《智能管理会计》课件 任务一 预算管理认知

——项目四预算管理任务一预算管理认知事实导学一年一度的中央预算公开拉开大幕，向社会公众“晒”出新一年的“花钱”安排。花钱必问效，无效要问责。“今年要求公开部门预算的中央部门，原则上应将一般公共预算一级项目、政府性基金预算项目、国有资本经营预算项目绩效目标表按照不低于项目数量60%的比例向社会公开。”这位负责人说。专家普遍认为，通过公开绩效目标，可以向公众清晰展现财政资金的“任务单、时间表、效果图”，有利于督促部门落实绩效责任，切实提高财政资金使用效益。此外，为使公众找得到、看得懂、能监督，、各部门的部门预算除在本部门网站公开，方便人民群众监督政府财政工作。请结合导学案例，思考以下问题：1.预算公开在中央部门工作中起到了什么作用？2.中央部门如何落实预算管理工作？目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能理解预算管理的概念和应用程序；能理解预算分类和预算编制的基本框架；掌握预算管理工具方法的联系和区别；1234能将预算管理的应用程序与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；PART02项目情景ProjectScenario项目情景选择销售何种P类产品？何时购入何种材料？选择开拓哪一级市场？购置多少条哪一类型的生产线？购置多大的厂房？该采用何种筹资方式PART03学习准备StudyPreparation学习准备一预算管理的概念和应用程序预算管理的概念预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。学习准备一预算管理的概念和应用程序预算编制企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式,采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算。学习准备一预算管理的概念和应用程序预算执行预算执行一般包括预算控制、预算调整等程序，是指企业以预算为标准，通过预算分解过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。学习准备一预算管理的概念和应用程序预算考核预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成部分。预算考核主体和考核对象的界定应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核岗位相分离的原则。学习准备二预算管理的原则战略导向原则围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。过程控制原则通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。学习准备二预算管理的原则融合性原则以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。平衡管理原则应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系。权变性原则应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算。学习准备战略地图与预算管理之间有什么关系？【思考】二预算管理的原则学习准备三预算的分类根据内容分类类型含义内容经营预算指与企业日常经营活动直接相关的一系列预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、其他费用预算专门决策预算指企业重大或不经常发生的需要根据特定决策编制的预算如固定资产投资预算、资本支出预算财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金支出、财务状况和经营成果的预算包括现金预算表、预计利润表、预计资产负债表学习准备三预算的分类根据预算指标涵盖的时间长短分类类型含义内容短期预算指预算期在1年以内（含1年）的预算一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期与会计期间保持一致长期预算指预算期在1年以上的预算如专门决策预算学习准备三预算的分类预算的编织框架根据战略规划确定预算期内的经营目标，从而确定销售预算，根据“以销定产、以产定耗、以耗定费”的基本思路，各项内容之间相互关联、相互渗透，将战略目标层层细化，最终以财务预算的形式展现出来。学习准备四预算管理的基本方法按预算编织期间的起止时间是否具有变动性类型含义优缺点定期预算指企业以不变的会计期间（一般以会计年度）作为预算期的预算编制方法。预算期间与会计期间在时期上配比，便于数据比较。但不利于前后各个期间的预算衔接。滚动预算指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。能够保持预算的持续性，使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应。但编制工作量大。学习准备四预算管理的基本方法按预算编织的基础不同类型含义优缺点零基预算指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化。但编制工作量大，准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。增量预算指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。预算稳定性高，变化循序渐进，相对容易操作和理解。但需假设经营活动以及工作都以相同的方式继续，缺乏启发新观点的动力。学习准备四预算管理的基本方法按预算编织与业务量的关系类型含义优缺点固定预算指以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量（销售量、生产量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。预算方式简便易行。但过于机械呆板，可比性差，不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。弹性预算指在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可预见的各种业务量水平，编制的能适应多种情况的预算方法。考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。但编制工作量大，且市场及其变动趋势预测的准确性、企业管理水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。学习准备四预算管理的基本方法类型含义优缺点作业预算是指基于“作业消耗资源、产出消耗作业”的原理，以作业管理为基础的预算管理方法。避免了资源配置的盲目性，促进员工对业务和预算的支持，有利于预算的执行。预算的建立过程复杂，数据收集成本较高。作业预