2026年《税务师》考试题库附参考答案(综合题)

2026年《税务师》考试题库附参考答案(综合题)一、综合分析题（共4题，每题25分，共100分）1.（本题25分）某生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）销售自产货物取得不含税销售额800万元，同时收取包装物租金11.3万元（含税）。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元，当月已全部领用生产应税货物。（3）将自产产品100件用于职工福利，同类产品不含税售价每件0.1万元，成本每件0.06万元。（4）购进一台生产经营用设备，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元，当月投入使用。（5）转让一项专利技术，取得收入200万元，该技术为2023年自主研发，符合增值税免税条件。其他资料：期初无留抵税额，本月无其他涉税业务。要求：（1）计算业务（1）的销项税额。（5分）（2）计算业务（3）的销项税额。（5分）（3）计算当期可抵扣进项税额。（5分）（4）计算当期应纳增值税。（5分）（5）计算业务（5）对会计利润的影响额（不考虑其他税费及成本摊销）。（5分）答案：（1）业务（1）销项税额=800×（2）业务（3）销项税额=100×（3）可抵扣进项税额=52+（4）应纳增值税=105.3+（5）业务（5）转让专利技术增值税免税，会计上确认收入200万元，无需计算销项税额，因此对会计利润的影响额为增加200万元。解析：业务（1）包装物租金为价外费用，应并入销售额计算增值税，含税金额需换算为不含税：11.31+13（3）将自产货物用于职工福利，视同销售，按同类售价确认销售额。业务（4）购进设备的进项税额可全额抵扣。业务（5）符合条件的技术转让免征增值税，不影响损益。2.（本题25分）居民个人王某2025年取得收入情况如下：（1）每月取得工资薪金2万元，全年合计24万元；个人按照国家规定缴纳“三险一金”每月0.3万元；符合条件的专项附加扣除为：子女教育每月2000元（两个子女）、住房贷款利息每月1000元、赡养老人每月2000元。（2）3月取得一次性劳务报酬5万元。（3）5月取得稿酬所得3万元。（4）8月转让一套住房，转让收入300万元，房屋原值150万元，发生合理费用5万元。（5）10月取得股息红利所得10万元。假设王某2025年度综合所得已预缴个人所得税4万元，财产转让所得和股息红利所得均未预缴。要求：（1）计算综合所得收入额和应纳税所得额。（6分）（2）计算综合所得应纳个人所得税额。（6分）（3）计算财产转让所得应纳个人所得税额。（4分）（4）计算股息红利所得应纳个人所得税额。（4分）（5）计算王某2025年度综合所得汇算应补（退）税额。（5分）答案：（1）综合所得收入额=24+5×（2）综合所得应纳个人所得税=14.08×（3）财产转让所得应纳个人所得税=(300（4）股息红利所得应纳个人所得税=10×（5）综合所得汇算应退税额=4−1.156=解析：（1）综合所得收入额中，劳务报酬按收入减除20%费用后的余额为收入额；稿酬所得在减除20%费用后，再减按70%计算。专项附加扣除：子女教育每个子女每月1000元，两个子女每月2000元；住房贷款利息每月1000元；赡养老人每月2000元，全年合计6万元。（2）综合所得应纳税所得额14.08万元，适用10%税率，速算扣除数0.252万元，应纳税额1.156万元。（3）财产转让所得按转让收入减原值和合理费用后的差额，适用20%税率。（4）股息红利所得全额适用20%税率。（5）已预缴综合所得4万元，大于应纳税额1.156万元，因此汇算应退税2.844万元。3.（本题25分）某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，2025年10月竣工并全部销售，取得不含税销售收入10000万元。该项目取得土地使用权支付金额2000万元，房地产开发成本3000万元，其中利息支出500万元（能提供金融机构证明并按项目分摊），其他开发费用100万元（实际发生）。与转让房地产有关的税金（城建税及附加）合计100万元。当地规定房地产开发费用中的其他开发费用扣除比例为5%。要求：（1）计算房地产开发费用扣除金额。（5分）（2）计算加计扣除金额。（5分）（3）计算扣除项目总金额。（5分）（4）计算增值额和增值率。（5分）（5）计算应纳土地增值税额。（5分）答案：（1）可扣除开发费用=500+（2）加计扣除金额=(2000（3）扣除项目总金额=2000+（4）增值额=10000−6850（5）应纳土地增值税=3150×解析：房地产开发费用中，利息支出能够按项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除；其他开发费用按取得土地使用权支付金额与开发成本之和的5%以内计算扣除。本案例其他开发费用实际发生100万元，低于按规定比例计算的可扣除金额250万元，因此开发费用按500+250=750万元扣除。加计扣除为土地价款和开发成本之和的20%。增值率4.（本题25分）某企业2025年年初拥有房产原值共计8000万元，其中50%的房产用于出租，年租金收入500万元（不含税）；自用房产当地规定房产税扣除比例为30%。企业2025年3月签订一份购销合同，合同金额1000万元（不含税）；4月购买一处厂房，成交价格2000万元，契税税率为3%；企业占用城镇土地面积10000平方米，当地城镇土地使用税年税额每平方米6（1）计算自用房产应纳房产税。（5分）（2）计算出租房产应纳房产税。（5分）（3）计算应纳印花税（购销合同印花税税率0.3‰）。（5分）（4）计算应纳契税。（5分）（5）计算应纳城镇土地使用税。（5分）答案：（1）自用房产应纳房产税=8000×（2）出租房产应纳房产税=500×（3）购销合同应纳印花税=1000×0.3‰（4）购买厂房应纳契税=2000×（5）应纳城镇土地使用税