旅游、餐饮、服务业会计

1、行业会修订比较，第五章旅游、饮食、服务业会修订算，1、了解旅游、饮食、服务企业的业务特征和会修订算的特征2 .掌握旅游企业的营业收入、营业成本的修订算3 .掌握饮食企业的营业收入、营业成本的修订算和饮食品价格的修订算4 .服务企业的营业收入、教育目的和要求、南宁沃顿国际饭店、第一节旅游、饮食、服务业会订的特点，一、业务特点(一)旅游业业务特点1服务对象复杂多样。 2有些业务人员具有不确定性。 3完整的服务设施不需要固定。 4支付业务以现金交易为主，(2)餐饮业业务特点1生产销售直接见面的手工作业多，规模比较小，经营方式比较灵活。 2艺术要求复杂的商品在提供客户消费的同时必须提供各种必要的服务项

2、目。 (3)服务业的业务特点1服务业的服务过程是消费者的消费过程。 2有些服务业兼有加工生产和销售的作用。 二、旅游、饮食、服务业会订的特点(一)收入、成本和费用种类多的旅游饮食服务业一般具有系统配套经营业务开展的特点。 像旅游业一样，除了旅游业务之外，能够开展客房、饮食、销售、娱乐等其他经营业务的饮食业除了饮食业务之外，能够开展娱乐、销售及其他经营业务的服务业也兼营客房、饮食、娱乐、美容、销售、洗染、照片等很多经营业务为了分别评价各经营业务的经营成果，要求对各经营业务的收入、成本和费用分别进行修正和监督。 (二)会议订正方法比较特殊，具有多行业会议订正的特点，会议订正算特别要求准确、快速、灵

3、活，进行会议订正算时，应根据经营业务的特点，采用不同的会议订正方法。 像饮食业一样，只能订正饮食品的总成本。 因此，根据业务性质，采用特殊的订正方法是旅游饮食服务业会订正计算的显着特征之一。 (3)自制商品和购买商品的分别补正；(4)关于外汇业务的补正， 对长江商学院Logo的关残奥词-简称青旅总社，英文名称： China youth travel 1服务，简称CYTS 青旅总公司成立于1980年。 二十多年来，青旅总社在团中央书记处的领导下，凭借改革开放政策和自身优势，勇敢改革，不断开拓，迅速发展，成为我国旅游行业的骨干企业。 根据青年旅游事业的发展趋势和旅游市场的激烈竞争，青旅总社于198

4、8年在中国旅游行业首次成立了中青旅集团，1997年又作为主要发起人成立了中国旅游行业第一家以完全旅游概念上市的中青旅控股有限公司。 到现在为止，青旅总社经过几次改革，体制发生了很大变化。 青旅总社的作用由以经营为主变成以管理为主。 中国国际旅行社总社：在海外10多个国家和地区设有14家分公司，在全国122个城市设有20多家控股公司和122家国旅集团理事会成员公司，与世界1400多家旅行者建立长期稳定的合作关系，有稳定的销售网络和完善的接待体系。 “中国国旅，CITS”已经成为品牌价值高、主营业务突出、国内外知名的中国旅游企业，品牌价值115.27亿元，居旅游业第一位。国旅总社是世界旅游组织(W

5、TO )的中国首个企业会员，以中国旅行社协会会长为单位，也相继加入了太平洋亚洲旅行协会(PATA )、国际航空运输协会(IATA )、美国旅行社协会(ASTA )等国际组织。 2000年，国旅总公司通过了ISO9001国际质量体系认证。 2004年3月，经国务院批准，中国国际旅行社总公司有限公司(国旅总公司)与中国免税品(集团)总公司加强联合重组，成立了中国国旅集团有限公司。 经中华人民共和国国家工商行政管理总局批准，公司从2008年3月13日起，由本名中国国际旅行社总公司更名为中国国际旅行社总公司有限公司。 中国旅行社： 1949年11月成立的厦门华侨服务公司(即后厦门中国旅行社)，是新中国

6、第一家旅行社。 在北京成立了中国旅行社总公司。 中国旅行社总社作为全国中旅社的龙头企业，经过六十多年的发展，从华侨、外籍华人、港澳同胞、台湾同胞为主的旅行社，发展成为入境旅行、海外旅行、国内旅行三个行业并行，每年接待数十万外国游客的国际旅行社。 中国国际旅行社总社是目前国内规模最大、实力最强的旅行社企业集团，荣列国家统订局发布的“中国企业500强”，是500强中唯一的旅行企业。 国旅总公司在海外10多个国家和地区设立14个分公司，在全国122个城市设有20多家控股公司和122家国旅集团理事会成员公司，总资产50亿元。 旅行社分为集团公司、集团公司。 连接旅游供需者的桥梁，各集团公司根据制定的旅

7、游服务价格，一边与集团公司联系，一边公布旅游线路价格，招揽客人，签订旅游合同。 集团公司：是一家异地接待集团公司组织旅游团进行旅游活动的旅行社。 二、旅游经营业务收入的核算(一)旅游费标准确定和存款方式旅游费标准确定方法一般有两种：一是事先确定结算。 现在大部分都是这个方法。 一个是事后订正决算。 旅行费的存款方式一般有两种。 一种是以团体费用汇款一种是以个别登记费(通称散客)在旅行代理店业务部门每天营业结束时，按收据进行核算，根据当天的旅行费收入和收款情况作成一式两份的旅行业务收入日报，与收款和收款原始证明书一起提交给会计部门。 (2)旅行费收入的核算1、收入种类综合服务收入：旅行社为旅行者

8、提供综合服务所得的收入。 包括房费收入在内的伙食费收入车费收入文杂费收入(娱乐、宣传、行李托运、门票等其他收入)陪付费的收入及其他收入等。 集团外联收入：指集团公司从集团外联收到的旅客住宿、饮食、旅游交通、翻译导游、娱乐活动费等收入。 其收入内容与综合服务收入相同，只不过是集团方法和渠道的不同而已。 散发服务收入：旅行社接待散发旅客，收到代理事项的服务收入。 其收入内容也与综合服务收入一致，不过是接待零散客人和受托代理事项而得到的收入。 劳务收入：旅行社派遣翻译导游参加集团公司全过程的陪同获得的劳务收入。 门票收入：旅行社向游客代售汽车票、火车票、机票等的手续费收入。 地游和加收入：旅行社接待

9、旅行者某地一两天游玩包裹的价格，增加旅游项目和风味小吃所得收入。 其他业务收入：指不属于上述各项的其他服务收入。2、收入确认原则：旅行社取得旅行业务收入，按照产权制的原则处理： (1)将海外旅行者组织为国内旅行，旅行团出国(或离开当地)时必须确认收入；(2)将国内旅行者组织为国内旅行，集团公司应当在旅行团离开当地时， 集团公司必须在旅行团旅行结束时确认收入(3)将国内旅行者组织到海外旅行时，必须在旅行团旅行结束时确认收入。 3、集团公司的会订处理： (1)收到旅行费时：借：银行存款或库存现金贷记：应收款；(2)会计部门根据业务部门报告的旅行业务收入日报确认收入时：借：应收款贷记：主营业务收入，

10、 【例51】会议修订分录如下：库存现金2 400银行存款16 000信用：应收款18 400此旅行活动结束时，制作会议修订分录：应收款18 400信用：主营业务收入综合服务收入18 400收到旅行费后，游客的支付业务以上述例子的相关资料为例，假设由于特别理由团体游客不能参加旅行，进行支付手续。 按照规定，旅行费用的5%扣除支付手续费800元，佟款开具转账支票退款。 会订分类如下：应收款16 000贷项：银行存款15 200主营业务收入800，4，联合公司的会订处理联合公司的营业收入，集团公司按资金标准和规定支付的综合服务费、城市交通费、加服务费、全过程陪同费等。 所支付的费用对于集团公司来说是

11、营业成本的一部分，对于集团公司来说是营业收入。 旅游团离开现场后，立即向团体团体提交了旅游(者)费用交付金结算通知书。 本“交付款单”一式三联，有全程陪同，无全程陪同，无全程陪同的，由地方陪同填写。 会订处理： (1)旅客旅行活动结束时：借：应收贷款：主营业务收入-综合服务收入旅行社接团收入(某等级旅行团人数日综合服务费标准停留天数) (2)和集团公司结算时：借：银行存款贷款：应收贷款此款于10月8日收取根据有关证明，a旅行社(接团社)的会订处理如下： 10月6日确认收入：借：应收款应收款国内结算金(b旅行社) 96 400信用：主营业务收入96 400 10月8日，收款时：借：银行存款96

12、400信用包括住宿费、游览车船票、车票、交通费、行李运费、车票费、娱乐费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、机场建设费等。 旅行社如果亲自安排旅行车辆，还包括其消耗的汽油费、桥路费、车辆折旧费、司机工资等。 1、集团公司的会订处理： (1)集团和集团的(一站式服务) a、旅行经营业务的营业成本预付指南持有的现金，由指南填写“预付旅行费发票”预付给会计部门，会计部门根据预付发票预付旅行费会订分类如下：应付帐款10 000信用：对于银行存款10 000旅行社准备的巴士使用的汽油等，会计部门根据仓库收据的实际收据数，借记“应付帐款”帐户，贷记“原材料”帐户。 【例55】阳春旅行社组

13、织了灵水风景的一日游，乘旅行社准备的公共汽车往返，领取汽油650元。 会计部门根据收据进行了会订分类：应付账款650信用：原材料汽油650，b，旅行经营业务营业成本结转旅行代理店组织旅行结束后，会计部门根据导游结算的各旅游费用，计算旅行代理店支付的房费、伙食费、车费、旅游费、 借入导游工资等结转营业成本【例56】阳春旅行社导游李清照带团旅游结束后，结算各旅游费用9 000元，另付导游工资300元，会计部门收回剩馀现金700元，结算李清照预收款。 公司修订分类如下：主营业务成本9 300库存现金700信用：应付款10 000前置汽油650元结转：借款：主营业务成本650信用：应付款650 (2)

14、 不成集团集团的支付是支付给集团公司的钱是其成本收到资金通知书时：借：主营业务成本信用：实际支付应付款时：借：应付款信用：银行存款2， 集团公司的会订处理以其实际产生的成本费用结转至主营业务成本(与集团公司自身的集团成本结转相同)预付时：借款贷项：银行存款或库存现金旅行结束结转成本时：借款：主营业务成本贷项：应付款，有的公司正当考官灰心的时候，我看见一个小跑过来的男人说他是求职者。 考官一脸不高兴的样子，问为什么这么慌张。 男人说为了节省车费，从公共汽车后面跑过来。 考官一亮，就叫他回答问题。 男人不由得说：“马上让司机把定时器关了！ ”“恭喜你。 你被录用了。 欢迎来到我们公司！ ”考官兴奋

15、地拥抱着男人，热情地说。 第三节饮食经营业务的核算，一、饮食产品原材料的核算(一)原材料的分类和评价1、分类：主食按作用分副食调味料入库管理的原材料按管理直接交给厨房的原材料2， 评价：采购原材料的成本=采购价格、进货费用、税制原材料的成本=消费的材料制作者的工资、其他费用为委托加工原材料的成本=被加工材料成本、加工费往返运费，南宁西园宾馆(二)原材料的订正1， 购买入库管理时：出借：原材料出借：银行存款或库存现金仓库原材料发行时：出借：主营业务成本出借：原材料2，直接厨房出借：主营业务成本出借：库存现金/银行存款，【例56】某饮食企业第一会计部门根据出站单据， 进行了会订分类：主营业务成本第1厨房2 400第2厨房1 800信用：原材料4 200原材料的评价：通常可以使用个别价格修订法、加权平均法、先进先出法确定其单价。 3原材料采购的会订企业内部不独立的会订单位之间的原材料采购【例57】某饮食企业从中餐馆仓库向快餐仓库采购原材料，实际成本为1 500元。 会计部门根据内部采购单进行会订分类：出借：原材料快餐厅1 500出借：原材料中餐