会计基础 综合实训

+09 注会 2W 基础会计综合实训 2010 年 4 越 7 日 辅导教师：李荣 一、模拟实训企业概况 （一）基本情况 企业名称：北京飞翔科贸股份有限公司 地 址：北京市石景山区石门路 268 号 邮 编：100042 法人代表：刘发强 开户银行：中国工商银行北京分行（基本存款户） 账 号：01033886620 税务登记号：112366005083386 记账本位币：人民币（RMB） 财务主管：张杰 （二）有关档案 供应商档案 编号 单位名称 开户银行 账号 税务登记号 01 北京华源有限责任公司 工行北京分行 10023568468 112234568736435 02 北京王朝股份有限公司 工行北京分行 10025876886 113356432686966 03 北京石景区供电局 工行北京分行 10025438957 113366453688752 客户往来档案 编号 单位名称 开户银行 账号 税务登记号 01 北京大明贸易公司 工行北京分行 10023568468 112234568736435 02 北京天成股份有限公司 工行北京分行 10025436753 113366453287546 北京飞翔科贸股份有限公司职员档案 职员编号 职员名称 担任职务 所属部门 1 刘发强 总经理 公司办公室 2 冯龙 办公室主任 公司办公室 3 张彬 办公室秘书 公司办公室 4 张杰 财务部经理 财务部 5 李芳 主管会计 财务部 6 刘军 主管会计 财务部 7 张伟 出纳 财务部 8 李楠 供应部经理 供应部 9 赵新 仓库负责人 供应部 10 王强 采购员 供应部 11 刘力 生产部经理 生产部 12 赵魏 生产部职员 生产部 13 刘通 销售部经理 销售部 14 杨洋 销售部职员 销售部 15 其他职员 略 略 二、实训目的与要求 （一）实训目的 会计基础综合实训是在各单项实训的基础上进行的，其目的是使学生对会计实务中的 各种原始凭证和记账凭证的填写和编制、不同格式账簿的登记和结账等一系列的会计基础 工作，有一个系统、全面的认识，最终使学生所学的会计基础知识转化为对会计实务的基 本操作能力，为进一步学习财务会计打下坚实的基础。 （二）实训要求 1、熟悉有关法规、制度、基础规范的要求，按规定处理经济业务。 2、掌握记账凭证和科目汇总表会计核算程序和科目汇总表的编制方法。 3、独立判断处理各项经济业务。 4、按指导老师的要求和进度完成会计实训任务。 5、要求本项目在 5 月 15 日前完成。 三、模拟建账资料 2007 年 12 月初公司账户余额及账页格式 科目编号 总账科目 明细科目 余 额 账页格式 库存现金 2 540.00 三栏式、日记账 银行存款 165 270.00 三栏式、日记账 应收账款 1 350.00 三栏式 北京大明贸易公司 1 350.00 三栏式 北京天成股份有限公 司 0 三栏式 在途物资 0 三栏式横线登记式 原材料 90 600.00 三栏式 甲材料 80 000.00 数量金额式 乙材料 10 600.00 数量金额式 生产成本 58 000.00 三栏式 A 产品 34 800.00 多栏式 B 产品 23 200.00 多栏式 制造费用 0 三栏式、多栏式 库存商品 104 000.00 三栏式 A 产品 62 000.00 略 B 产品 42 000.00 略 固定资产 294 000.00 三栏式 累计折旧 50 000.00 短期借款 70 100.00 三栏式 应付账款 3 000.00 三栏式 北京华源有限责任公 司 3 000.00 三栏式 北京王朝股份有限公 司 0 三栏式 应付职工薪酬 5 800.00 三栏式 应交税费 6 000.00 三栏式 应交增值税（销项税 额） 2 400.00 多栏式 应交所得税 3 600.00 三栏式 实收资本 537 000.00 三栏式 资本公积 三栏式 盈余公积 20 300.00 三栏式 利润分配 23 560.00 三栏式 本年利润 40 000.00 三栏式 “原材料”明细账户 2007 年 12 月初余额 材料名称 数量 单价 金额 甲材料 4 000 20.00 80 000.00 乙材料 1 325 8.00 10 600.00 “库存商品”明细账户 2007 年 12 月初余额 产品名称 数量 单价 金额 A 产品 200 310 62 000.00 B 产品 150 280 42 000.00 “生产成本”明细账户 2007 年 12 月初余额 产品名称 直接材料 直接人工 制造费用 合计 A 产品 19 200.00 5 100.00 10 500.00 34 800.00 B 产品 12 800.00 3 400.00 7 000.00 23 200.00 制造费用明细账项目 项目 工资及福利费 折旧费 修理费 水电费 其他 管理费用明细账项目 项目 工资及福利费 修理费 水电费 保险费 招待费 其他 四、实训程序和内容 本实训是以北京飞翔科贸股份有限公司的典型业务为对象，进行企业从建 账到日常会计核算；从材料采购、入库、产品生产、产品销售到利润的形成和 分配；从原始凭证、记账凭证的填制和审核到各种账簿的登记、核对、结账和 会计报表的编制等会计核算全过程的实训。具体程序和步骤如下： 1、实训准备 熟悉会计基础工作规范的各项要求，熟悉实训企业的概况、账务处理程序 和其他相关资料，并准备实训所需的凭证、账簿等。 2、开设账户 根据本实训建账资料中提供的北京飞翔科贸股份有限公司 12 月初的账户余 额，开设现金日记账、银行存款日记账、各种相关的总分类账和明细分类账。 3、填制和审核原始凭证 根据本实训提供的企业 12 月份的各项经济业务，填制和审核各项原始凭证。 4、编制并审核记账凭证 根据审核无误的原始凭证，对每笔经济业务分类编制收款凭证、付款凭证 和转账凭证，并将原始凭证附于记账凭证之后。 本实训对于现金和银行存款之间的收入业务，只编制付款凭证，对于甲材 料领用业务，要求根据限额领料单上全月实际领用结转材料成本；对产成品销 售业务，要求于月末汇总后结转销售成本。 5、登记账簿 登记账簿时，对现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账，应在业 务发生时根据原始凭证或记账凭证进行登记；对各有关总分类账，根据科目汇 总表登记。 6、对账和结账 月末结出各类账户本期发生额及期末余额，将总分类账簿、明细分类账簿、 日记账簿中的相关内容进行核对，并按权责发生制的要求计算、结转损益。 7、编制会计报表 根据正确无误的账簿记录编制资产负债表、利润表。 8、装订成册 月末（实训结束）将收款凭证、付款凭证和转账凭证分别按号排列，折叠 整齐，加具封面，装订成册。同时还应将日记账、总分类账、明细分类账及会 计报表分别加具封面，装订成册。 五、2007 年 12 月份企业发生的经济业务 1、12 月 1 日：向北京华源有限责任公司购入甲材料 270 千克，单价 20 元， 货款 5 400 元，增值税进项税额 918 元。材料已验收入库，款项尚未支付。 要求：填制收料单一张，并据以登记材料采购明细账和原材料明细账；结 转原材料入库成本；编制转账凭证并登记相关账簿。 2、12 月 1 日：生产产品领用原材料共计 20 000 元。 12 月 1 日原材料领用情况 用 途 材料名称 领用数量 单位成本 领用人 生产 A 产品 甲材料 600 千克 20 元/千克 赵巍 生产 B 产品 乙材料 1 000 千克 8 元/千克 李辉 要求：填制领料单一张（乙材料） ，限额领料单 NO.0005（甲材料） ，并据 以登记原材料和生产成本明细账；结转乙材料领用成本。 3、12 月 2 日：以现金支付行政办公室张彬出差借款 2 000 元。 要求：填制借款单，编制付款凭证。 4、12 月 4 日：收到北京大明贸易公司转账支票一张归还的前欠账款 1 350 元，存入银行。 要求：填制银行进账单，并将银行进账单连同银行转账支票送存银行；编 制收款凭证，登记银行存款日记账。 5、12 月 5 日：向银行借入短期借款 10 000 元。 要求：填制短期借款申请书、工商银行借款单；编制收款凭证。 6、12 月 8 日：以现金购入管理部门用办公用品 58 元。 要求：编制付款凭证，并登记现金日记账和管理费用明细账。 7、12 月 9 日：开出转账支票，归还前欠北京华源有限责任公司货款 6 318 元。 要求：签发转账支票一张（支票存根作原始凭证） ，编制付款凭证，登记银 行存款日记账。 8、12 月 10 日：向北京王朝股份有限公司购入乙材料 1 000 千克，单价 8.0 元，货款 8 000 元，增值税进项税额 1 360 元。材料已验收入库，开出期限 3 个 月金额为 9 360 元的无息商业承兑汇票一张（合同号 00026） 。 要求：签发商业承兑汇票；填制收料单一张，并据以登记材料采购明细账 和原材料明细账；结转原材料入库成本；编制转账凭证并登记相关账簿。 9、12 月 10 日：从银行提取现金 12 000 元，准备发放工资。 要求：签发现金支票一张，根据支票存根编制付款凭证，并登记现金和银 行存款日记账。 10、12 月 10 日：以现金发放本月份职工工资 12 000 元。 要求：编制付款凭证，并登记现金日记账。 11、12 月 13 日：销售给北京大明贸易公司 A 产品 50 件，单位成本 310 元， 每件销售价格 500 元，货款 25 000 元。增值税销项税 4 250 元，货款和增值税 尚未收到。 要求：开出增值税专用发票；填制产品出库单，并据以登记库存商品明细 账，售出商品成本于月末汇总结转；编制转账凭证，登记相关明细账。 12、12 月 14 日：生产产品领用原材料共计 14 400 元，如表所示。 要求：填制领料单一张（乙材料）限额领料单 NO.0005（甲材料）并据以 登记原材料和生产成本明细账；结转乙材料领用成本。 12 月 14 日原材料领用情况 用途 材料名称 领用数量/千克 单位成本（元/千克） 领料人 生产 A 产品 甲材料 400 20 赵巍 生产 B 产品 乙材料 800 8 李辉 13、12 月 15 日：职工张彬出差回来，实报差旅费 1 860 元。并退还多余现 金 140 元。 要求：编制转账凭证和收款凭证，登记现金日记账。 14、12 月 16 日销售给北京天成股份有限公司 B 产品 100 件，单位成本 280 元。每件售价 350 元，货款 35 000 元。增值税 5 950 元，当即收到对方签 发的一张支票金额为 40 950 元。 要求：开出增值税专用发票；填制产品出库单，并据以登记库存商品明细 账，售出商品成本于月末汇总结转；编制收款凭证，登记相关明细账。 15、12 月 17 日：北京大明贸易公司还来货款 29 250 元，收到转账支票存 入银行。 要求：填制银行进账单一张，编制收款凭证，并据以登记银行存款日记账 和应收账款明细账。 16、12 月 18 日：收到银行付款通知，银行代付企业本月水费 1 200 元。其 中车间生产耗用 1 000 元，管理部门耗用 200 元。 要求：根据银行付款通知和水费结算单，编制付款凭证，并登记银行存款 日记账。 17、12 月 19 日：从北京华源有限责任公司购入甲材料 320 千克，单价 19.90 元，价款 6 368 元，购进乙材料 1 000 千克，单价 7.90 元，价款 7 900 元； 增值税进项税额 2 425.56 元，运杂费 132 元，材料已验收入库，货款、增值税 进项税额及运费均以银行存款付讫（两种材料共同负担的运费按材料重量分配） 。 要求：签发转账支票一张；编制运费分配表；填制收料单；编制付款凭证； 登记银行存款日记账和原材料明细账。 18、12 月 20 日：经盘点实物发现甲材料盘亏 33 千克，价值 660 元，库存 商品 A 产品毁损 10 件，价值 3 100.00 元，会计部门根据盘点结果调整有关存 货账簿记录。 要求：填制财产清查报告单一张，编制转账凭证，并登记有关明细账。 19、12 月 21 日：向北京大明贸易公司销售 A 产品 120 件，单位成本 310 元，每件售价 500 元，货款 60 000 元，增值税销项税额 10 200 元，收到转账支 票一张存入银行。 要求：开出增值税专用发票； 填制产品出库单，并据以登记库存商品明细 账，售出商品成本于月末汇总结转；填制银行进账单，连同支票一并存银行。 编制收款凭证，登记银行存款日记账。 20、12 月 22 日：收到其他单位投资转入的全新方正颐和牌计算机一台， 价值为 10 000 元，预计使用 10 年；经验收移交给办公室使用。 要求：填制固定资产移交验收单一张，并编制转账凭证一张。 21、12 月 23 日：从北京华源有限责任公司购入不需安装设备一台，设备 价款 15 000 元，增值税 2 550 元，对方垫付运杂费 1 000 元。款项用转账支票 支付。 要求：签发一张转账支票，编制付款凭证，并登记银行存款日记账。 22、12 月 24 日：出售不需要设备一台，设备原值 70 000 元，已提折旧 25 000 元，以现金支付设备清理费 500 元，出售设备收入 50 000 元存入银行，设 备已清理完毕，结转净损益。 要求：填制银行进账单，编制付款凭证、收款凭证和转账凭证。并登记相 关的明细账。 23、12 月 25 日：收到银行代付企业本月电费 1 500 元，增值税 250 元，其 中车间负担 1 000 元，管理部门负担 500 元。 要求：根据北京市供电局收费单据和银行付款通知，编制银行付款凭证， 并登记很行存款日记账。 24、12 月 30 日：开出转账支票，支付本月管理部门电话费 161 元。 要求：签发转账支票一张，根据支票存根和电话费结算单编制付款凭证， 并登记银行存款日记账。 25、12 月 30 日：结转本月已销售产品的成本。 要求：根据产品出库单编制已销产品成本计算表，编制转账凭证，结转销 售产品成本。 26、12 月 31 日，根据限额领料单编制转账凭证，结转生产耗用甲材料成 本。 27、12 月 31 日：月末盘点甲材料盘亏 660 元，经查系计量不准确累计形 成；库存商品毁损 3 000 元，系仓库失火造成，为此保险公司同意赔偿 2 500 元， 保管员陆某应承担责任 300 元，建议盘亏甲材料及毁损商品净损失计入管理费 用，企业已接到有关部门的批复，同意企业的处理意见。 要求：根据存货盘亏（盈）处理通知单，编制转账凭证，并登记相关明细 账。 28、12 月 31 日：分配本月工资 12 000 元，其中生产工人工资 8 500 元， 车间技术管理员工资 1 500 元，企业行政管理人员 1 000 元，企业销售部门人员 工资 1 000 元；按工资总额 14计提职工福利费；A 产品耗用 800 工时、B 产 品耗用 1200 工时。 要求：编制工资及福利费用分配表和转账凭证，并登记相关明细账。 29、12 月 31 日：计提固定资产折旧 1 740 元，其中车间固定资产折旧 1 065 元，管理部门固定资产折旧 675 元。 要求：根据固定资产分类折旧计算表，编制转账凭证并登记相关明细账。 30、12 月 31 日：摊销本月应当负担的财产保险费 80 元（管理部门） 。 要求：编制转账凭证，并登记相关明细账。 31、12