110506116李琼开题报告

毕业设计(论文)开题报告 题目：基于平衡计分卡的某企业财务战略研究 院（系） 经济管理学院 专 业 会计学 班 级 110506 姓 名 李琼 学 号 110506116 导 师 宣江平 年 月 日 撰写内容要求（可加页）： 1. 毕业设计（论文）综述（题目背景、国内外相关研究情况及研究意义） 1.1 选题背景 面对知识经济的到来，企业内部经营条件和外部经营环境都发生了巨大变 化，企业要生存，求发展，就必须善于预测未来客户的需要，具备较强的产品 创新能力，以不断满足客户的需要；知识资本在企业生产经营中的地位和作用 越来越重要，企业要持续而稳定的发展，就必须加大对知识资本的投入和经营， 重视为利益相关者服务；企业在剧烈的市场竞争中要加强与其他企业的合作与 协调，等等。 新的环境要求企业必须具有战略性的竞争优势，在制定财务决 策时具有战略眼光，不仅要考虑内部因素的改善与整合，更要考虑外部因素的 影响与制约；不仅要重视物质资本的经营，更要重视知识资本的经营。这就在 客观上要求对企业经营业绩的评价不能仅观察企业当前财务成果的好坏，更应 重视影响企业长期而稳定发展的因素。显然，传统的企业财务战略管理不能满 足这一要求，平衡计分卡就应运而生。平衡计分卡在从 1992 年作为“绩效评 价工具”诞生至今已发展为“战略管理工具” ，备受瞩目，被哈佛商业评论 评为“过去 80 年来最具影响力的十大管理理念”中的第二位。平衡计分卡自 引入中国以来，以它独特的魅力受到了许多追捧，中国企业需要新的科学的管 理理念的渗入，但盲目崇拜和机械跟随不是我们愿意看到的，接受一种管理工 具，往往意味着接受一种新的管理思想，新的思想，最重要的不是它的形式而 是它内涵的理念。形式会随着企业、环境、文化的不同而改变，沉淀下来的理 念就是指导我们行动的方针，因此我们有必要重新审视平衡计分卡，以利于国 内企业管理水平的提高。 。 从上个世纪 90 年代起，西方国家的学者们就开始研究财务战略管理与平 衡积分卡的结合运用，因此现在对于基于平衡积分卡的企业财务战略方面的认 识与研究比较成熟，而我国由于实行市场经济的时间较短，国内大多数企业对 平衡积分卡对于企业的重要性认识比较淡薄，对他们来说这是一个全新的企业 经营管理理念。因此，对于我国企业来说，平衡积分卡在财务分析上的研究与 应用基本上处于摸索阶段。而我国的现状，企业运行环境变化快，需求、目标 导向和分析方法的多元化以及多部门多层次人员参与等因素，导致有些企业存 在财务战略找不准需求、定位不清、不指导未来、找不到标杆进行比较、不考 虑风险、不计资金成本、不结合非财务指标、缺乏动态分析等问题。 平衡记分卡引入我国以后，引起了很多企业的重视，在实践上和理论上都 有较大的发展，增强了企业的竞争力，但是也难免存在诸多不足之处。 部分 企业开始重视并采用平衡记分卡的方法。但是，在我国，平衡计分卡的推广范 围还十分有限，许多企业已经尝试在绩效考核方面借鉴平衡计分卡的思想，并 在小范围内试行，如光明乳业，并且平衡计分卡作为一种前沿的绩效管理工具 在全世界得到广泛的运用。因此，我们应该对平衡计分卡卡在企业财务战略中 的应中存在的问题以及现状，解决措施给予较多的研究与关注。 1.2 研究意义 我国企业普遍存在财务战略管理制度不健全，管理意识不强，重视不够， 过分重视短期结果，使未来的增长得以实现的无形资产特别是知识资本方面的 管理力不从心，只注重短期效益。有些企业未能充分发挥财务部门在经营决策 中的辅助作用，导致管理层进行各项决策的依据缺乏科学性，准确性。目前财 务管理大多只停留在对财务数据的核算上，而对单位的支出结构、资金成本等 缺乏深入的分析，我国企业界普遍存在财务战略管理思想缺乏的问题。企业的 财务战略不能结合内外坏境，因而不能发挥财务战略的真正作用。而平衡计分 卡分别从财务（Financial）、客户（Customer）、内部运营（Internal Business Processes）、学习与成长（ Learning and Growth）四个方面组织 的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系，从而保证 企业战略得到有效的执行。 衡计分卡反映了财务与非财务衡量方法之间的平衡，长期目标与短期目标 之间的平衡，外部和内部的平衡，结果和过程平衡，管理业绩和经营业绩的平 衡等多个方面。所以能反映组织综合经营状况，使业绩评价趋于平衡和完善， 利于组织长期发展。 平衡计分卡方法因为突破了财务作为唯一指标的衡量工具，做到了多个方 面的平衡。平衡计分卡与传统评价体系比较，具有如下特点： （一）平衡计分卡为企业战略管理提供强有力的支持。随着全球经济一体 化进程的不断发展，市场竞争的不断加剧，战略管理对企业持续发展而言更为 重要。平衡计分卡的评价内容与相关指标和企业战略目标紧密相连，企业战略 的实施可以通过对平衡计分卡的全面管理来完成。 （二）平衡计分卡可以提高企业整体管理效率。平衡计分卡所涉及的四项 内容，都是企业未来发展成功的关键要素，通过平衡计分卡所提供的管理报告， 将看似不相关的要素有机地结合在一起，可以大大节约企业管理者的时间，提 高企业管理的整体效率，为企业未来成功发展奠定坚实的基础。 （三）注重团队合作，防止企业财务战略管理机能失调。平衡计分卡通过 对企业各要素的组合，让管理者能同时考虑企业各职能部门在企业整体中的不 同作用与功能，使他们认识到某一领域的工作改进可能是以其他领域的退步为 代价换来的，促使企业财务战略管理部门考虑决策时要从企业出发，慎重选择 可行方案。 1.3 国内外研究现状 1.3 1 国外研究现状 平衡计分卡的萌芽时期（1987-1989 年） 在 RobertS Kaplan 和 DavidP Norton 研究平衡计分卡之前， AnalogDevice（简称：“ADI”）公司最早于 1987 年就进行了平衡计分卡实践 尝试，并且由此衍生出了世界上第一张平衡计分卡的雏形。 平衡计分卡的理论研究时期（1990-1993 年） 在 Robert S. Kaplan 教授发现 ADI 公司的第一张平衡计分卡，他与复兴 全球战略集团（Nolan-Norton）总裁 David P. Norton 开始了平衡计分卡的理 论研究，并将研究出的成果命名为“平衡计分卡（Balanced Score card）”。 他们成立的小组的最终研究报告详细地阐述了平衡计分卡对公司绩效考核的重 大贡献意义，并建立了平衡计分卡的四个考核维度：财务、顾客、内部运营与 学习发展。1992 年初，Kaplan 和 Norton 将平衡计分卡的研究结果在哈佛商 业评论上进行了总结，这是他们所公开发表的第一篇关于平衡计分卡的论文。 论文的名称为平衡计分卡驱动绩效指标，平衡计分卡开始得到企业界 的关注。 平衡计分卡理论研究的第二个重要里程碑：1993 年 Kaplan 和 Norton 将平 衡计分卡延伸到企业的战略管理之中。在最初的企业平衡计分卡实践中， Kaplan 和 Norton 发现平衡计分卡能够传递公司的战略。他们认为平衡计分卡 不仅仅是公司绩效考核的工具，更为重要的是它还是一个公司战略管理的工具。 Kaplan 和 Norton 为此发表了在哈佛商业评论的第二篇关于平衡计分卡的 重要论文在实践中运用平衡计分卡，在这篇文章中他们明确指出企业应当 根据企业战略实施的关键成功要素来选择绩效考核的指标。 平衡计分卡的推广应用时期（1994 至今） 1996 年，Kaplan 和 Norton 继续在哈佛商业评论上发表第三篇关于平 衡计分卡的论文，重申了平衡计分卡作为战略管理工具对于企业战略实践的重 要性。2001 年随着平衡计分卡在全球的风靡，Kaplan 和 Norton 在总结众多企 业实践成功经验的基础上，又出版了他们的第二部关于平衡计分卡的专著战 略中心组织。在该著作中，Kaplan 和 Norton 指出企业可以通过平衡计分卡， 依据公司的战略来建立企业内部的组织管理模式，要让企业的核心流程聚焦于 企业的战略实践。该著作的出版又标志着平衡计分卡开始成为组织战略管理的 重要工具。 1.3.2 国内研究现状 衡记分卡引入我国以后，引起了重视。1998年，王丙飞等翻译的综合记 分卡一种革命性的评估和管理工具标志着平衡记分卡理论开始在国内传播 和发展。我国学者开展了大量研究，研究平衡计分卡的学者也由最初的管理会 计发展到人力资源管理、战略管理等领域，应用的范围和领域越来越广泛。在 最近几年里发表了大量相关学术论文，在不少专著中对平衡记分卡有专门论述。 其中较有影响的书籍有奔跑的蜈蚣如何以考核促进成长（江定为等， 2002）。总的来说，我国平衡积分卡在财务战略上的研究与应用基本上处于摸 索阶段。 2.1 主要内容： 本文由4部分组成。 （1）企业财务战略及平衡计分卡的相关理论研究 （2）分析某企业平衡积分卡财务战略的现状及存在问题； （3）某企业基于平衡积分卡财务战略存在问题的原因分析; (4）某企业基于平衡积分卡财务战略的对策研究。 2.2 拟采用的研究方法： 本文通过借鉴国外平衡计分卡财务分析的理论与实践，结合我国企业以及具体 一家公司的具体情况来进行研究。在研究时，采用理论与实践相结合、借鉴与 发展相结合、举例分析法、对比分析等研究方法。 2. 本课题研究的重点及难点，前期已开展工作 3.1 重点： （1）某具体企业财务战略存在哪些问题。 （2）如何对某具体企业平衡记分卡财务战略存在问题进行不断完善。 3.2 难点： （1）针对的现有的某一家具体公司平衡记分卡财务战略存在问题的客观分 析并提出问题产生的关键性原因。 （2）对其平衡记分卡财务战略存在问题分析，制定出切实可行的对策。 （3）针对其在平衡计分卡在财务战略中的应用方面存在的问题提出改进对 策。 3.3 前期已开展的工作： 在正式写作前，查找阅读相关资料，搜集数据，并对其进行整理、汇总、分 析列出整篇文章的提纲以及摘要。 3. 完成本课题的工作方案及进度计划（按周次填写） 4.1 工作方案： （1）继续查找资料，阅读国外的先进研究成果。 （2）通过实践来丰富、完整文章。 （3）请老师予以修改，加工，指出问题，进一步完善内容。 4.2 进度计划（按周次填写） 第 1-4 周： 查阅搜集国内外关于内部审计信息化方面的资料； 第 5-6 周： 完成开题报告并自行修改； 第 7-9 周： 撰写论文初稿并交于老师修改； 第 1013 周： 修改论文，中期报告,交二稿请老师进一步修改； 第 1415 周： 汇总各阶段的有关资料，撰写学位论文并准备答辩。 参考文献注释格式 . 【1】 Zoe Radnor,and Bill Lovell.Defining, justifying and implementing the Balanced Scorecard in the National Health Service. International Journal of Medical Marketing . 2014 【2】Robert Kaplan,and David Norton.the Strategy Focused Organization. . 2014 【3】Robert S. Kaplan,David P. Norton.the Balanced Scorecard measures that drive performance. Harvard Business Review . 92 【4】孙永玲. 如何成功运用平衡计分卡J. 企业研究. 2009(04 【5】忠寿. 中小企业财务战略实施的现状、成因及对策 J. 财会通讯(理财 版). 2007(01 【6】王龙;平衡计分卡的产生与历史演进J;经营管理者;2010年09期 【7】罗伯特卡普兰 戴维诺顿 刘俊勇 孙薇（译） ，王化成（译校） ， 平衡记分卡：化战略为行动M，广东经济出版社，2004年6月，第14页 【8】罗伯特卡普兰 戴维诺顿 刘俊勇 孙薇（译） ，王化成（译校） ， 平衡记分卡:战略组织M，人民大学出版社，2012年6月，45-47 【9】罗伯特卡普兰 戴维诺顿 上 海 博 意 门 咨 询 有 限 公 司 （译） 组 织 协 同 ： 运用平衡计分卡创造企业合力2009年15-19 【10】罗伯特卡普兰 戴维诺顿 上 海 博 意 门 咨 询 有 限 公 司 （译） 平衡计分卡：战略实施2010年6月96-99 【11】 【12】 【13】罗伯特卡普兰 戴维诺顿刘俊勇 孙薇（译） 战略中心型组织： 使用平润与业绩的成本与效果 人民大学出版社 2009年9月 67-69 【14】毕意文，孙永玲.平衡计分卡中国战略实践（第二版）M.北京： 机械 工业出版社，2013：92，108 【15】陈兴述. 论财务战略的本质和范畴J. 财会月刊. 2003(11) 【16】J.S.Osteryong,D.L.Newman,L.G.Davies.Small Firm Finan