2025年初级会计职称考试初级会计实务真题及答案

2025年初级会计职称考试初级会计实务真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项交易或事项中，体现会计信息质量实质重于形式要求的是（）。A.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债B.企业将租入的生产设备（短期租赁除外）视同自有固定资产核算C.企业对期末存货计提存货跌价准备D.企业将业务招待费计入管理费用【答案】B【解析】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。选项A、C体现谨慎性要求；选项D为常规业务处理，未体现实质重于形式；选项B中租入设备虽然法律上所有权不属于企业，但企业能够控制其带来的经济利益，经济实质上属于企业的资产，因此视同自有固定资产核算，体现实质重于形式要求。2.企业记账后发现记账凭证中的会计科目无误，但所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误，应采用的错账更正方法是（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.平行登记法【答案】B【解析】红字更正法适用于两种情形：一是记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误；二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。选项A适用于记账凭证无误，仅账簿记录发生文字或数字错误的情形；选项C适用于记账凭证和账簿记录中会计科目无误，只是所记金额小于应记金额的情形；选项D不属于错账更正方法。3.甲公司2025年3月末库存现金清查中发现现金短缺300元，经查明，应由出纳员赔偿100元，其余200元无法查明原因，按管理权限报经批准后，该笔短缺应计入管理费用的金额为（）元。A.300B.100C.200D.0【答案】C【解析】现金清查中发现的短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。因此本题中计入管理费用的金额为200元。4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月1日购入乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产核算，支付价款共计103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元，另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.06万元。该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.100B.103C.101D.104【答案】A【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益（投资收益）。因此该交易性金融资产的入账价值=103-3=100（万元）。5.甲公司2025年初“坏账准备”科目贷方余额为2万元，当年实际发生坏账损失3万元，收回已转销的坏账1万元。2025年末应收款项余额为100万元，甲公司根据预期信用损失法计提坏账准备，计提比例为5%。则甲公司2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.7C.3D.6【答案】A【解析】2025年末坏账准备应有贷方余额=100×5%=5（万元）；计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额=期初贷方余额2万元-本期发生坏账3万元+收回已转销坏账1万元=0（万元，贷方）。因此本期应计提的坏账准备金额=应有余额5万元-已有余额0=5（万元）。6.甲公司采用先进先出法核算发出原材料的成本。2025年5月1日，A原材料结存100件，单位成本为10元；5月5日购入A原材料200件，单位成本为12元；5月10日发出A原材料150件。则5月10日发出A原材料的成本为（）元。A.1500B.1600C.1700D.1800【答案】B【解析】先进先出法下，先购入的存货先发出，因此5月10日发出的150件原材料中，包含期初结存的100件和5月5日购入的50件。发出成本=100×10+50×12=1600（元）。7.甲公司2025年初“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元，2025年末存货成本为80万元，可变现净值为82万元。则2025年末甲公司应转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.2B.5C.3D.0【答案】B【解析】期末存货可变现净值高于成本，说明存货没有发生减值，应将原计提的存货跌价准备全部转回，但转回的金额以原计提的存货跌价准备为限。因此本题中应转回存货跌价准备5万元。8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元；支付运输费2万元，增值税税额为0.18万元；支付安装费5万元，增值税税额为0.65万元；支付专业人员服务费1万元，员工培训费0.5万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.108B.108.5C.113D.121.33【答案】A【解析】企业外购需要安装的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。员工培训费不计入固定资产成本，计入当期管理费用。因此该设备的入账价值=100+2+5+1=108（万元）。9.甲公司某项固定资产原值为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。则该固定资产第2年的折旧额为（）万元。A.25.33B.31.67C.19D.20【答案】A【解析】年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%；年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率。第2年的年折旧率=4÷（1+2+3+4+5）=4/15；第2年折旧额=（100-5）×4/15≈25.33（万元）。10.甲公司2025年自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出20万元，开发阶段发生支出80万元，其中符合资本化条件的支出为60万元。10月31日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.1.5B.2C.3.5D.4【答案】A【解析】自行研发的无形资产，研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。因此该专利技术的入账价值为60万元。2025年10月达到预定用途，当月开始摊销，当年摊销期限为3个月（10-12月），摊销额=60÷10×3/12=1.5（万元）。11.下列各项中，属于企业投资性房地产的是（）。A.企业自用的办公楼B.企业持有以备增值后转让的自用土地使用权C.企业已出租的办公楼D.房地产开发企业持有以备出售的商品房【答案】C【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。选项A属于固定资产；选项B，企业持有以备增值后转让的土地使用权才属于投资性房地产，自用的土地使用权属于无形资产；选项D属于房地产开发企业的存货。12.甲公司2025年7月1日向银行借入短期借款100万元，期限为6个月，年利率为6%，借款利息按季支付，按规定每月计提利息。则2025年9月30日甲公司支付第三季度利息时应计入财务费用的金额为（）万元。A.0.5B.1C.1.5D.2【答案】A【解析】短期借款利息按月计提，按季支付。第三季度共3个月，每月计提利息=100×6%÷12=0.5（万元），7月和8月已分别计提利息计入财务费用，9月末支付利息时，9月当月的利息直接计入财务费用，前两个月计提的利息冲减应付利息。因此9月30日支付利息时计入财务费用的金额为0.5万元。13.甲公司为增值税一般纳税人，2025年8月将自产的100台加湿器作为福利发放给生产车间工人，每台加湿器的成本为800元，市场售价为每台1000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该笔业务应计入生产成本的金额为（）元。A.80000B.90400C.100000D.113000【答案】D【解析】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当视同销售，按照该产品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。因此计入生产成本的金额=100×1000×（1+13%）=113000（元）。14.下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A.房产税B.车船税C.印花税D.城镇土地使用税【答案】C【解析】印花税不需要预计应交数，发生时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目，不通过“应交税费”科目核算。选项A、B、D均通过“应交税费”科目核算。15.甲公司接受乙公司投资的原材料一批，合同约定的价值为100万元（与公允价值相符），增值税税额为13万元，乙公司出资占甲公司注册资本的份额为80万元。不考虑其他因素，甲公司接受投资时应计入资本公积的金额为（）万元。A.20B.33C.100D.113【答案】B【解析】企业接受投资者投入的资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为入账价值，按投资者在注册资本中占有的份额计入实收资本，差额计入资本公积。因此计入资本公积的金额=100+13-80=33（万元）。16.企业采用支付手续费方式委托代销商品，确认销售收入的时点是（）。A.发出商品时B.收到受托方开具的代销清单时C.收到全部货款时D.签订代销协议时【答案】B【解析】采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方在发出商品时，商品控制权尚未转移，不应确认收入，应在收到受托方代销清单时确认收入。17.甲公司2025年9月应交增值税20万元，应交消费税10万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，应交房产税2万元。不考虑其他因素，甲公司当月应计入“税金及附加”科目的金额为（）万元。A.15B.13C.35D.32【答案】A【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。增值税属于价外税，不计入税金及附加。本题中，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税之和。因此计入税金及附加的金额=10+（20+10）×（7%+3%）+2=10+3+2=15（万元）。18.甲公司2025年实现营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用10万元，营业外收入20万元，所得税费用50万元。不考虑其他因素，甲公司2025年营业利润为（）万元。A.290B.310C.260D.300【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。营业外收入影响利润总额，不影响营业利润；所得税费用影响净利润，不影响营业利润。因此营业利润=1000-600-20-50-30-10=290（万元）。19.甲公司2025年末“应收账款”总账科目借方余额为100万元，其中明细账借方余额合计150万元，贷方余额合计50万元；“预收账款”总账科目贷方余额为80万元，其中明细账贷方余额合计100万元，借方余额合计20万元；“坏账准备”科目贷方余额为10万元（均为应收账款计提）。则2025年末资产负债表“应收账款”项目应填列的金额为（）万元。A.160B.140C.100D.180【答案】A【解析】资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。因此“应收账款”项目填列金额=150+20-10=160（万元）。20.甲公司为小企业，2025年10月购入乙公司股票作为短期投资，支付价款50万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利2万元，另支付交易费用0.5万元。不考虑其他因素，该短期投资的入账价值为（）万元。A.48.5B.48C.50.5D.50【答案】A【解析】小企业会计准则下，短期投资的入账价值包括购买价款和相关交易费用，但已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。因此该短期投资的入账价值=50-2+0.5=48.5（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制D.货币计量【答案】ABD【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。选项C，权责发生制属于会计核算基础，不属于会计基本假设。2.下列各项中，企业应当进行全面财产清查的情形有（）。A.年终决算前B.单位撤销、合并或改变隶属关系前C.更换出纳人员时D.单位主要负责人调离工作前【答案】ABD【解析】全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情形通常包括：（1）年终决算前；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要负责人调离工作前等。选项C，更换出纳人员时只需进行局部清查（库存现金、银行存款等）。3.下列各项中，属于企业其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.商业承兑汇票C.存出投资款D.外埠存款【答案】ACD【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项B，商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”或“应付票据”科目核算，不属于其他货币资金。4.下列各项中，应计入企业存货采购成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.入库后的仓储费用D.购买存货支付的价款【答案】ABD【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其他可归属于存货采购成本的费用包括存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。选项C，入库后的仓储费用一般计入当期管理费用，不计入存货成本。5.下列各项固定资产中，企业不计提折旧的有（）。A.单独计价入账的土地B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.当月增加的固定资产D.当月减少的固定资产【答案】ABC【解析】选项A、B，企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外；选项C，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧；选项D，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提折旧。6.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。A.给职工发放的生活困难补助B.为职工缴纳的基本养老保险费C.辞退职工支付的辞退福利D.按规定计提的工会经费【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A属于短期薪酬中的职工福利费；选项B属于离职后福利；选项C属于辞退福利；选项D属于短期薪酬，均属于应付职工薪酬的核算范围。7.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.资本溢价B.其他综合收益C.盈余公积D.应付股利【答案】ABC【解析】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润构成。选项D属于企业的负债。8.下列各项中，属于收入确认五步法模型内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.收取全部货款【答案】ABC【解析】收入确认和计量的五步法模型包括：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的单项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）履行各单项履约义务时确认收入。选项D不属于五步法的内容。9.下列各项现金流量中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的工资D.购建固定资产支付的现金【答案】ABC【解析】经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。选项A、B、C均属于经营活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。10.下列各项中，小企业会计准则下应计入营业外收入的有（）。A.确实无法偿付的应付账款B.收到的政府补助C.接受捐赠的收益D.原材料盘盈收益【答案】ABCD【解析】小企业会计准则下，营业外收入包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.权责发生制是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。（）【答案】√【解析】表述符合权责发生制的定义。2.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，一定是由未达账项导致的。（）【答案】×【解析】企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，可能是由于未达账项导致的，也可能是由于企业或银行记账错误导致的。3.企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，应当计入交易性金融资产的初始入账成本。（）【答案】×【解析】企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，应当在发生时计入当期投资收益，不计入交易性金融资产的初始入账成本。4.企业采用计划成本法核算原材料的，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）【答案】√【解析】计划成本法下，企业日常采用计划成本核算，发出材料时按计划成本结转，期末通过材料成本差异将发出材料的计划成本调整为实际成本。5.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）【答案】√【解析】固定资产属于长期资产，减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，待固定资产处置时再转销。6.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入公允价值变动损益。（）【答案】×【解析】企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益。7.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应当计入当期财务费用。（）【答案】×【解析】企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应当从溢价中抵扣，溢价不足抵扣的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入财务费用。8.企业销售商品时给予客户的现金折扣，应当在实际发生时计入当期财务费用。（）【答案】×【解析】根据新收入准则，企业销售商品时给予客户的现金折扣属于可变对价，应当在确认收入时按照最可能发生的金额估计，冲减交易价格，不计入财务费用。9.企业年末将“本年利润”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”科目后，“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额为累计未分配的利润，借方余额为累计未弥补的亏损。（）【答案】√【解析】表述正确。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累计未分配的利润；如为借方余额，表示累计未弥补的亏损。10.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）【答案】√【解析】政府会计实行双功能、双基础、双报告模式，其中预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年3月初，A材料结存200千克，单位成本为50元。3月发生如下经济业务：（1）5日，购入A材料300千克，取得增值税专用发票注明的价款为16000元，增值税税额为2080元，另支付运输费1000元，增值税税额为90元，材料已验收入库，款项均以银行存款支付。（2）12日，发出A材料400千克，用于生产产品。（3）20日，购入A材料500千克，取得增值税专用发票注明的价款为25000元，增值税税额为3250元，材料已验收入库，货款尚未支付。（4）25日，发出A材料300千克，委托乙公司加工应税消费品，支付加工费2000元，增值税税额为260元，由受托方代收代缴消费税1000元，该批物资收回后用于连续生产应税消费品。（5）3月末，A材料的可变现净值为10000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账价值为（）元。A.16000B.17000C.19170D.18080【答案】B【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、运输费、装卸费、保险费等。因此A材料的入账价值=16000+1000=17000（元），增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。2.根据期初资料和资料（1）、（2），甲公司12日发出A材料的成本为（）元。A.20000B.21333.33C.22000D.21000【答案】B【解析】先进先出法下，发出存货按照先购入先发出的原则计价。12日发出的400千克A材料中，包含期初结存的200千克和5日购入的200千克。5日购入材料的单位成本=17000÷300≈56.67元/千克。因此发出材料成本=200×50+200×（17000÷300）≈10000+11333.33=21333.33（元）。3.根据资料（3）、（4），甲公司25日发出委托加工A材料的成本为（）元。A.15000B.15666.67C.16000D.14500【答案】B【解析】12日发出材料后，5日购入的材料剩余100千克（300-200），单位成本约为56.67元/千克；20日购入500千克，单位成本=25000÷500=50元/千克。25日发出的300千克材料中，包含5日剩余的100千克和20日购入的200千克。因此发出材料成本=100×（17000÷300）+200×50≈5666.67+10000=15666.67（元）。4.根据资料（4），下列关于甲公司委托加工业务的会计处理中，正确的是（）。A.支付的加工费计入委托加工物资成本B.支付的增值税计入应交税费——应交增值税（进项税额）C.支付的消费税计入委托加工物资成本D.支付的消费税计入应交税费——应交消费税【答案】ABD【解析】选项A，委托加工物资的加工费应计入委托加工物资成本；选项B，一般纳税人支付的加工费取得增值税专用发票的，进项税额可以抵扣；选项C、D，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，计入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入委托加工物资成本。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司3月末应计提的存货跌价准备为（）元。A.5000B.3000C.0D.2000【答案】A【解析】3月末剩余A材料的数量=200+300-400+500-300=300（千克），全部为20日购入的材料，单位成本为50元/千克，因此期末存货成本=300×50=15000（元）。存货可变现净值为10000元，成本高于可变现净值，应计提存货跌价准备=15000-10000=5000（元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年4月发生如下经济业务：（1）10日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为200000元，增值税税额为26000元，该批商品成本为120000元。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，根据以往经验，甲公司估计乙公司10天内付款的概率为90%，20天内付款的概率为8%，20天后付款的概率为2%。该项销售属于在某一时点履行的履约义务，商品已于当日发出，控制权转移给乙公司。假定现金折扣仅针对商品价款，不包含增值税。（2）15日，将自产的100台电风扇作为福利发放给专设销售机构的职工，每台电风扇成本为80元，市场售价为每台150元（不含增值税）。（3）18日，收到乙公司支付的全部款项，乙公司实际在10天内付款。（4）30日，计提本月职工工资，其中生产工人工资300000元，车间管理人员工资50000元，行政管理人员工资80000元，销售人员工资120000元，研发人员工资60000元（符合资本化条件）。（5）30日，按工资总额的12%计提基本养老保险费，8%计提住房公积金，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司销售商品应确认的主营业务收入金额为（）元。A.200000B.196000C.198000D.226000【答案】B【解析】销售商品给予客户的现金折扣属于可变对价，企业应当按照最可能发生的金额估计可变对价，冲减交易价格。本题中最可能发生的情形是乙公司10天内付款，享受2%的现金折扣，因此应确认的收入金额=200000×（1-2%）=196000（元）。2.根据资料（2），下列关于甲公司发放非货币性福利的会计处理中，正确的是（）。A.确认主营业务收入15000元B.确认销售费用16950元C.结转主营业务成本8000元D.确认应付职工薪酬8000元【答案】ABC【解析】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售，按照产品的公允价值确认收入，同时结转成本，按照公允价值和相关税费之和确认应付职工薪酬，计入相关资产成本或当期损益。本题中，发放给专设销售机构职工的福利应计入销售费用。相关金额：主营业务收入=100×150=15000（元）；主营业务成本=100×80=8000（元）；应付职工薪酬/销售费用=15000×（1+13%）=16950（元）。3.根据资料（1）和（3），甲公司收到乙公司款项时的会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”科目222000元B.借记“财务费用”科目4000元C.贷记“应收账款”科目226000元D.贷记“主营业务收入”科目4000元【答案】A【解析】甲公司在确认收入时已按照最可能的现金折扣金额调整了交易价格，确认应收账款金额=196000+26000=222000（元）。乙公司实际在10天内付款，与估计一致，因此收到款项时直接冲减应收账款即可，账务处理为：借记“银行存款”科目222000元，贷记“应收账款”科目222000元，不涉及财务费用和收入的调整。4.根据资料（4），下列关于甲公司计提工资的会计处理中，正确的是（）。A.生产工人工资计入生产成本300000元B.车间管理人员工资计入管理费用50000元C.研发人员工资计入研发支出——资本化支出60000元D.行政管理人员工资计入管理费用80000元【答案】ACD【解析】选项B，车间管理人员工资属于间接生产费用，应计入制造费用，而非管理费用。5.根据资料（4）和（5），甲公司本月应确认的应付职工薪酬总额为（）元。A.610000B.753350C.678150D.720000【答案】B【解析】应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利等。本月工资总额=300000+50000+80000+120000+60000=610000（元）；计提的各项社保、公积金、工会经费、教育经费均属于应付职工薪酬范围。因此应付职工薪酬总额=610000×（1+12%+8%+2%+1.5%）=610000×1.235=753350（元）。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下与固定资产相关的经济业务：（1）1月1日，开始自建一栋办公楼，购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明价款为500000元，增值税税额为65000元，全部用于工程建设。（2）工程建设过程中，领用本企业自产水泥一批，成本为70000元，市场售价为100000元；应付工程人员工资120000元；以银行存款支付其他相关费用10000元。（3）3月31日，该办公楼达到预定可使