国家税收题目汇总

第 2 章 增值税 单选题 1、下列各项中，应征收增值税的是（ B ） 。 A、销售商品房（营业税） B、提供娱乐服务劳务（营业税） C、销售自来水 （增值税） D、转让商标使用权（营业税） 2、在以下单位或者个人中，不是增值税的纳税人的是（ B ） 。 A、进口固定资产的企业 B、销售商品房的公司（营业税） C、零售杂货的个体户 D、生产销售家用电器的公司 3.增值税法律规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ D ） 。 A 电力公司销售电力 B 银行销售金银 C 汽车修理厂提供修理业务 D 保险公司提供保险劳务（营业税） 4.人既经营增值税应税劳务，又兼营营业税应税劳务而又未分别核算的，其兼营的营业税 应税劳务与增值税应税劳务（ B ） 。 A、分别征收增值税、营业税 B、一并征收增值税 C、一并征收营业税 D、按营业税与增值税平均税率征税 5、下列适用 17%税率的货物有（ B ） A.粮食、食用植物油(农产品 13%税率) B.影像制品及电子出版物 C.图书、报纸、杂志（图书、报纸、杂志类 13%税率） D.金属矿采选产品（金属矿采选产品、非金属矿采选产品 13%税率） （注：除了以上几种，符合低税率 13%的有【生活必需品类】 【农业生产资料类】 。未分别 核算销售额的，从高适用税率。 ） 6、增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应作进项税转出的是（ B ） 。 A、购进的货物直接用于非应税项目（当月未计入进项） B、上月购进的货物用于非应税项目（上月所购货物下月非用于再生产，则转出） C、购进的货物用于对外投资（计入销项与进项） D、购进的货物用于生产过程（计入销项与进项） 【解释起来篇幅较大，请自行理解】 7、小规模纳税人外购运输劳务，可凭运输费用结算单据上注明的运输费用按（ D ）计算 抵扣进项税。 A3% B7% C10% D0% （此题要细看，小规模纳税人不用计算进项税，一般纳税人为 7%计算抵扣进项） 8、下列业务属于增值税视同销售的是（ A ） 。 A、将购进的货物用于对外投资 B、将购进的货物用于集体福利 C、将购进的货物用于个人消费 D、将购进的货物用于非应税项目 知识点： 视同销售的行为 （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县(市)内除外； （4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； （5） 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； 9、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ C ） 。视同销售，交增值税 A、用于修建展厅 B、用于个人消费 C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利 （知识点同第 8 题，总结：有销项则有进项） 10、下列项目中应征增值税的是（ D ） 。 A、歌厅销售饮料的收入（营业税） B、招待所订购火车票的手续费（营业税） C、企业售货时收取的储备费（营业税） D、火车上销售矿泉水的收入（增值税） 11、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本是 10 万元，利润率 为 10%，但当月同类产品的平均售价为 18 万元，计征增值税的销售额为（ D ） A、10 万元 B、10.9 万元 C、11 万元 D、18 万元 知识点： 纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并且没有正当理由，主管税务机关有权 按下列顺序确定其销售额： 1 纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 2 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 3 按组成计税价格确定。 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税 12、某家电厂（一般纳税人）2009 年 1 月向外地某商场批发 100 台彩电，每台不含税价格 为 2 300 元，同时电视机厂用自己的卡车送货，商场支付给电视机厂运费 1 170 元，本月 购进货物可以抵扣的进项税为 9000 元，则下列说法正确的是（ B ） （销项: （100*2300+1170/（1+17%） ）*17% 进项：9000 增值税：销项-进项） A、对电视机厂征收增值税 30 100 元 B、对电视机厂征收增值税 30 270 元 C、对电视机厂征收增值税 30 100 元，营业税 30 元 D、对电视机厂征收增值税 30 018.1 元 知识点：销售额为全部价款和价外费用：所谓价外费用是指向购买方收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运 输装卸费、代收款项、贷垫款项、以及其他各种性质的价位收费。 纳税人（销售方）销售货物的时候自己运输，同时收取了运输费用，这个时候应该计入价 外费用计入销售额，计算销项税。这里的运输费用计入销售额时应该转换为不含增值税销 售额。 多选题 1.法律规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ABCD ） 。 A 将委托加工的货物用于非应税项目 B 将自产的货物用于个人消费 C 销售代销货物 D 将购买的货物无偿赠送他人 （知识点同第 8 题） 综合题 一，甲公司将其生产的空调用于本厂的在建工程 6 台、医务室 1 台。该空调的生产成本为 1800 元，每台不含税售价 2800 元 答案： 销项税额=2800*（6+1）*17%=3332 （知识点：将自产、委托加工的货物用于非应税项目） 二， （1）王府井百货商场销售给民生中学 100 台电脑用于装备计算机教室，价值 100 万元， 该商场用货车送货上门，收取 1000 元的运费。属于何种行为？如何纳税？ 答案: 属于销售行为 货物的销售额 100 万元和运费 1000 元应一并缴纳增值税，对运输劳务收入 1000 元不再征 收营业税。运费需不含税。 即销项=（100 万+1000/（1+17%） ）*17% （2）如王府井百货商场下设一个餐饮服务中心，为顾客提供饮食服务，月营业额为 10 万 元人民币；王府井百货商场月货物销售额为 1 亿元人民币。属于何种行为？如何纳税？ 答案: 分开核算时：饮食服务的 10 万元营业额纳营业税，货物销售额 1 亿元纳增值税。 未分开核算时：一并纳增值税。 知识点： 混合销售行为 概念： 一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。 以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售 行为纳营业税； 三，甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%。2010 年 4 月 5 日，甲公司向 乙公司销售一批商品，按价目表上的价格计算，其不含增值税的售价总额为 200000 元。因 属批量销售，甲公司同意给予 10%的商业折扣（销售额和折扣额在同一张发票上分别注明） ； 同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算） 为：2/10,1/20,n/30。假定甲公司 4 月 13 日收到该笔销售的价款（含增值税税额） 。 答案： 2/10,1/20,n/30 表 10 天内还款为 2%折扣 20 天内 1% 30 内无折扣 收到的价款为： 200000*（1-10%）*（1-1%）+200000*（1-10%）*17% （知识点：课本 P52 销售额的特殊规定） 四，某商场（一般纳税人）2003 年 5 月采取“以旧换新”方式销售电冰箱 20 台，已知该 类冰箱的对外销售价格为 4 000 元（含税） ，旧冰箱共折价 10 000 元，商场实际收到款项 70 000 元。 计算其应税销售额。 答案： 不含税销售额=20*4000/(1+17%) （知识点同第三题） 五，某汽车贸易公司（一般纳税人）销售汽车 10 辆，合同规定的不含税销售价格为每辆 50 万元，规定 5 年后退还货款 100 万元。 计算该笔业务的应税销售额。 答案： 不含税销售额=10*50 万 （知识点同第三题） 六，A 企业 10 月份以其生产的 A 产品与 B 企业生产的 B 产品兑换，双方交易的价值均为 23.4 万元（含税价） ，A 产品的成本为 18 万元，B 产品的成本为 15 万元，适用的增值税税率均 为 17，双方互开防伪税控的增值税专用发票 。 答案： A 企业：进项=23.4 万/1.17 销项=23.4 万/1.17 B 企业：进项=23.4 万/1.17 销项=23.4 万/1.17 （知识点同第三题） 七，某企业为增值税一般纳税人。本期发生下列购进业务：1、外购原材料取得增值税专用 发票注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；2、外购免税农产品，开具收购凭证注明金额 5 万元，并支付运输费 200 元，取得运输部门开具的货运发票。 计算该企业当期的进项税。 答案： 进项税=1.7+5*13%+0.02*7%=2.3514 万元 知识点： 1.同单选题第 5 题 2.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用， 根据运费结算单据所列运费金额依 7%的扣除率计算进项税额，准予从销项税额中扣除。但 随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额 。 进项税额=运输费*7% 八，某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务： 1、销售货物的销售额为 200 万元； 2、本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额 1.02 万元； 求应纳增值税 答案： 1 销项税=200*17%=34（万元） 2 进项税=1.02 万元 则：应纳税额=34-1.02=32.98（万元） 九，某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务： 1、销售货物的销售额为 200 万元； 2、本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额 1.02 万元； 3、外购原材料，取得增值税专用发票注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，准备用于修建 厂房； 答案： 1 销项税=200*17%=34（万元） 2 进项税=1.02 万元 3 用于非应税项目的进项税额 1.7 万元不得抵扣 则：应纳税额=34-1.02=32.98（万元） 十，某增值税纳税人当期外购一批消费品，于五一期间分发给职工，取得增值税专用发票 注明价款 3 000 元，税款 510 元；当期外购原材料取得增值税专用发票注明税额 3.4 万元。 问：该纳税人当期进项税是多少？ 答案：外购消费品作为集体福利发生的 510 元不得作为进项税抵扣；则当期进项税=3.4 万 元 十一，某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务： 1、销售货物的销售额为 200 万元； 2、本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额 1.02 万元； 3、本期外购材料发生失窃，账面价值 5 000 元。 求应纳增值税额 答案： 1 销项税=200*17%=34（万元） 2 进项税=1.02 万元 3 非正常损失的原材料的进项税（0.5*17%）不得抵扣（进项税额转出） 则可抵扣进项税=1.02-0.5*17%=0.935 万元 应纳税额=销项-进项=3.4-0.935=2.465（万元） 十二，某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务： 1、本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额 1.02 万元； 2、本期从小规模纳税人处购买原材料 3 万元，取得普通发票； 3、期末仓库失火损失产成品 2 万元，其中材料价值 1.5 万元。 求应纳增值税额 答案： 1 进项税=1.02（万元） 2 因小规模纳税人无开具增值税发票，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税 3 非正常损失的产成品所耗用的原材料的进项税不得抵扣 进项税额转出=1.5*17%=0.255 万元 则：可抵扣进项税=1.02-0.255=0.765 万元 十三，某水泥厂为增值税一般纳税人，3 月份发生如下业务： 1、销售散装水泥 300 吨，单价 95 元； 2、销售袋装水泥 250 吨，单价 150 元； 3、将散装水泥 10 吨用于修建职工食堂； 4、本期外购原材料、动力等取得增值税专用发票注明税额 2.1 万元； 5、节日期间，外购大米、面粉等作为福利分给职工，取得增值税专用发票注明价款 2000 元，税额 260 元； 6、外购一设备，增值税专用发票注明价款 15 万元，税 2.55 万元，支付运输费 2000 元； 求应纳增值税额 答案： 1、散装水泥销项税=300*95*17%=4 845 元 2、袋装水泥销项税=250*150*17%=6 375 元 3、视同销售行为， 销项税=10*95*17%=161.5 元 4、进项税=21 000 元 5、不作处理 6、进项税=25500+2000*7%=25640 则：3 月份应纳税额=4845+6375+161.5-21000-25640 =-35258.5 本期抵扣不完，留作下期抵扣，即留抵税额为 35258.5 元 十四，某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务： （1）向一超市（一般纳税人）销售糕点，开出一张增值税专用发票，注明价款为 50000 元， 增值税款为 8500 元；在销售货物时负责送货上门，支付运费为 500 元； （2）向一小卖部（小规模纳税人）销售糕点，开出一张普通发票，注明价款(含增值税) 为 10000 元； （3）将 300 盒自产糕点发放给本厂职工，该糕点的对外销售价格（不含税）为 20 元/盒； （4）本月从农场购进面粉一批,在收购凭证上注明买价为 30000 元； （5）本月购进食品盒一批，取得了一张增值税专用发票，上面注明价款为 5000 元，增值 税款为 850 元； （6）为修建厂房购进一批钢材，取得了一张增值税专用发票，上面注明价款为 50000 元， 增值税款为 8500 元。 问：该企业本月应纳增值税款是多少？ 答案： 本月的销项税款为： （1）向超市销售糕点的销项税款为 8500 （2）向小卖部（小规模纳税人）销售的销项税款为； 10000（117）171452.99 元 （3）将自产糕点发给本厂职工，视本月的进项税款为 30020171020 元 销项税款合计为：85001452.99102010972.99 本月的进项税款为： （1）向超市销售糕点的运费：500*7%=35 元 （2）从农场购进面粉的进项税款为：50000136500 元 （3）购进食品盒的进项税款为：850 元 （4）购进钢材的进项税款不允许抵扣，因为该钢材用于了非应税项目。 本月允许抵扣的进项税款合计为：35+65008507385 元 本月应纳增值税款为： 10972.99 73853587.99 元 十五，某企业为增值税的一般纳税人，2000 年 6 月发生以下业务： （1）外购原材料 100 吨，支付价款（不含税）32000 元，另支付运输费用 1200 元。原材 料购买取得增值税专用发票，运费取得普通发票。 （2）外购辅助材料 50 吨，支付价款 30000 元，并取得专用发票。当月用于企业基建工程 10 吨。 （3） 销售产品 500 件，每件售价为价税合计 300 元，用自备汽车运输，从买方收取运输 费 10000 元，包装费 1500 元及优质费 1000 元。 （4） 用上述产品 300 件发放职工福利，每件收费 30 元。 要求：根据以上条件，计算该企业 6 月份增值税应纳税额。 答案： 本月的销项税额： （1）销售产品的销项税额：（500*300+10000+1500+1000）/1.17*17%= （运输费知识点在 课本 P51“销售额的一般规定” ） （2）自产货物用于职工福利发放，视同销售，价格因与同产品相同为 300。销项税额为：300*300/1.17*17%= 则本月销项税额合计= 本月的进项税额： （1） 外购原材料，进项税额：32000*17%+1200*7%= （2） 外购辅助材料，有 10 吨用于基建工程，不可作为进项税抵扣，剩余 40 吨则计入进 项税：30000/50*40*17%= 则本月进项税额合计= 该企业 6 月份增值税应纳税额=销项-进项= 十六，某工业企业（增值税一般纳税人） ，2003 年购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为 23 万元、 3.91 万元，另支付运费（取得发票）3 万元。 （2）购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 8 万 元、1.36 万元。 （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价 款为 42 万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，向买方开具的专用发票注明销售额 42 万元； （5）将本月外购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨，移送本企业修建产品仓库使用。 （6）期初留抵进项税额 0.5 万元 要求：计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。 答案： 当期销项税额： 销售产品一批的销项税额=4217%=7.14（万元） 当期进项税额 （1） 购进生产原料一批的进项税额=3.91+37% （2） 购进钢材的进项税额=1.36 （3） 收购用于生产加工的农产品的进项税额=4213% （4） 将本月外购钢材移送修建产品仓库使用视为进项转出=-1.362 进项税额合计=7.17（万元） 则应纳增值税额=本期销项-本期进项-留抵进项=7.14 -7.17-0.5 =-0.53（万元） 本期不纳税，期末留抵的进项税额为 0.53 万元。 十七，某商业企业小规模纳税人当期业务如下： 1、销售商品，取得销售额 13 万元（含税） 2、购进货物，取得增值税专用发票注明价款 5.8 万元，税额 0.986 万元； 3、将外购小礼品于促销期间赠送给顾客，该批小礼品当期售价 0.3 万元（含税） 。 求应纳增值税额 解：销售额=（13+0.3）/（1+3%）=12.9（万元） 应纳税额=12.9*3%=0.387（万元） （注：小规模纳税人不计进项销项税额。 ） 十八，某工业企业小规模纳税人当期业务如下： 1、销售给小规模纳税人货物，开具普通发票注明销售额 10.6 万元； 2、销售给一般纳税人货物，请税务机关代开增值税专用发票注明税额 3 600 元； 3、当期外购原材料取得增值税专用发票注明税额 850 元； 4、将自产货物用于在建工程，账面成本 3000 元，无参考市场价。 求应纳增值税额 解： 1、销售额=10.6/（1+3%）=10.3 万元 2、应纳税额=0.36 万元 3、不作处理 4、销售额=0.3*（1+10%）=0.33 万元 则：应纳税额=（10.3+0.33）*3%+0.36 =0.6789 万元 十九，某企业进口一批设备。该设备的关税完税价格为 50 万元，关税税率 20%，增值税税 率 17%。计算进口环节应纳的增值税。 解： 组成计税价格=50*（1+20%）=60 万元 应纳增值税=60*17%=10.2 万元 知识点： 进口货物应纳增值税的计算 组成计税价格 = 关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 关税= 关税完税价格*关税税率 应纳税额 = 组成计税价格关税税率 二十，东方进出口公司 2003 年 3 月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为 150 000 元（人民币，下同） ，关税为 30 000 元。 （化妆品消费税税率为 30%） 。计算进口这批化妆 品应纳增值税。 答案： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）=（150 000+30 000）（1-30%） =257 143（元） （2）应纳增值税=257 143*17%=43 714（元） （知识点同十九题） 第六章 个人所得税 单选题 1、 2009 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关 捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税（ B ） 。 A.6160 元 B.6272 元 C.8400 元 D.8960 元 答案解析 根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30% 的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额80000（1-20% ） 30% 19200（元） ，实际发生 20000 元，应扣除 19200 元。本题应纳个人所得税 80000（1-20%）-1920020%（1-30%）6272（元） 知识点： 个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分， 可从其应纳税所得额中扣除。 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前 的所得额中全额扣除。 2、作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又 将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税（ B ） 。 A.420 元 B.924 元 C.929.6 元 D.1320 元 正确答案 应纳个人所得税（3800-800）*20%*（1-30%）+（450*10-450*10*20%）*20%*（1-30% ） =420+504=924 多选题 1、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ABCD ） 。 A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 知识点： 劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共 29 项） 分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 2、下列各项中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ AD ） 。 A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 知识点： 课本 P143 3、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ BC ） 。 A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得 知识点： 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所 得额。 4、下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（ CD ） 。 A.对企事业单位的承包、承租经营所得 B.财产转让所得 C.工资薪金所得 D.财产租赁所得 知识点： 工资薪金所得 2011 年 9 月 1 日起月扣除 3500 元。 劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得 四项所得均实行定额或定率扣除，即： 每次收入4000 元：定额扣 800 元 每次收入4000 元：定率扣 20% 综合题 1、中国居民李某 4 月 1 日6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中 文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款，计算其应缴纳的个人所得税。 正确答案 李某应缴纳的个人所得税10000（1-20%）20%3=4800 （元） 2、中国公民孙某系自由职业者，2009 年收入情况如下： 出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。计算该公民应交个人所得税。 正确答案 出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税： 出版小说、小说加印应纳个人所得税（50000+10000）（1 20%）20%（1 30%） 6720（元） 小说连载应纳个人所得税（3800800）20%（130% ）420（元） 知识点： 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； 2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次 稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个 人所得税； 4.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬 合并计算为一次，计征个人所得税。 3、某职工 2011 年 10 月应发工资 4600 元，交纳社会统筹的养老保险 100 元， ，计算其每 月应纳个人所得税。 正确答案 应纳个人所得税（46003500100）3% 30（元） 4、歌星刘某一次取得表演收入 40000 元，扣除 20%的费用后，应纳税所得额为 32000 元。 请计算其应纳个人所得税税额。 正确答案 5、居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，7 月份，与同事杰克（外籍） 合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬 56 000 元，李某与杰克事先约定按 6:4 比例分配稿酬 正确答案 李某稿酬所得应缴纳的个人所得税5600060%（120%）20% （130% ） 3763.2 （元） 6、陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值 20000 元。陈某领奖时告知商场， 从中奖收入中拿出 4000 元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴 个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。 正确答案 （1 ）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为 40002000020%，小于捐赠扣除比例 30%） 。 （2 ）应纳税所得额偶然所得-捐赠额20000-4000 16000（元） （3 ）应纳税额（即商场代扣税款）= 应纳税所得额适用税率1600020%3200（元） （4 ）陈某实际可得金额20000-4000-3200 12800（元） 7、某中国公民 2009 年 12 月取得全年一次性奖金 24000 元，当月工资超过扣除标准，计 算奖金收入应缴纳的个人所得税。 正确答案 24000122000，找税率为 10%、105 ， 应纳税额2400010%105（元） 知识点： 应纳税额计算中的特殊问题 个人取得全年一次性奖金计税方法，先将当月取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其 商数确定适用税率和速算扣除数。 8、歌星王某参加外地政府组织的商业演出活动，一次获得表演收入 50000 元，通过中国境 内的社会团体捐赠（公益性）8000 元，其应纳个人所得税税额为（ 7600 ） （不考虑其 他税费的扣除） 解： 因为演出活动是劳务所得大于 4000 元，首先减征 20% 即：50000* （1-20%）=40000 通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000 元，税法规定：对教育和其他公益事业通过 境内的社会团体、国家机关一般捐赠的扣除不超过纳税人申报应纳税所得额的 30% 如果是 农村义务教育全额扣除 捐赠限额=申报的应纳所得税*30% 即 40000*30%=12000 8000 8000 元可以全额扣除 应纳个人所得税额=50000* （1-20%）-8000*30%-2000=7600 9、张某于 2005 年 2 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租金 18000 元，营业税率 3%，2 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用 1000 元， 则张某 2005 年 3 月份应缴纳个人所得税额（ 91 ）元。 解： 18000*（1-3%）12-800- （ 1000-800）*20%=91 知识点： 个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税） （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次 800 元为限，一次扣不完 的下次继续扣除，直到扣完为止） （3）税法规定的费用扣除标准（ 800 元或 20%） 每次月收入不超过 4000 的 应纳税所得额每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800 元为限）-800 元 每次月收入超过 4000 的 应纳税所得额每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800 元为限）（1-20% 10、王某 2006 年 1 月将其自有住房出租，租期 1 年，每月取得租金收入 2500 元，全年租 金收入 30000 元。王某 2006 年的租金收入应纳个人所得税（ 2040 ） 。 （不考虑其他税费 的扣除） 解： 税法规定：对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得自 2001.01.01 起暂减按 10%的税 率征收个人所得税。应纳个人所得税=（2500-800）*10%*12=2040.00 11、某作家 2005 年 5 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载， 6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销， 9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元。则该作家当年的稿费收入应纳所得税额 为（1274 ）元。 解： 出版书两次按一次：收入大于 4000 减征 20% 稿酬减征 30% 税率 20% （5000+3000 ） *（1-20%）*20%*（1-30%）=896.00 连载 6-8 月按一次计入稿酬小于 4000 元减征 800 税率 20% 稿酬减征 30% （1000+1000+1500-800） *20%*(1-30%）=378.00 则所纳税额为 896+378=1274 消费税 单选题 1、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成 套消费品销售的，应按( B )。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 2、某卷烟厂 2011 年 1 月研发生产一种新型卷烟，当月生产 20 箱作为礼品样品 用于市场推广，没有同类售价，已知成本为 50 万元，已知卷烟的成本利润率 10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为 56%，则该批就应纳消费税金为( A )万 元。 （500000*（1+10%）+150*20）/（1-56%）*56%+150*20） A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 知识点： 组成计税价格 = (成本+利润+从量定价)(l - 消费税税率) 以组成计税价格为依据的应纳税额的计算 应纳税额 = 组成计税价格税率+从量定价 3、实行复合计税征税办法的产品是( C )。 A.石脑油 B.啤酒 C.粮食白酒 D.黄酒 （知识点：在课本 P6971 税目与税率） 4、某化妆品公司 2010 年 8 月销售给经销商甲化妆品(消费税率 30%)100 箱，销 售价为 1000 元/箱，销售给经销商乙同类化妆品 80 箱，销售价为 1100 元/箱; 当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。以上 售价均为不含税价格，8 月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为( A )元。 （100*1000+80*1100+20*1100）*30%=63000） A.63000 B.62700 C.62667 D.62400 知识点： 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费 品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 5、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 300000 元。该厂 收取加工费 100000 元、代垫辅助材料款 25000 元，该厂没有同类化妆品销售价 格，该厂应代收代缴消费税( A )元。(以上款项均不含增值税) （300000+100000+25000）/（1-30%）*30%=182142.86） A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86 D.220250.00 知识点： 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格 = (材料成本 + 加工费)(1 - 消费税税率) 6、某汽车制造厂以自产小汽车(排量为 2.0 升)20 辆投资某广告公司取得 20%股 份，双方确认价值 750 万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为 40 万元 /辆、38 万元/辆、36 万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( C )万 元。(消费税税率为 5%)（40*20*5%=40） A.30 B.35 C.40 D.0 （知识点同第 4 题） 多项选择题 1、下列单位中不属于消费税纳税人的有( BE )。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 E.批发粮食白酒的单位 (注：此题不确定) 2、下列货物销售征收消费税的有( ABCDE )。 A.汽车销售公司代销小汽车 B.汽车修理厂销售汽车轮胎 C.金店零售金银首饰 D.化妆品生产企业出口化妆品 E.手表厂生产销售高档手表 知识点： 税目 过度消费对人类健康、社会秩序、生 态环境造成伤害 烟 酒 鞭炮焰火 奢侈品/非生活必需品 贵重首饰 化妆品 高能耗及高档消费品 小汽车 摩托车 不可再生和替代的石油类消费品 汽油 柴油 税基广消费普遍征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的产品 护肤护发品 汽车轮胎 3、下列环节既征消费税又征增值税的有( ABCD )。 A.卷烟的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节 E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节 (注：此题不确定) 综合题 一，某摩托车厂家（一般纳税人）销售摩托车 50 辆，出厂价格为 11700 元（含 增值税） ，则该厂家应税的销售额为： 解： 应税销售额 = 5011700（1+17%） =500000（元） 二，利华化妆品厂 2003 年 5 月份销售化妆品给华联百货公司，开具的增值税专 用发票上注明价款 10 万元，同时收取优质费 2000 元；销售化妆品给小规模纳 税人，开具的普通发票上注明价款 5 万元。 要求：计算利华厂 2003 年 5 月份应纳消费税的销售额。 解： 应税销售额 =100000+2000+50000/（1+17%） 三，某酒业股份有限公司 2003 年 12 月销售黄酒 300 吨。 则该公司当月应纳消费税税额为？ 解： 黄酒为从量定价，240 元/吨 则应纳消费税税额 =300*240=72000 元 四，某汽车厂 6 月份销售汽车 100 辆，每辆不含税对外售价为 20 万元，同时收 取包装物押金 5 万元。另外本月已逾期的包装物押金 3 万元。 要求：计算 6 月份应纳消费税销售额。 解： 应纳消费税销售额 =100*20+3 （知识点：课本 P53 5.包装物押金是否计入销售额） 五，某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒用作职工福利，这批粮食白酒没有 同类产品价格，成本为 10000 元（粮食白酒的消费税税率为 20%，成本利润率 为 10%） 。其组成计税价格为： 答案： 组成计税价格 = (成本+利润)(l - 消费税税率) =10000+（1000010%）（1-20%） =13750（元） 六，美丽化妆品厂委托容颜化妆品厂加工化妆品 200 套，由美丽化妆品厂提供 原料，合同注明不含增值税成本为 10000 元。加工完毕后按时交付，收取加工 费 2000 元。容颜化妆品厂没有同类化妆品的销售价格。 计算该批化妆品的组 成计税价格。 答案： 组成计税价格 =(10000+2000)/(1-30%) =17142.86 元 七，某外贸进出口公司年月分从国外进口辆小轿车，每辆轿 车的关税完税价格为万元，已知小轿车的关税税率为，消费税税率 是 10。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税 款。 答案： 应纳关税=120*12*80%=1152(万元) 组成计税价格=(120*12+1152)/(1-10%)=2880(万元) 应纳增值税=2880*17%=489.6(万元) 应纳消费税=2880*10%=288(万元) 知识点： 进口应税消费品 组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) 八，某汽车制造厂以自产小汽车 10 辆抵偿某钢厂 50 万元债务。该厂生产的同 一型号小汽车的售价分别为 10 万元、8 万元、5 万元。小汽车适用的税率为 5%。 （以上均为不含税价） 要求计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额 答案： 应纳消费税额 =10*10*5%=5（万元） （知识点同单选选择题第 4 题） 九，某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒 1000 斤用作职工福利，这批粮食白 酒没有同类产品价格，成本为 10000 元（粮食白酒的消费税税率为 20%，成本 利润率为 10%） 。应纳消费税是多少？ 答案： 组成计税价格 = (成本+利润)(l - 消费税税率) =10000+（1000010%）（1-20%） =13750（元） 应纳消费税=13750*20%+1000*0.5=3250(元) 十，美丽化妆品厂委托容颜化妆品厂加工化妆品 200 套，由美丽化妆品厂提供 原料，合同注明不含增值税成本为 10000 元。加工完毕后按时交付，收取加工 费 2000 元。容颜化妆品厂没有同类化妆品的销售价格。 计算该批化妆品应纳 的消费税。(化妆品消费税税率为 30%) 答案： 组成计税价格 =(10000+2000)/(1-30%) =17142.86 元 应纳消费税=17142.86*30%=5142.86(元) 十一，某酒厂（增值税一般纳税人）以粮食为原料加工生产白酒。2003 年 6 月 份销售白酒 5 万瓶，每瓶 500 克，每瓶不含税价为 100 元 计算本月应纳消费税 解： 白酒为混合计税 本月应纳消费税 =50000*100*20%+50000*0.5 十二，某卷烟厂（一般纳税人）2003 年 8 月份外购一批烟丝，买价为 200 万元。 月初库存外购烟丝的买价为 50 万元，月末库存的外购烟丝的买价为 45 万元 （假设该企业外购的烟丝都取得了增值税专用发票） 。该企业本月销售外购烟丝 生产的卷烟 500 标准箱，取得含增值税销售额 877.5 万元。根据上述资料计算 该厂本月应纳的消费税和增值税。 （消费税税率：烟丝 30%，卷烟：定额税率为 每标准箱 150 元，比率税率为 56%） 答案： 销售额877.5（117）750（万元） 应纳增值税税款750172001793.5 万元 允许抵扣的已纳消费税税款（5020045）3061.5 万元 应纳消费税税款750000056500150615000 2835000 元 知识点： 允许抵扣已纳消费税税款的情况 用外购已税消费品连续生产应税消费品时,可以按当期生产领用数量计算扣除原 料已纳的消费税税款。 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品时，可以按当期生产领用数 量计算扣除原来已纳的消费税税款。 当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款 的计算公式: 当期准予扣除的外购应税消费品的买价外购应税消费品适用税率 十三，某化妆品厂委托某日化厂加工香水，收回后再继续加工在成套化妆品出 售。已知 2003 年 5 月份香水的期初库存为 7 万元，已纳消费税税款 3 万元，本 月收回委托加工的香水金额为 28 万元，收回时由受托方代收代缴消费税 12 万 元，月末库存香水 5.6 万元。本月销售套装化妆品 1 万套，每套不含税价 200 元。 计算：本月应纳消费税额 解： 准予抵扣的消费税税额=（7+28-5.6）*30%=8.82（万元） 本月应纳消费税额=10000*200-88200=1911800 （此题不确认） 十四，某酒厂 2003 年某月份销售情况如下： 1 日销售白酒 1000 箱，每箱 500 元，每箱 10 瓶，每瓶 500 克。款项已收到。 5 日销售薯类白酒 1000 箱，每箱 400 元，规格同上。收取包装物押金 1 万元 （不含税） ，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。 15 日销售啤酒 100 吨，每吨售价 500 元，款已收到 20 日本厂招待所领用粮食白酒 100 箱，每箱 10 瓶，每瓶 500 克。 25 日给职工发放粮食白酒 50 箱，规格同上。 计算本月该酒厂应纳消费税税额。 （粮食白酒 25%，薯类白酒 15%，啤酒 220 元/ 吨，其他酒 10%,） 解： 粮食白酒消费税税额=（1000+100+50）*500*25%+（1000+100+50） *10*0.5=14950 薯类白酒消费税税额=1000*400*15%+1000*10*0.5=65000 啤酒消费税税额=100*220=22000 应纳消费税税额=14950+65000+22000=236500 十五，卷烟厂 2003 年 10 月发生如下经济业务： (1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税为 17 万元。 (2)将购进的烟叶发往 B 烟厂，委托 B 烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的 加工费为 3 万元，税款为 051 万元，B 烟厂代垫辅助材料 2 万元，B 烟厂无同 类烟丝销售价格。 (3)A 卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取 得价款 8 万元，增值税 136 万元。 (4)A 卷烟厂销售该牌号卷烟 100 标准箱，不含税销售价 15000 元箱。 (卷烟消费税定额税率为每箱 150 元，比例税率每条对外调拨价格在 70 元以上 的为 56，70 元以下的为 36，烟丝消费税税率为 30) 根据以上资料回答下列问题： 1委托 B 卷烟厂加工的烟丝的组成计税价格为( 21.43 ) 万元。 组成计税价格=（10+3+2）/（1-30%）=21.43 2B 卷烟厂代收代缴的消费税税额为( 6.43 ) 万元。 组成计税价格*30%=6.43 3A 卷烟厂当月应纳消费税税额为( 88.72