第二节 会计工作管理体制

回顾复习回顾复习 第一节第一节 会计法律制度会计法律制度 v 会计法律就是指自 2000年 7月 1日起施行的 会计法 。（ ） 单选 v 下列各项中，属于会计法律的是 ( ) A、 中华人民共和国会计法 B、 总会计师法 C、 会计基础工作规范 D、 企业会计制度 （多选） v 下列关于 会计法 的表述中，不正确的是 （ ）。 v A、 会计法 是会计工作的最高准则 v B、 会计法 是会计法律制度中层次最高 的法律规范 v C、 会计法 是制定其他法规的依据 v D、 会计法 是国家宪法 习题： v 单选 :下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。 v A、 会计法 B、 企业财务会计报告条例 v C、 财政部门实施会计监督办法 v D、 企业会计制度 多选 v ：下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。 A、 企业财务会计报告条例 B、 总会计师条例 C、会计从业资格管理办法 D、会计基础工作规范 v 多选题：国家统一的会计制度是指国务院财 政部门根据 会计法 制定的关于会计核算 、（ ）的制度。 A、会计监督 B、会计机构和会计人员 C、会计法律责任 D、会计工作管理 多选 v ：下列各项中，属于国家统一的会计制度的 有（ ）。 A、企业财务会计报告条例 B、会计档案管理办法 C、会计从业资格管理办法 D、会计法 v 单选 会计从业资格管理办法 属于（ ）。 A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计部门规章 D、会计规范性文件 v 多选 下列各项中属于会计规范性文件的有（ ）。 A、 企业会计准则 B、 企业会计准则 基本准则 C、 企业会计准则 第 1号存货 D、 企业会计准则 应用指南 v ：会计法律制度指的就是全国人大及其常委 会制定的 中华人民共和国会计法 。（ ） 判断题 多选 v 下列属于会计法律制度的有（ ）： A、 中华人民共和国会计法 B、 总会计师条例 C、 会计从业资格管理办法 D、 企业会计制度 v历年真题： v 1、会计法律是指（ ）。 A. 中华人民共和国会计法 B. 总会计师条例 C. 会计基础工作规范 D. 企业会计制度 v 2、会计行政法规是由国务院制定并发布的， 其地位仅次于会计法律。（ ） v 3、下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。 A.会计法 B.企业会计制度 C.总会计师条例 D.单位内部会计核算流程 v 4、下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。 A.企业会计准则 基本准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 v 5、我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政 法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其 中由国务院制定的是（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一的会计制度 D.地方性会计法规 6、会计法律制度中层次最高的法律规范是 （ ）。 A.会计制度 B.会计准则 C会计法 D.会计基础工作规范 7、 会计法 第一次修正是 1999年 10月 31日九届全国人大常委会第十二次会议 。（ ） 多选题 v 下列各项中，属于会计行政法规的有 （ ） A: 总会计师条例 B、 企业财务报告条 例 v C: 预算法实施条例 D、 企业会计准则 多选题 v 根据规定 会计档案管理办法 属于（ ） 。 A、会计法律制度 B、会计行政法规 C、国家统一的会计制度 D、会计部门规章 判断题 v 财政部于 1993年制定发布了 中华人民共和 国注册会计师法 。（ ） 第二节第二节 会计工作会计工作 管理体制管理体制 会计工作管理体制会计工作管理体制 v？ 会计工作管理体制的概念 v 会计工作管理体制 规定了中央、地方、部 门、单位在各自方面对会计工作的管理范围 、权限职责及其相互关系。 会计工作管理体制包括三个方面 ： 行政管理 自律管理 单位会计工作管理 一、会计工作的主管部门 谁来管 理 v原则 ： “统一领导，分级管理 ” v 会计法 第七条的规定： “国务院财 政部门 主管全国的会计工作， 县级以上 地方各级人民政府财政部门 管理本行政 区域内的会计工作。 ” v 主管机关 ：财政部和县级以上地方各级人民 政府财政部门 v 【 例题 1单项选择题 】 根据 会计法 的规 定，行使会计工作管理职能的政府部门是（ ）。 v A税务部门 B财政部门 v C审计部门 D金融主管部门 v 对违反 会计法 规定行为的，财政部门 可以处以一定数额的罚款，这里的财政部 门是指（ ） A.乡级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府财政部门 C.市级以上人民政府财政部门 D.省级以上人民政府财政部门 v 财政部门履行的会计行政管理职能主要有哪 些？请举例说明。 v （一）会计 准则 制度及相关标准规范的 制定 和组织实施 v （二）会计 市场管理 v （三）会计专业 人才 的 评价 v （四） 会计 监督检查 v （一）会计 准则 制度及相关标准规范的 制定 和组织实施 v 此项是财政部门管理会计工作的 一项最基本 的职能。 v 注意制定的权限 1、国家统一的会计制度由国务院财政部门统一 制定并公布。 2、有特殊要求的行业、系统制定统一的规定 （二）、会计市场的管理 v 准入、运行、退出 v （ 1）准入管理，是指财政部门对会计从业资 格的取得、代理记账机构的设立、注册会计 师资格的取得及注册会计师事务所的设立等 所进行条件的设定 运行管理 v 是指财政部门对获准进入会计市场的机构和 人员，是否遵守各项法律、法规、依据相关 准则、制度和规范执行业务的过程及结果所 进行的监督和检查 . v 注意 对于获准进入会计市场的机构和人员是 否持续符合相关的资格和条件，也属于会计 运行管理的范畴。 退出管理 v 是指财政部门对在执业过程中有违反 会计 法 、 注册会计师法 行为的机构和个人 进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格， 强制其退出市场。 3、会计专业人才的评价 v （ 1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业 人才评价机制，包括 初、中、高级会计人才 评价机制和会计行业领军人才的培养、评价 等 v （ 2）对先进的表彰 v 【 注意 】 财政部 负责组织全国先进会计工作 者的评选，一般 每 3年 组织一次 自上而下 的全 面评选，选出 10名。 4、会计监督检查 v （ 1）、对会计信息质量的检查 对自我监 督的再监督 v （ 2）、会计师事务所执业质量的检查 对 社会监督的再监督 v （ 3）、对会计行业自律组织的监督、指导 补充： v 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政 部门依据 注册会计师法 对注册会计师协 会进行监督、检查 v 中国会计学会接受财政部的业务指导、监督 管理、地方会计协会接受同级财政部门的业 务指导、监督和管理。 v 财政部门 在会计监督检查中对违反 会 计法 、 注册会计师法 等会计法规的行 为有权依法进行 行政处罚 。 单选 v 财政部门对获准进入会计市场的机构和人 员，是否遵守各项法律法规，依据相关规则 ，制度和规范执行业务的过程和结果所进行 的监督和检查，称之为会计市场的（ ） v A、准入管理 B、运行管理 C、退出管理 v D、培训管理 单选 v 财政部门在会计人员的管理中的工作职责不 包括（ ） v A、会计从业资格管理 v B、会计从业技术职务资格管理 v C、追究违法会计人员刑事责任 v D、会计人员继续教育管理。 判断题 v 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财 政部门依法对注册会计师协会、会计学会进 行监督指导。（ ） 二、会计工作的自律管理 v 行业自律 是指行业协会根据会员一致的 意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行 管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的 有序发展。 v 会计行业自律管理制度 是对行政管理制 度的一种 有益的补充 。 （一）注册会计师协会 【 知识链接 】 ： v 注册会计师协会 是由 注册会计师 组成的 社会团体，履行行业自律管理职能。中国注 册会计师协会是注册会计师行业的 全国组织 ，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注 册会计师行业的 地方组织 。 v 中国注册会计师协会的 主要职责 是：制 定行业自律管理规范，对违反行业自律管理 规范的行为予以惩戒；对注册会计师任职资 格和执业情况进行年度检查；组织和推动会 员培训工作；协调行业内、外部关系，支持 会员依法执业，维护会员合法权益等。 （二）中国会计学会 【 知识链接 】 ： 中国会计学会 是由全国会计领域各 类专业组织及个人自愿结成的 学术性、 专业性、非营利性 的社会组织。各省、 自治区、直辖市和计划单列市会计学会 和全国性专业会计学会可申请成为中国 会计学会的会员。 v主要职责 是：组织协调全国会计科研力 量，开展会计理论研究和学术交流，促 进科研成果的推广和运用；总结我国会 计工作和会计教育经验，研究和推动会 计专业的教育改革；发挥学会的智力优 势，开展多层次、多形式的智力服务工 作，包括组织开展中高级会计人员培养 、会计培训和会计咨询与服务等；开展 会计领域国际学术交流与合作等。 v 多选：下列关于中国会计学会的业务范围表 述正确的有（ ） v A、组织协调全国会计科研力量 v B、组织实施注册会计师全国统一考试 v C、组织开展中高级会计人员培养 v D、开展会计领域国际学术交流与合作 三、单位会计工作管理 思考： v 单位的会计工作有谁负责？如何理解？ v 单位对会计工作的管理主要还有哪些方面？ （一）单位的会计责任主体 单位负责人 v 中华人民共和国会计法 规定： 单位负 责人 对本单位的会计工作和会计资料的 真实 性、完整性 负责 ；应当保证财务会计报告真 实、完整；应当保证会计机构和会计人员依 法履行职责，不得授意、指使、强令会计机 构和会计人员违法办理会计事项。 v 单位负责人是单位的会计责任主体。并不是 说单位负责人要事必躬亲、直接代替会计人员办 理会计事务，更主要的是应根据 会计法 认真 组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作， 保证会计机构和人员依法履行职责。 v 注意： （ 1）负责并不等于事必躬亲 （ 2）负责人与一线人员的关系 （二）、谁是单位负责人 （ 1） 法人单位 的法定代表人（也称法人代表） ： （ 2） 依法代表 非法人单位 行使职权的负责人 ： 重要 v 单位法定代表人（针对法人企业）： 公司 企 业的 董事长（执行董事或经理）， 国有企业 （经理），国家机关最高行政长官 v 代表 合伙企业的合伙人 v 个人独资企业的 投资人 v 单位对会计工作的管理 主要包括会计工作的 组织领导、会计人员的选拔任用等。 （三）会计人员的选拔任用 v 1、法内自由 会计人员 必须有 从业资格证书 会计机构负责人或会计主管人员 必须是 会计师以上 专业技术职务 或 3年以上 工作经验 2、 注意 ：总会计师的任用 只有提名权没有任命权 v 【 判断题 】 因单位负责人对本单位会计工作和会计 资料的真实性、完整性承担最终责任，所以会计人 员对本单位会计信息失真没有责任。（ ） v 【 单项选择题 】 根据 中华人民共和国会计法 及 公司法 的规定，在公司中对本单位会计工作承 担最终责任的人员的是（ ）。 A董事长 B副总经理 C总会计师 D 会计机构负责人 v （多选题）下列公司人员中，（ ）应对本 公司的会计工作和会计资料的真实性完整性 负责。 A、某有限责任公司的董事长 B、某个人独资企业的投资人 C、某有限责任公司的财务总监 D、某合伙企业的合伙人 v （多选）单位负责人在内部会计监督中的职 责，下列表述正确的有（ ）。 v A、单位负责人对本单位会计资料的真实性 、完整性负责 v B、单位负责人必须事事参与，严格把关 v C、不能授意、指使、强令会计人员办理违 法事项 v D 、应依法进行会计核算 v 我国从事会计工作人员的基本任职条件是（ ）。 A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书 C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务 v 会计法 规定，（ ）为单位会计行为的责任 主体。 A.总会计师 B.单位负责人 C.会计人员 D.会计机构负责人 v 根据 会计法 的规定，担任单位会计机构负责 人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备 的法定条件是（ ）。 A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工 作 2年的经历 B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会 计工作 2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会 计工作 3年以上的经历 D.具备注册会计师资格或者从事会计工作 2年的 经历 v 主管全国的会计工作。 A.国务院 B.国务院财政部门 C.审计署 D.中国证监会 v 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除 取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上 专业技术职务资格或者从事会计工作（ ）年以上经 历。 A.3 B.4 C.5 D.6 v 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（ ） 负责。 A.真实性 B.系统性 C.全面性 D.完整性 v 会计法 所称的单位负责人均指法定代表人。（ ） 案例分析： v 万兴公司是一家国有大型企业。 2008年 12月， 公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况， 电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财 务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给 公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授 意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做 得漂亮，会计科长对当年度的财务会计报告进行了 技术处理，虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使 公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后， 公司财务会计报告对外报出。 v 2009年 4月，在 会计法 执行情况检 查中，当地财政部门发现公司存在重大会计 做假行为，根据 会计法 以及相关法律拟 对该公司董事长、总经理、总会计师、会计 科长等相关人员进行行政处罚，并分别下达 了行政处罚告知书。万兴公司相关人员接到 行政处罚通知书后，均要求举行听证会。 v 在听证会上，有关当事人作了如下陈述： 公司董事长称： “我前一段时间出差在外对公司 情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章 ，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体 情况可由总经理予以说明 ” 公司总经理称： “我是搞技术出身的，主要抓公 司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在会计报 告上签字并盖章，那也是履行手续，以前也是这样 做的，我不应该承担责任。有关财务会计报告情况 应由总会计师解释 ” v 公司总会计师称： “公司对外报出的财务 会计报告是经过诚信会计师事务所审计的， 他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会 计师事务所应对公司财务报告真实性、完整 性负责，承担由此带来的一切责任。 ” v 会计科长称： “我是按领导的要求做的， 领导让做什么，我就做什么。即使有责任， 也是领导承担责任，与我无关。 ” v 在该单位实习的大学生张某、李某听他 们各自的陈述，觉得他们的理由没有法律依 据，每个人都要承担相应的法律责任。该单 位的会计工作没有做好的原因是他们根本不 了解会计法。根据我国相关法律、制度，分 析公司董事长、总经理、总会计师、会计科 长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某 的观点是否正确。 v案例评析 1、（ 1）公司董事长、总经理的观点不正确 ： （ 2） 会计法 第一章第四条规定 单 位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实性、完整性负责。单位负责人要重视会 计工作，加强会计管理，并采取有效措施保 证会计资料真实、完整，不得授意、指使、 强令会计机构、会计人员做假帐。 （ 3）董事长，总经理都是单位主要负责 人，是财务会计报告的签章主体，应当对本 单位对外提供的财务会计报告的质量负责。 v 2（ 1）总会计师的观点不正确， （ 2）保证会计资料的真实、完整是单位 管理当局的会计责任，而非审计责任。审计 责任不能替代、减轻和免除会计责任。总会 计师是主管会计工作的行政领导人，在单位 负责人的领导下，负责组织、管理本单位所 有会计工作。是财务会计报告的签章主体， 对会计资料的真实、完整会计报告的质量要 负责。 v 3（ 1）会计科长的观点不正确 （ 2）会计机构、会计人员对违反 会计法 和 国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办 理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。 （ 3）会计科长的行为属于伪造会计凭证、变造 会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。应 当承担相应的法律责任 . v 4、综上所述，实习生张某、李某的观点正确。该 单位会计工作不能做好的主要原因是该单位相关负 责人及会计人员不懂会计法，只有掌握会计法的有 关规定，才能做好 。 作 业 1、会计法律制度包括几层次？各层次分别有谁制定 ？包括哪些法律法规文件？ 2、我国会计工作的行政管理原则是什么？有哪些部 门进行管理？ 3、单位会计工作管理中单位负责人的责任包括哪些 ？对会计人员和会计机构负责人的资格有何规定？ 案例分析 2 v 某市财政局在 2010年 4月 会计法 执法 检查中，发现某小型企业为节省开支，只任 用了 2名会计，其中已取得会计师职称的王某 被单位负责人指定为会计主管人员，负责登 记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另 一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单 位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账， 各种明细账和会计档案的保管。 v 该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收 到的下脚料销售款 5000元另行存放不入账，以便负 责人日常应酬，会计主管王某发现后，向上级部门 举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业， 责令其自行纠正。该企业负责人遂以工作需要为由 ，将会计主管王某调离会计岗位，另外聘用一名应 届经济管理专业的大学毕业生担任会计主管人员。 由于该会计主管人员经验不足使得会计管理混乱， 会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报，漏 记的跨级差错发生，并仍秉承单位负责人的意图， 私设小金库。 v 要求： 1、请逐项分析上述哪些行为违反了 会计法 的规定？ v 2、财政部和有关部门对该企业违反会 计法的行为应如何处理？ 案例解析 v 1、任用王某违反了第 38条第 1款规定 “从事会计工 作的人员，必须取得会计从业资格证书 ” v 2、张某被单位负责人指定担任出纳、兼记日记账 、各种明细账和会计档案的保管，违反了 37条第一 款 “出纳不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支 出、费用、债权债务账目的登记工作 ”的规定 v 3，出纳在单位负责人的授意下，私设 “小金库 ”违 反了 会计法 第 10条关于 “款项和有价证劵的收 付 ”应当办理会计手续，进行会计核算的规定。 v 4、将检举材料一并转给该企业，违反了第三十八 条 “不得将检举人姓名和材料转给被检举单位和被检 举个人的规定。 ” v 5、给王某调换工作有报复之意，违反第五条第三 款 “任何单位或个人不得对依法履行职责、抵制违反 本法律规定的会计人员实行打击报复 ” v 6、聘用应届大学生担任主管，违反第三十八条第 二款 v 7、会计处理办法违反了第十八条第二十六条关于 不得随意改变会计处理办法的规定。 财政部门对该企业违反会计法的行为应如何处 理？ v 财政部门根据 会计法 42条规定，对于任何不符 合会计法规定的会计人员，私设小金库和会计处理 随意改变等违反 会计法 一般规定的行为应作出 的处理是： 1、责令限期改正； 2、罚款处 3000元以 上 5万元以下