税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷54

税务师职业资格税法二（企业所得税）

模拟试卷54

一、单项选择题（本题共16题，每题1.0分，共16

分。）

1、某英国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2018包该

分支机构在中国境内取得咨询收入（不含增值税，下同）500万元，在中国境内培训

技术人员，取得英方支付的培训收入200万元；英国企业在中国境内取得与该分支

机构无实际联系的所得80万元，在英国取得与该分支机构无实际联系的所得70万

元。另一家美国企业在中国无任何分支机构，但2018年有来源于中国境内的所得

50万元，来源于美国的所得60万元。2018年度上述两个企业在中国境内应缴纳企

业所得税的收入总额为（）万元。

A、500

B、580

C、830

D、780

标准答案：C

知识点解析：非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，就其来源于我国境内的

所得征收企业所得税，所以美国企业来源于我国境内的所得50万元要纳税，两个

企业应纳税收入总额=（500+200+80）+50=830（万元）。

2、境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司分配的股

息、红利性质的投资收益100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的

投资收益50万元。已知A公司直接连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股

票15个月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股

票。取得境内丙公司支讨的设备转让收入80万元，该项财产原值80万元，已计提

折旧20万元。2018年度该境外A公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A、15

B、14

C、18

D、36

标准答案:A

知识点解析：应纳企业所得税=（100+50）x10%=15（万元）。A公司在我国境内未

设立机构、场所，所以权益性投资收益不免税，要全额在中国境内缴纳企业所得

税。设备转让属于动产转让，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所

在地确定，所以转让设备所得属于境外所得，不在我国纳税。

3、税务机关在对某企业进行调查时，发现其与关联企业在购进货物时定价存在问

题。税务机关按照纳税人从关联方购进商品再销售给无关联关系的交易方的价格，

减除相同或者类似业务的销售毛利后的金额进行定价的方法进行特别纳税调整。这

一转让定价管理方法称为（）。

A、可比非受控价格法

B、成本加成法

C、再销售价格法

D、交易净利润法

标准答案：C

知识点解析：再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可

比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

4、某小型微利企业（增值税一般纳税人）2019年购买并实际使用国产环保专用设备

一台，取得的增值税专用发票上注明价款10万元。已知截至2019年年初，该企业

2012年尚未弥补的亏损为20万元，2019年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为

200万元.该企业2019年实际应缴纳企业所得税（）万元。

A、17

B、14

C、20

D、39

标准答案：B

知识点解析：纳税人购置并实际使用税法规定的环境保护专用设备的，该专用设备

投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免；所以该企业购置环保设备可以抵

免的应纳税额=10x10%=1（万元）应纳税额=100x25%x20%+（200—100）x50%

x20%=l5（万元）.大于I万元.所以环保设备投资额的10%可以在2019年全部抵

免。2012年的亏损，到2017年年末5年弥补期已满，2019年不能再弥补2012年

的亏损。抵免后实际应缴纳企业所得税=15—1=14（万元）。

5、某公司自2017年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其

中业务招待费10万元，筹办费会计处理为（单位：万元）：借：管理费用（开办

费）100,贷：银行存款100。2018年1月，该公司开始生产经营，当年实现销售

（营业）收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业

选择争办费一次性在开业当年扣除。该公司2018年度企业所得税应纳税所得额为

（）万元。

A、112

B、96

C、100

D、60

标准答案：A

知识点解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际

发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的

筹办费中的业务招待费=10x60%=6（万元），筹办费中的业务招待费应纳税调增4

万元。2018年业务招待费的扣除:由于20x60%=12（万元）V2500x5%o=12.5（万

元），只能税前扣除业务招待费12万元，应纳税调增=20—12=8（万元）。则该公司

2018年应纳税所得额=2500—2300—100+4+8=112（万元）。

6、A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份

的40%,B公司出资6000万元，占M公司的60%股份，由于双方持股比例接

近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司决定撤回投资，2018年A公司撤回投资

取得收入12000万元，撤资后M公司成为B公司的全资子公司。截至撤回投资

前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。则A公司撤资行

为应缴纳企业所得税（）万元。

A、1000

B、2000

C、2500

D、3000

标准答案：A

知识点解析：撤回或减少投资时，相当于被投资企业累订盈余公积和累计未分配利

润按减少实收资本比例计算的部分：（5000+5000）x40%=4000（万元），这部分应确

认为股息所得，是免税的，投资资产转让所得=12000—4000—4000=4000（万

三），应按规定纳税，投资资产转让所得应缴纳企业所得税=4000x25%=1000（万

元）。

7、家和企业（增值税一般纳税人）2018年销售收入情况如下：开具增值税专用发票

上注明的价款为2900万元，端午节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值

为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元。企业发生管理费用110万元（其

中：'小务招待费20万元）,发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业

务宣传费160万元、广告性赞助费50万元、非广告性赞助费5万元），发生的财务

费用200万元。该企业2018年准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

A、850

B、879

C、834

D、902

标准答案：c

知识点0析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的

60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。；企业发生的广告费和业务

宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额

=（2900+80）x5%。=14.9（万元）,实际发生数的60%=20x60%=12（万元）,业务

招待费扣除限额为两者较小值，即12万元。广告费和业务宣传费扣除限额=（2900

+80）x15%=447（万元），实际发生额超标准（300+160+50）—447=63（万元），非广

告性赞助支出不得在企业所得税前扣除，准予在企业所得税前扣除的期间费用=

（110-20+12）+（600—5—63）+200=834（万元）。

8、甲企业2018年发现2016年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企

业2016年应纳税所得额是9万元，2017年应纳税所得额是4万元，2018年应纳税

所得额是13万元，甲企业将上述损失在2018年进行资产损失申报，该企业2018

年实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、0.25

B、0.5

C、1

D、2

标准答案：A

知识点解析：企业以前年度发生的实际资产损失，未能在当年税前扣除的，准予追

补至该损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。2016年的12万元

的损失，在2016年追补确认，确认后2016年实际的应纳税所得额为一3万元，这

样2016年多缴纳了企业所得税=9x25%=2.25（万元），2016年的亏损3万元可以

用2017年的税前盈利弥补，2017年弥补亏损后应纳税所得额为4-3=1（万元j,

2017年多缴纳了企业所得税=3x25%=0.75（万元）,甲企业2016年和2017亲共

多缴纳的企业所得税—2.25+0.75—3（万元），可以在2018年的应纳所得税额中

抵减，2018年应缴纳企业所得税=13x25%=3.25（万元），抵减后实际应缴纳企业

所得税=3.25—3=0.25（万元）。

9、就当前政策而言，下列各项中，表述不正确的是（）。

A、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算

当年企业所得税应纳税所得额时扣除

B、将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年

C、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%计入应纳税

所得额.按20%的税率缴纳企、小所得税

D、企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期

成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

标准答案：C

知识点解析：自2019年I月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税

所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳

企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按

50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

10、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A、企业之间支付的管理费

B、银行内营业机构之间支付的利息

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费

标准答案：B

知识点解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使

用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。

11、境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司分配的投

资收益100万元；取得境内乙公司支付的位于境内的房产转让收入80万元，该项

财产原值80万元，已提折旧20万元；取得境内丙公司支付的特许权使用费收入

20万元、租金收入50万元。该境外A公司上述所得应按收入差额缴纳企业所得税

的是（）。

A、财产转让收入

B、租金收入

C、特许权使用费收入

D、投资收益

标准答案：A

知识点解析：该境外A公司的各项所得中，只有财产转让收入按差额计算所得

税；投资收益、特许权使用费收入、租金收入全额计缴企业所得税。

12、某批发兼零售的居民企业，2018年度自行申报应税收入总额350万元，成本

费用总额370万元，当年经营亏损20万元，经税务机关审核，该企业中报的收入

总额无法核实，成木费用总额核算正确v税务机关对该企.业采取核定征收企业所得

税，核定的应税所得率为8%,该居民企业2018年度应缴纳企业所得税（）万元。

A、7.00

B、7.40

C、7.61

D、8.04

标准答案：D

知识点解析：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额无法核实，

因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额XI—应税所得率）x应税所得率=

370:（1—8%）xX%=32.17（万元）°应纳所得税额=应纳税所得额x25%=

32.17x25%=8.04（万元）。

13、某企业是普通的化妆品生产企业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关

规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的是（）。

A、税收滞纳金

B、未经核定的准备金支出

C、环保专项资金

D、企业为员工（非特殊工种职工）缴纳的商业保险费

标准答案：C

知识点解析：选项A：税收滞纳金不得在税前扣除；选项B：未经核定的准备金支

出，不允许在税前扣除；选项D：除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业

保险费，不允许在税前扣除。

企业

定，乙

议约

议，协

让协

权转

订股

日签

月17

年II

017

业于2

与乙企

甲企业

14、

时股

支付

全部

款项

转让

股权

项，

让款

权转

付股

业支

甲企

日向

月30

年11

017

应于2

全部

转让

股权

付了

业支

甲企

日向

月20

年12

017

际于2

企业实

效。乙

协议生

权转让

实现

入的

让收

权转

项股

业该

甲企

续。则

更手

权变

了股

办理

18日

1月

8年

。201

款项

。

为（）

时间

A、

17日

11月

B、

日

30

11月

c、

20H

12月

D、

18日

1月

：D

答案

标准

时，

更手续

股权变

且完成

议生效

转让协

于股权

入，应

股权收

转让

企业

解析：

知识点

现。

入的实

确认收

2000

业借款

关联企

年向其

元，当

00万

额为9

投资