安然事件分析最新版本

1、.在此背景下，安然公司通过说服政府，通过放松能源限制获得发展机会，通过大力发展金融衍生产品交易和电子商业使公司规模迅速扩大。 但当美国经济陷入衰退时，能源价格下降、网络经济泡沫破裂、股票大盘下降，安全的能源业务、金融衍生产品交易和电子商业受到了严重影响。 老实说，公司面临困境，承认失去了投资者。 用不正当的手段，不断创造迅速发展的“神话”，或者骗取投资者的信任。，公司，h公司，安然公司拥有b公司的51%的特罗尔权，安然公司对c公司拥有25.5%的特罗尔权，在这种情况下，安然公司对h公司的绝对控股只有百分之几， 安然利用资本重组形成巨大复杂的企业组织，利用“金字塔”式多层控股链，以最小的资金实现

2、了最多特罗尔公司的目标。 然后，用复杂的关联交易获得虚构的利益，掩盖债务。 安全组织关联企业网的具体方法，一是纵向持股，二是横向持股。 在美国的一般会计准则(GAAP )背后，财务报表没有忠实地反映债务。 根据GAAP的规定，所有权在50%以下的子公司，无论公司是否有管理权，不需要合并会计报告。 安然的构造非常复杂，阶层多，对很多阶层低的公司，安然拥有的股票的比率低，不过，实际上被特罗尔了。 这些个子公司的债务不在安然自身的资产债务中体现。 这种做法隐瞒了债务，大大降低了安全的资产债权率。安然事件的会计问题1、利用“特殊实体”定值过低利益，定值过低债务。 安然公司不当使用“特殊实体”，在满足特

3、定条件时，将合并报表通讯端口中应包含的3个“特殊实体”从合并报表通讯端口创建范围中排除。美国现在的会计法规显示，无关人员(公司也可以是个人)在“特别目的实际”资本的投资中超过3%的情况下，即使该“特别目的实体”的风险主要由企业上市公司承担，企业上市公司也不将该“特别目的实体”包含在合并报告书的制作范围内。 安然公司只重视法律的形式，无视经济实质性会计惯例的漏洞，成立了数千个“特殊目的实体”，以此作为隐债、隐损的工具。 2、清空应收票据，过大做评估资产和股东权收益。 3、通过有限合伙企业操作利益。 4、涉嫌利用合伙企业网络组织进行自我交易，隐瞒巨额损失。安然事件存在的审计问题1、安徒生发布了重大

4、失实的审计报告和内部统制评价报告。 2000年度，安达信向安然公司发表了两份报告书。 一个是没有保留意见和说明文的审计报告书，另一个是安然公司的管理当局主张内部统制能够合理地保证财务报告书的可靠性的评价报告书。2、安徒生对安然公司审计没有形式独立性的事实表明安徒生为安然公司提供了审计业务和咨询业务。 在安然公司，安徒生2000年获得的审计收入为2500万美元，咨询收入为2700万美元。 如果会计人员事务所的审计业务和咨询业务没有完全分离，很可能会发生会计人员事务所和审计公司的勾结行为。 安然公司的很多高层管理者是安徒生的原职员，他们之间的密切关系至少有损安徒生形式的独立性。 安然公司的首席采购

5、官、最高会计责任者、公司发展部副总裁等高层管理人员由安然公司从安徒生公司采用。3、恣意作弊，销毁工作稿件。2001年末安然公司申请破产，安达信知道在这个事件中无法逃脱责任，没有采取必要的纠正措施，废弃了审计的原稿和审计文件。 这种回避责任的做法间接使社会上的人们质疑安徒生的诚实。美国经济陷入衰退时，能源价格下降、网络经济泡沫破裂、股票大盘下降，安全的能源业务、金融衍生产品交易和电子商业受到了严重影响。 4、安达信没能保持对某一职业的慎重和对职业的怀疑。一、对注册会计师独立性问题的争议1、非审计服务问题。 有些学者认为，对于非审计服务，不仅有助于不损害审计独立性，也有助于增强审计独立性： (1)

6、提供非审计服务，使注册会计人员能够更好地理解客户的经营和交易状况，更有效地确认风险，选择更有效的审计流程，以及(2)随着会计人员事务所的扩大，业务变得多样化，财务上变得安全的话，由于有承受失去某个顾客的损失的能力，能够强化注册会计师独立判断的能力。美国的“五大”过去也认为非审计服务不会影响审计独立性，但在平安事件后，将面临社会舆论压力，宣布不再向外部审计人员提供信息技术咨询和内部稽核服务。 安然事件后，美国议会下院于2002年通过了沙宾法案，禁止会计人员事务所为审计员提供财务情报系统设计和实施、内部稽核外包两种非审计服务。 2、注册会计师的定期轮班制问题。 注册会计师的定期轮班制问题包含两个意

7、义：一是审计钟点工人员的定期更换；二是会计人员事务所定期更换，防止与顾客的长期关系降低审计独立性。 在此之前，美国要求审计钟点工人员轮班制7年，没有要求更换事务所。 3、会计人员事务所回避控制问题。 安然、全球电气通讯、废品管理公司等许多高层管理人员曾经是安徒生的员工。 将这样的注册会计人员从会计人员事务所移动到顾客的现象称为“回转(Revolving Door )”现象被认为是注册会计人员缺乏独立性的主要原因之一，因此注册会计人员只有经过“蒸发制冷期间(Cooling off )”才能在原来的审计顾客中工作， 如有从会计人员事务所转入的高层管理人员，会计人员事务所应实行回避制度，以不予受理该

8、客户的审计工作。二、美国应对措施、安然等事件后，为了重新建构会计人员独立性，唤起美国投资者的自信心，美国议会通过了2002沙宾法案。 该法案提出了加强注册会计人员独立性的措施： 1934年修改证券交易法，禁止公众公司审计的会计人员事务所向审计员提供列入禁止名单的非审计服务，未列入禁止名单的非审计服务也必须接受公司监事会的预授权。 2 .审计钟点工和讨论钟点工人员交替5年，注册会计人员必须向公司监事会报告工作。 3 .公司的执行总裁、财务责任者、最高会议责任者等高级管理人员前年在会计人员事务所工作时，该事务所被禁止为该公司提供法定服务。 4 .各州监管机构自行决定是否将公众公司监督委员会的有关标

9、准适用于未在该委员会注册的中小事务所，启发1 :只重视制度安排，忽视全方位诚实教育证券市场是充满机遇和诱惑的男同性恋球场，需要通过制度安排对参加者和监督人进行制约和遏制。 诚实是诚实，守信用。 诚实是诚实的，真实的，不是虚假的。 守信用是可靠的，守信用，不违约。 市场经济是信用经济，证券市场的发展以信用为化学基。注册会计师作为市场经济的“经济警察”，作为证券市场的参与主体，只有诚实信用，才能维持市场秩序，保障市场健康发展。启示2 :如何确保审计的独立性。 在证券市场，独立审计制度对提高会计信息可信度，提高投资者对证券市场的信任度，维持证券市场秩序起着重要作用，是现代资本市场和企业治理制度的重要环节之一。 该制度有效发挥作用的前提是其独立审计职业的独立性。 实施企业上市公司独立审计的定期轮班制，避免注册会计师和企业上市公司过于亲密而失去独立性等。 只有建立有效的保护会计人员独立性和职业训练法律制度，才能重建市场自信心，帮助中国证券市场跨越信用危机。启示3 :建立健全法制，加强政府监管。 从“安然”崩溃到“安徒生”丑闻，我们不仅在道德上严重失格，而且看到了法制的缺乏和政府的监督力度的缺乏的。 因此，必须建立健全法制、规范企