2026税法增值税试题及答案

2026税法增值税试题及答案一、单项选择题（每小题1分，共20分）1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是？A.粮食等农产品B.自来水C.图书D.汽车2.增值税小规模纳税人月销售额未超过多少万元免征增值税（2023年以后政策）？A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元3.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是？A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.用于生产应税产品的购进原材料4.增值税一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额100万元，税率9%，其可抵扣的进项税额为？A.9万元B.10万元C.13万元D.05.下列项目适用增值税零税率的是？A.国际运输服务B.不动产租赁服务C.金融服务D.生活服务6.增值税纳税义务发生时间为：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或合同无约定收款日期的，为？A.货物发出的当天B.收到货款的当天C.开具发票的当天D.合同签订的当天7.下列销售行为中，应当征收增值税的是？A.销售自产农产品B.销售避孕药品C.销售自己使用过的物品D.销售不动产8.增值税一般纳税人提供交通运输服务，适用的增值税税率为？A.6%B.9%C.13%D.3%9.某增值税一般纳税人2026年3月销售货物取得含税收入113万元，同时收取包装物租金1.13万元。该纳税人当月销项税额为？A.13万元B.13.13万元C.13.26万元D.14.13万元10.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是？A.购进生产设备B.购进办公用品C.购进的旅客运输服务D.购进的贷款服务11.增值税小规模纳税人销售货物，适用的征收率为？A.3%B.5%C.6%D.9%12.下列各项中，应视同销售货物征收增值税的是？A.将外购货物用于个人消费B.将自产货物用于职工福利C.将外购货物用于免税项目D.将自产货物用于连续生产应税货物13.增值税纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起多少日内申报纳税？A.5日B.10日C.15日D.30日14.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（非自建），选择适用简易计税方法的，其征收率为？A.3%B.5%C.9%D.13%15.增值税专用发票的最高开票限额由谁审批？A.国家税务总局B.省级税务机关C.区县税务机关D.财政部16.下列情形中，不得开具增值税专用发票的是？A.一般纳税人销售货物B.向消费者个人销售货物C.一般纳税人提供应税劳务D.一般纳税人销售不动产17.增值税一般纳税人支付的下列运费，不得从销项税额中抵扣进项税额的是？A.购进原材料支付的运费（取得专用发票）B.销售应税货物支付的运费（取得专用发票）C.销售免税货物支付的运费（取得专用发票）D.购进设备支付的运费（取得专用发票）18.下列关于增值税起征点的说法，正确的是？A.适用于所有增值税纳税人B.适用于登记为一般纳税人的个体工商户C.仅适用于个人和未办理一般纳税人登记的个体工商户D.适用于所有小规模纳税人19.某增值税一般纳税人2026年4月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元，因管理不善导致其中20%毁损。该批原材料可抵扣的进项税额为？A.13万元B.10.4万元C.2.6万元D.020.增值税一般纳税人提供下列服务，适用6%税率的是？A.建筑服务B.邮政服务C.金融服务D.电信服务（基础电信）二、多项选择题（每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，不答、错答、漏答均不得分）21.根据增值税法律制度，下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.个人转让著作权C.残疾人个人提供应税服务D.残疾人福利机构提供的育养服务E.个人销售自建自用住房22.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进原材料用于生产应税产品B.购进机器设备用于生产经营C.购进的贷款服务D.购进国内旅客运输服务（注明旅客身份信息的铁路车票）E.购进餐饮服务23.下列各项中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于对外投资E.将外购货物用于个人消费24.增值税一般纳税人销售下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.自来水D.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）E.生物制品25.增值税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天E.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天26.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进货物C.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务D.购进的旅客运输服务E.购进的娱乐服务27.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，适用9%低税率的有（）。A.粮食等农产品B.食用植物油C.自来水D.天然气E.图书、报纸、杂志28.根据增值税规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的有（）。A.销售机器设备并提供安装服务（安装服务与设备销售有从属关系）B.商场销售空调并负责安装C.电信公司提供基础电信服务并销售手机D.建筑公司提供建筑服务同时销售自产材料E.销售自产铝合金门窗并负责安装29.下列关于增值税专用发票的说法，正确的有（）。A.增值税一般纳税人可以使用专用发票B.小规模纳税人不得自行开具专用发票C.向消费者个人销售货物不得开具专用发票D.专用发票实行最高开票限额管理E.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制30.增值税一般纳税人发生的下列情形，需要做进项税额转出的有（）。A.外购原材料用于简易计税项目B.外购货物用于集体福利C.外购货物因自然灾害损失D.外购货物用于对外投资E.外购货物用于免税项目三、计算问答题（每小题10分，共30分）31.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：(1)销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额200万元；另开具普通发票收取包装费2.26万元（含税）。(2)将自产货物一批用于职工福利，成本80万元，同类货物不含税市场售价100万元。(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。(4)因管理不善造成上月购进的原材料损失，账面成本20万元，其中含运费成本1万元，该批原材料及运费均已抵扣进项税额。要求：计算该企业5月应纳增值税（分步计算，结果保留两位小数）。32.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售商品取得含税收入339万元，销售使用过的2020年购入的固定资产（货车）取得含税收入10.3万元，该货车购进时已抵扣进项税额。当月购进商品取得增值税专用发票注明税额26万元，支付水电费取得专用发票注明税额1.3万元，均用于生产经营。计算该企业6月应纳增值税。33.某建筑企业为增值税一般纳税人，2026年7月提供建筑服务（适用一般计税方法）取得含税收入545万元，支付分包款218万元（取得增值税专用发票，税额18万元），当月购进建筑材料取得专用发票注明税额13万元。计算该企业7月应纳增值税。四、综合分析题（每小题15分，共30分）34.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年8月发生下列业务：(1)销售自产设备10台，每台不含税售价5万元，开具增值税专用发票；另收取安装费1.13万元（含税），安装费与设备销售分别核算。(2)将1台自产设备用于本企业办公楼建设（不动产在建工程），该设备成本4万元，同类售价5万元。(3)购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元；其中5万元税额的原材料用于免税项目生产。(4)销售一台使用过的、2015年购入未抵扣进项税额的设备，取得含税收入20.6万元，该设备未抵扣进项税额。(5)支付业务招待费5.3万元，取得增值税专用发票注明税额0.3万元。要求：计算该企业8月应纳增值税（分步列示，结果保留两位小数）。35.某房地产公司为增值税一般纳税人，2026年9月销售自行开发的房地产项目（适用一般计税方法），取得含税收入1090万元，该项目土地价款为218万元，可取得省级以上财政部门监制的财政票据。当月该公司支付建筑安装工程款327万元，取得增值税专用发票注明税额27万元；支付设计费21.2万元，取得专用发票注明税额1.2万元；支付广告费10.6万元，取得专用发票注明税额0.6万元。计算该公司9月应纳增值税。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：粮食等农产品、自来水、图书适用9%低税率，汽车适用13%基本税率。2.答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税。3.答案：D解析：用于简易计税、免税、集体福利、个人消费的购进货物进项税额不得抵扣。4.答案：A解析：按发票注明税额100×9%=9万元抵扣。若用于生产或委托加工13%税率货物，可加计1%抵扣，但题目未说明用途，按9%。5.答案：A解析：国际运输服务、航天运输服务以及向境外单位提供的完全在境外消费的某些服务适用零税率。6.答案：A解析：无书面合同或合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。7.答案：D解析：自产农产品、避孕药品免征增值税；自然人销售自己使用过的物品免征；销售不动产应征增值税。8.答案：B解析：交通运输服务适用9%税率。9.答案：B解析：包装物租金属于价外费用，并入销售额计算销项税额。不含税销售额=(113+1.13)÷(1+13%)=101万元，销项税额=101×13%=13.13万元。10.答案：D解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。旅客运输服务自2019年4月1日起可以抵扣。11.答案：A解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但销售不动产、出租不动产等适用5%。12.答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售。A选项外购货物用于个人消费不视同销售，进项也不得抵扣；C选项进项转出；D选项不视同销售。13.答案：C解析：以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。14.答案：B解析：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税。15.答案：C解析：最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。16.答案：B解析：向消费者个人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或不动产，不得开具增值税专用发票。17.答案：C解析：用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣，包括相应运费。18.答案：C解析：增值税起征点仅适用于个人和未办理一般纳税人登记的个体工商户，不适用于已登记为一般纳税人的个体工商户。19.答案：B解析：管理不善造成的损失属于非正常损失，对应进项税额不得抵扣，应转出。可抵扣=13×(1-20%)=10.4万元。20.答案：C解析：金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务等适用6%；建筑服务、邮政服务、基础电信适用9%；增值电信适用6%。二、多项选择题21.答案：ABCDE解析：上述项目均属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》列明的免征增值税项目。22.答案：ABD解析：购进的贷款服务、餐饮服务进项税额不得抵扣；国内旅客运输服务凭注明旅客身份信息的铁路车票可计算抵扣。23.答案：ABCD解析：将外购货物用于个人消费不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。24.答案：ABCDE解析：上述自产货物均可选择简易计税，按3%征收率计算缴纳增值税。25.答案：ABCDE解析：上述表述均符合增值税纳税义务发生时间的规定。其中预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；一般货物为货物发出的当天。26.答案：ABCE解析：购进的旅客运输服务自2019年4月1日起允许抵扣，但须注明旅客身份信息；购进的娱乐服务不得抵扣。27.答案：ABCDE解析：以上货物均适用9%低税率。28.答案：AB解析：混合销售行为指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且服务与货物之间有从属关系。A、B属于混合销售。C属于兼营，应分别核算。D、E属于特殊规定：销售自产货物并同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算，分别适用税率。29.答案：ACDE解析：自2020年2月1日起，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，B选项错误。30.答案：ABE解析：非正常损失仅指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；自然灾害损失不属于非正常损失，进项税额无需转出。D选项视同销售计算销项税额。三、计算问答题31.答案：(1)销售自产货物销项税额=200×13%=26万元。包装费含税，需换算：2.26÷(1+13%)×13%=0.26万元。(2)自产货物用于职工福利，视同销售，销项税额=100×13%=13万元。(3)购进原材料及支付运输费可抵扣进项税额=13+0.9=13.9万元。(4)管理不善损失需转出进项税额：原材料部分成本20-1=19万元，进项税额转出=19×13%+1×9%=2.47+0.09=2.56万元。应纳增值税=(26+0.26+13)-(13.9-2.56)=39.26-11.34=27.92万元。解析：包装费属于价外费用，应并入销售额计算销项税额；视同销售按同类售价计税；管理不善导致的损失属于非正常损失，应作进项税额转出，其中运费按9%税率转出。32.答案：销售商品不含税销售额=339÷(1+13%)=300万元，销项税额=300×13%=39万元。销售使用过的固定资产：因购进时已抵扣进项税额，按适用税率13%计算，不含税销售额=10.3÷(1+13%)≈9.115万元，销项税额=9.115×13%≈1.18万元。可抵扣进项税额=26+1.3=27.3万元。应纳增值税=39+1.18-27.3=12.88万元。解析：销售已抵扣进项税额的固定资产应按适用税率计算销项税额，不得适用简易计税办法。销项税额需将含税收入换算为不含税收入后再计算。33.答案：建筑服务销项税额=545÷(1+9%)×9%=500×9%=45万元。可抵扣进项税额=18+13=31万元。应纳增值税=45-31=14万元。解析：一般计税方法下，销售额为全部价款和价外费用，不得扣除分包款；分包款取得专用发票可作为进项税额抵扣。四、综合分析题34.答案：(1)销售设备销项税额=10×5×13%=50×13%=6.5万元。安装费属于销售设备同时提供安装服务，且分别核算，安装服务适用9%税率，销项税额=1.13÷(1+9%)×9%≈0.09万元。(2)自产设备用于办公楼建设，办公楼属于增值税应税项目，不视同销售，不计算销项税额。(3)购进原材料税额26万元，其中5万元用于免税项目不得抵扣；业务招待费进项税额0.3万