2026年税法二统筹分析试题及参考答案

2026年税法二统筹分析试题及参考答案某符合高新技术企业条件的居民企业江粤机械制造有限公司，系增值税一般纳税人，2025年度开展生产经营业务，相关涉税资料如下：资料一：全年实现不含增值税营业收入86000万元，营业成本51000万元，税金及附加2100万元，营业外收入860万元，营业外支出380万元，投资收益1250万元，发生管理费用4900万元，销售费用9600万元，财务费用1800万元。相关明细支出情况如下：销售费用中列支广告费支出11000万元；管理费用中列支业务招待费480万元，研究开发费用合计3200万元，其中委托境外研发机构开展研发活动发生费用1200万元，管理费用同时列支职工福利费820万元，职工教育经费420万元，工会经费118万元，全年可税前扣除的合理工资薪金总额5600万元，其中包含残疾职工工资薪金820万元；财务费用中列支当年1月1日向境内关联方甲企业借款15000万元的全年利息支出1200万元，已知金融机构同期同类贷款利率为6%，该企业能够提供相关资料证明借款交易符合独立交易原则，且本企业实际税负低于关联方甲企业；营业外支出中列支公益性社会组织捐赠支出320万元，行政机关罚款支出25万元，税收滞纳金15万元，符合税前扣除条件的存货报废损失20万元；投资收益中包含国债利息收入160万元，持有境内居民企业股权分回的股息收入340万元，转让新三板挂牌企业股票取得转让收益750万元，该股票持有时间为8个月。资料二：企业年初拥有经营性房产原值合计32000万元，2025年3月1日将其中原值为5000万元的闲置厂房对外出租，租期2年，每月收取不含增值税租金25万元，当地政府规定房产余值扣除比例为20%；当年6月购入整栋写字楼，当月投入使用作为行政办公楼，入账原值为12000万元。资料三：2025年7月，企业转让一处2018年购入的闲置办公楼，取得不含增值税转让收入12000万元，购入时支付不含增值税价款6800万元，缴纳相关税费215万元，企业选择按购房发票计算扣除项目。资料四：2025年12月，企业对核心员工授予股票期权，约定员工自授予日起在企业工作满2年，可以每股12元的价格购买公司1股股票，该股票期权在授予日的公允市场价格为每股8元，本次合计授予200万份，符合股权激励个人所得税优惠管理要求。请根据上述资料，回答下列问题：1.计算该企业2025年度应缴纳的房产税合计金额。2.计算该企业转让闲置办公楼应缴纳的土地增值税。3.计算该企业2025年度允许在企业所得税税前扣除的广告费金额。4.计算该企业2025年度业务招待费应调整的应纳税所得额。5.计算该企业2025年度允许加计扣除的研发费用金额。6.计算该企业2025年度职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应调整的应纳税所得额。7.计算该企业2025年度向关联方借款利息支出应调整的应纳税所得额。8.计算该企业2025年度公益性捐赠支出及营业外支出合计应调整的应纳税所得额。9.计算该企业2025年度投资收益应调整的应纳税所得额。10.计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额。11.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。12.请说明员工达到行权条件行权时，该股票期权的个人所得税处理规则及应纳税所得额计算方法。另附我国居民个人李某2025年度涉税资料如下：李某系上述江粤机械制造有限公司核心技术人员，2025年度收入及扣除信息如下：每月从江粤公司取得税前工资薪金18000元，个人按规定缴纳的三险一金每月2800元，2025年度江粤公司已经预扣预缴工资薪金个人所得税合计1260元；李某有一个就读小学的女儿，经夫妻约定由李某100%享受子女教育专项附加扣除，李某为独生子，父亲已经年满60周岁，符合赡养老人专项附加扣除条件，所有专项附加扣除均选择在年度汇算清缴时扣除；2025年3月，李某为境内丙公司提供技术咨询服务，取得不含增值税劳务报酬收入35000元，丙公司已经按规定预扣预缴个人所得税；2025年6月，李某在专业期刊发表论文，取得稿酬收入5000元，出版社已经按规定预扣预缴个人所得税；2025年8月，李某转让2019年购入的一套普通住房，取得含税转让收入280万元，该住房购入时原值140万元，转让过程中缴纳合理税费合计12万元，该住房为李某家庭唯一生活住房；2025年9月，李某取得持有10个月的境内上市公司股票分红收入12000元。请根据上述资料回答下列问题：13.计算丙公司支付李某劳务报酬时应预扣预缴的个人所得税。14.计算出版社支付李某稿酬时应预扣预缴的个人所得税。15.计算李某2025年度综合所得年度汇算清缴应补（退）的个人所得税。16.计算李某转让住房取得所得和取得股票分红所得合计应缴纳的个人所得税。参考答案：1.计算该企业2025年度应缴纳房产税，需要区分不同时间段、不同计税方式分别计算：首先，1-2月，所有房产均为自用从价计征，应纳税额=32000×(1-20%)×1.2%×2÷12=51.2万元；其次，3-12月，未出租的自用房产原值为32000-5000=27000万元，从价计征应纳税额=27000×(1-20%)×1.2%×10÷12=216万元；第三，3-12月出租厂房共10个月，从租计征应纳税额=25×10×12%=30万元；第四，6月购入写字楼，当月投入使用，从次月也就是7月开始计征房产税，7-12月共6个月，从价计征应纳税额=12000×(1-20%)×1.2%×6÷12=57.6万元；合计应缴纳房产税=51.2+216+30+57.6=354.8万元。2.转让旧房按发票金额计算扣除项目，扣除项目合计=6800+215=7015万元，增值额=12000-7015=4985万元，增值率=4985÷7015×100%≈71.06%，适用土地增值税税率40%，速算扣除系数5%，应缴纳土地增值税=4985×40%-7015×5%=1994-350.75=1643.25万元。3.广告费扣除限额为营业收入的15%（制造业广告费扣除比例为15%），扣除限额=86000×15%=12900万元，实际发生广告费11000万元，小于扣除限额，因此允许全额扣除，允许扣除的广告费金额为11000万元，无需纳税调整。4.业务招待费扣除按照发生额的60%和营业收入的千分之五孰低计算：发生额的60%=480×60%=288万元，营业收入千分之五=86000×0.5%=430万元，因此允许扣除的业务招待费为288万元，应调整的应纳税所得额=480-288=192万元。5.根据现行研发费用加计扣除政策，委托境外研发活动发生的费用，按照实际发生额的80%计入委托方委托境外研发费用，该部分费用不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可享受加计扣除优惠，制造业企业研发费用加计扣除比例为100%。本题中，境内符合条件研发费用=3200-1200=2000万元，计入基数的委托境外研发费用=1200×80%=960万元，扣除限额=2000×2/3≈1333.33万元，960万元小于限额，因此允许计入加计扣除基数的研发费用合计=2000+960=2960万元，允许加计扣除的研发费用=2960×100%=2960万元，该部分为额外加计扣除金额，应调减应纳税所得额2960万元。6.职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除限额分别为工资总额的14%、8%、2%：职工福利费扣除限额=5600×14%=784万元，实际发生820万元，应调增应纳税所得额=820-784=36万元；职工教育经费扣除限额=5600×8%=448万元，实际发生420万元，小于限额，无需调整；工会经费扣除限额=5600×2%=112万元，实际发生118万元，应调增应纳税所得额=118-112=6万元；合计应调整的应纳税所得额=36+6=42万元，此外，根据现行企业所得税优惠政策，安置残疾人员的企业，残疾职工工资可享受100%加计扣除优惠，因此本题中应额外调减应纳税所得额820万元。7.根据关联方借款利息扣除规则，企业能够提供资料证明交易符合独立交易原则，或企业实际税负低于境内关联方的，利息支出不受关联债资比限制，可按照金融机构同期同类贷款利率计算允许扣除的利息。本题中，允许扣除的利息支出=15000×6%=900万元，实际发生利息支出1200万元，因此应调增应纳税所得额=1200-900=300万元。8.首先计算企业2025年度会计利润：会计利润=86000-51000-2100+860-380+1250-4900-9600-1800=18330万元，公益性捐赠扣除限额=18330×12%=2199.6万元，实际捐赠320万元，小于限额，允许全额扣除，无需调整；行政罚款25万元和税收滞纳金15万元属于行政性处罚，不得在税前扣除，因此营业外支出合计应调整的应纳税所得额=25+15=40万元。9.国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利所得属于企业所得税免税收入，因此投资收益中应调减的应纳税所得额=160+340=500万元，转让新三板挂牌企业股票持有时间不足12个月，转让收益全额计入应纳税所得额，无需调整，因此投资收益合计调整应纳税所得额-500万元。10.企业所得税应纳税所得额以会计利润为基础，按照税法规定进行纳税调整后计算：应纳税所得额=会计利润+业务招待费调增额+三项经费调增额+利息支出调增额+营业外支出调增额-研发费用加计扣除额-残疾工资加计扣除额-免税投资收益调减额=18330+192+42+300+40-2960-820-500=14624万元。11.该企业符合高新技术企业认定条件，适用15%的企业所得税优惠税率，因此应缴纳企业所得税=14624×15%=2193.6万元。12.根据现行个人所得税政策，截至2027年底，居民个人取得符合条件的股权激励，包括股票期权，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算缴纳个人所得税，不需要和日常取得的工资薪金等综合所得项目合并计税。员工达到行权条件实际行权时，股票期权的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=（行权日股票的公允市场价格-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×实际行权的股票数量；最终应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，适用税率和速算扣除数按照综合所得税率表确定。13.劳务报酬所得预扣预缴个人所得税时，每次收入超过4000元的，允许扣除20%的费用，再按照三级预扣率表计算预扣预缴税额，因此丙公司支付李某劳务报酬时应预扣预缴个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=8400-2000=6400元。14.稿酬所得预扣预缴个人所得税时，每次收入超过4000元的扣除20%费用，计算出收入额后再减按70%计入预扣预缴基数，适用20%的预扣率，因此出版社应预扣预缴个人所得税=5000×(1-20%)×70%×20%=560元。15.李某2025年度综合所得汇算清缴计算如下：全年综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入额+稿酬收入额=18000×12+35000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%=216000+28000+2800=246800元；全年扣除项目合计=基本减除费用+三险一金专项扣除+专项附加扣除=60000+(2800×12)+(12000+24000)=60000+33600+36000=129600元；综合所得应纳税所得额=246800-129600=117200元；综合所得全年应纳税额=117200×10%-2520=9200元；全年已经预扣预缴个人所得税合计=工资薪金预扣+劳务