《企业所得税年度纳税申报表（a类2017年版》讲解课件

企业所得税年度纳税申报表 （A类，2017年版讲解 2 2017年版A类年度申报表讲解目录 一、修订背景 二、修订原则 三、修订效果 四、修订内容 五、实施时间 3 2017年版A类年度申报表修订背景 一、修订背景 1、企业所得税相关政策不断完善 2、税务系统“放管服”改革不断深化 3、原年度申报表已不能满足纳税申报需要 4 2017年版A类年度申报表修订原则 二、修订原则 为减轻纳税人办税负担,总局在保持年度纳税申报表（A类，2014年版） 整体架构相对稳定的基础上，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则 ，进一步优化纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法 ”，在填报服务上做“乘法”。 表单结构：1主表多层明细表架构 1、 2017年版:基础信息表 1张 一级明细表 二级明细表 三级明细表 主表 1张 6张 25张 4张 由37张表单组成，其中必填表2张，选填表35张 2、 2014年版:基础信息表 1张 一级明细表 二级明细表 三级明细表 主表 1张 6张 25张 8张 5 2017年版A类年度申报表修订效果 三、修订效果 修订后的2017年版申报表由37张表单组成，报表体系结构更加紧密，栏次设 置更加合理，逻辑关系更加清晰。 （一）报表结构更合理：精简了表单，表单数量减少10%，减轻了填报负担； （二）落实政策更精准：全面贯彻落实好2014年以来相关政策，对相应附表或表单栏 次进行了优化与调整； （三）填报过程更便捷：进一步优化了报表勾稽关系，为智能填报创造条件。 例如，网上申报的纳税人，小微企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均 可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写。 6 2017年版A类年度申报表修订内容 四、修订内容 修改完善企业所得税年度纳税申报表封面+企业所得税年度纳税申报表填报表单+27张表(单)内容及填 表说明。 27张表(单)包括基础信息表 、主表、5张一级明细表（A104000、A105000、 A106000、A108000、A109000）、16张二级明细表（A102010、A105010、 A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、 A107020、A107030、A107040、A108010、A108020、A108030、A109010）、 4张三级明细表（A107011、A107012、A107041、A107042）。 7 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面 主要变化 纳税人识别号 纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号） 8 2.企业所得税年度纳税申报表填报表单 主要变化 1、取消4张三级明细表： A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表、 A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表、 A107012研发费用加计 扣除优惠明细表、A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠 明细表 2、调整1张表单号：研发费用加计扣除优惠明细表 （ A107014 A107012） 3、修改5张表名： A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 A105070捐赠支出及纳税调整明细表 A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 A105080资产折旧、摊销（情况）及纳税调整明细表 9 3.A000000 企业基础信息表 主要变化： 1、取消三种申报类型“正常申报、更正申报、补充申报”； 2、100基本信息：增加汇总纳税企业类型（6个选项）；删除“注册资本、境外中 资控股居民企业”选项；增加“非营利组织、从事股权投资业务”选项； 3、200企业重组及递延纳税事项：增加重组事项；简化会计政策和估计，并调整到 100基本信息栏；删除会计档案的存放地、会计核算软件、记帐本位币、会计政 策和会计方法等选项； 4、300企业主要股东及分红情况：删除对外投资情况；主要股东数量上从前5位扩 大到前10位，内容上增加了股东的“权益性投资收益”情况。 10 3.A000000 企业基础信息表 200企业重组及递延纳税事项 201发生资产（股权）划转特殊性税 务处理事项 是否 202发生非货币性资产投资递延纳税 事项 是否 203发生技术入股递延纳税事项是否 204发生企业重组事项是（一般性税务处理 特殊性税务处理） 否 204-1重组开始时间 年 月 日 204-2重组完成时间 年 月 日 204-3重组交易类型法律形式改变 债务重 组 股权收购资产收购合并 分立 204-4企业在重组业 务中所属当事方类型 * 债务人 债权人 收购方 转让方 被收购企业 收购方 转让方 合并企业 被合并企业 被合并企业股东 分立企业 被分立企业 被分立企业股东 11 3.A000000企业基础信息表 关注点： 1、企业年度发生重组及递延纳税事项勾选“是”，未发生勾选“否”；勾选“是”，必 须填报表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表； 2、企业发生跨年度重组事项，在企业重组日所属纳税年度勾选“是”，其他年度 勾选“否； 3、对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个 纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人， 5个纳税年度都勾选“是”，“重组开 始时间”和“重组完成时间”都填报企业本次重组交易开始时间和完成时间（5年相 同）。（建议） 纳税人发生非货币性资产对外投资且符合财税2014116号和国家税务总 局公告2015年第33号文件规定执行递延纳税政策，同上处理。（建议） 12 3.A00000企业基础信息表 300企业主要股东及分红情况 股东名称证件种类证件号码投资比例 当年（决议日 ）分配的股息 、红利等权益 性投资收益金 额 国籍 （注 册地 址） 其余股东 合计 13 4.A10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 主要变化： 1、全面试行营业税改征增值税后，纳税人会计核算上的“营业税金及附加”科目名 称调整为“税金及附加”科目，因此，将A100000表第3行“营业税金及附加”调整为 “税金及附加”； 2、为了修正旧表的设计缺陷，本次将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以 前年度亏损”的顺序进行对调； 3、删除第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和第38行“以 前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。 14 4.A10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 1 4 应 纳 税 所 得 额 计 算 减：境外所得（填写A108010） 1 5 加：纳税调整增加额（填写A105000） 1 6 减：纳税调整减少额（填写A105000） 1 7 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010 ） 1 8 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000 ） 1 9 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18） 2 0 减：所得减免（填写A107020） 2 1 减：弥补以前年度亏损（填写A106000） 2 2 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） 2 3 五、应纳税所得额（19-20-21-22） 15 关注点： 所得减免填报规则与应纳税所得额计算 第20行“所得减免”： 当第19行（纳税调整后所得）0时，本行（所得减免）填报0； 当第19行0时， 1、A107020表合计行第11列表A100000第19行，本行表A107020合计行第 11列；（11列合计减免所得额主表所得减免） 2、A107020表合计行第11列表A100000第19行，本行表A100000第19行 。 （属小原则） 4.A10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 16 行次减免项目项目名 称 优惠事 项名称 优惠方 式 项目收 入 项目成 本 相关税 费 应分摊 期间费 用 纳税调 整额 项目所得额 减免所得额 免税项 目 减半项目 12345678910 11(9+10 50%) A107020 所得减免优惠明细表 第9列“项目所得额免税项目”，根据第3列分析填报。第3列填报内容为“免税”的，第 4-5-6-7+8列的值填入本列；若第4-5-6-7+8列的值小于零的，本列按零填报。 第10列“项目所得额减半项目”，根据第3列分析填报。第3列填报内容为“减半征税” 的，第4-5-6-7+8列的值填入本列；若第4-5-6-7+8列的值小于零的，本列按零填报。 第11列“减免所得额”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税收规定 实际可以享受免征、减征的所得额。本列等于第9列+第10列50%。 4.A10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 17 例： 4.A10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 应应税所得 （1） 免税所得 （2） 纳纳税调调整后所得 （3）=（1）+（2 ） 所得减免 （4） 应纳应纳 税所得额额 （5）=（3）-（4） 且大于等于零 可结转结转 以后年度的亏损损 （5）=（3）-（4） 且小于等于0 1001502501501000 150-100500500 -100150505000 100-150-5000-50 -150100-5000-50 -100-150-25000-250 单位：万元 18 5.A102010一般企业成本支出明细表 主要变化： 第10行“材料销售成本” “销售材料成本”。 19 6.A104000期间费用明细表 行次项 目 销售费用 其中： 境外支付 管理费用 其中： 境外支付 财务费 用 其中： 境外支付 123456 24 二十四、党组织组织 工作经经 费费 * * 25二十五、其他 26合计(1+2+3+25) 依据：中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工 作经费问题的通知（组通字201442号） 中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党 组织工作经费问题的通知（组通字201738号） 20 A10500 0纳税 调整项 目明细 表 1、视同 销售和房 地产开发 企业特定 业务纳税 调整明细 表 2、未按 权责发生 制确认收 入纳税调 整明细表 3、投资 收益纳税 调整明细 表 4、专项 用途财政 性资金纳 税调整明 细表 5、职工 薪酬纳税 调整明细 表 11、政策 性搬迁纳 税调整明 细表 10、企业 重组纳税 调整明细 表 9、资产 损失税前 扣除及纳 税调整明 细表 8、资产 折旧、摊 销情况及 纳税调整 明细表 7、捐赠 支出纳税 调整明细 表 6、广告 费和业务 宣传费跨 年度纳税 调整明细 表 12、特殊 行业准备 金纳税调 整明细表 固定资产 加速折旧 、扣除明 细表 资产损失 （专项申 报）税前 扣除及纳 税调整明 细表 7.A105000纳税调整项目明细表 21 7.A105000纳税调整项目明细表 主要变化： 1、增加第29行“（十六）党组织工作经费”； 2、第37行名称由“（一）企业重组”调整为“（一）企业重组及递延 纳税事项”； 3、增加第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得 额”。 满足税收数据统计精细化需要 22 关注点： 当A000000基础信息表中 “109专门从事股权投资业务”勾选“是”时，计算第 15行业务招待费扣除基数的销售（营业）收入=A100000第1行“营业收入”+ A105010表第1行第1列“视同销售（营业）收入/税收金额”+ A105010表第23行第 1列“销售未完工产品的收入/税收金额”- A105010表第27行第1列“销售未完工产品 转完工产品确认的销售收入/税收金额”+A105030第6行第2列“长期股权投资/税收 金额”+A105030第6行第5列“长期股权投资/税收计算的处置收入”； 当 A000000基础信息表中 “109专门从事股权投资业务”勾选“否”时，计算第 15行业务招待费扣除基数的销售（营业）收入=A100000第1行“营业收入”+ A105010表第1行第1列“视同销售（营业）收入/税收金额”+ A105010表第23行第 1列“销售未完工产品的收入/税收金额”- A105010表第27行第1列“销售未完工产品 转完工产品确认的销售收入/税收金额”；当本项为负数时，若孰小值小于零，则 取零。 第16行广告费和业务宣传费扣除基数的销售（营业）收入同上。 7.A105000纳税调整项目明细表 23 8.A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 主要变化： 行次项目 税收金额纳税调整金额 12 253.实际发生的营业税金及附加、土地增值税 26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整 额（28-29） 271.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入* 282.转回的销售未完工产品预计毛利额 293.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 24 9.A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表： 主要变化： 1、增加第2列“实际发生额”； 2、税收金额计算规则相应变动：除工资薪金外，其余职工薪酬的税收 金额取限额、账载金额和实际发生额的孰小值。 关注点：第4行第4列 “三、职工教育经费支出”：“以前年度累计结转 扣除额”直接取自上年度“累计结转以后年度扣除额”；纳税人只要发 生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报该表。 行 次 项目账载 金额 实际发生额 税收规定 扣除率 以前年度累计结 转扣除额 税收金 额 纳税调整金 额 累计结转以后年 度扣除额 123456（1-5）7（1+4-5） 1一、工资薪金支出 * * 2其中：股权激励 * * 3二、职工福利费支出 * 4三、职工教育经费支出 * * 25 本表修改的政策背景： 1、 2016年9月1日起实施的慈善法第八十条规定：自然人、法人和其 他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过 法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转 以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 。 2、 2017年2月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会 议将中华人民共和国企业所得税法第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠 支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超 过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 。”并自公布之日（2017年2月24日）起施行。 10.A105070捐赠支出及纳税调整明细表 26 主要变化 1.删除“受赠单位名称”项目; 2.划分为“非公益性捐赠”、“全额扣除的公益性捐赠”、“限额扣 除的公益性捐赠”项目; 3.增加结转扣除的三个列次：第2列“以前年度结转可扣除的捐赠额 ”、第6列“纳税调整减少额”、第7列“可结转以后年度扣除的捐 赠额”。 10.A105070捐赠支出及纳税调整明细表 27 10.A105070捐赠支出及纳税调整明细表 关注点： 1、根据财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财 税201815号）规定，企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再 扣除当年发生的捐赠支出；（按前三、前二、前一、本年顺序计算扣除） 2、若主表“第13行利润总额”为负数(亏损企业)，第3列“按税收规定计算的扣除限额”和第4列“税 收金额”以0填报，企业本年发生的公益性捐赠支出，应按照“结转以后三年内在计算应纳税所得额时 扣除”的规定执行； 3、根据财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知（财税【 2017】60号）文件规定，企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的 资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。 4、由于慈善法于2016年生效，因此今年汇算清缴前三年度（2014年）和前二年度（2015年）两行 不允许填写； 5、纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报该表。 28 例：甲企业2017年度按国家统一会计制度计算的利润总额为1000万元，当年 “营业外支出捐赠支出”借方发生额200万元，其中：非公益性捐赠60万 元，全额扣除的公益性捐赠50万元，限额扣除的公益性捐赠90万元。 2016年 结转以前年度结转可扣除的捐赠额为50万元。 分析：甲企业限额扣除公益性捐赠的税收金额为120万元（100012%），先 计算扣除2016年结转的以前年度结转可扣除捐赠额为50万元，余额70万元（ 120-50）； 2017年可限额扣除的公益性捐赠实际发生额90万元，当年可税前扣除70万元 ，剩余20万元（90-70），可结转以后年度扣除。 10.A105070捐赠支出及纳税调整明细表 29 报表填列 行次项 目 账载金额 以前年度结 转可扣除的 捐赠额 按税收规 定计算的 扣除限额 税收金额 纳税调增金 额 纳税调减金 额 可结转以后 年度扣除的 捐赠额 1234567 1一、非公益性捐赠60*60* 2二、全额扣除的公益性捐赠50*50* 3 三、限额扣除的公益性捐赠 (4+5+6+7) 905012012005020 4前三年度（ 年）*0 *0* 5前二年度（ 年）*0*00 6前一年度（ 2016 年）*50*500 7本 年（2017 年） 90*12012020*20 8合计（1+2+3） 20050120170805020 10.A105070捐赠支出及纳税调整明细表 A105000纳税调整明细表 行次项 目 账载金额税收金额调增金额调减金额 1234 17（五）捐赠支出（填写A105070） 200 170 80 50 30 11.A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表 主要变化：1、删除A105081固定资产加速折旧、扣除明细表，同时将该表的相关内容进 行了简化合并，结合计算过程，统一在本表体现。新增第8-17行，为原A105081表填写内容； 列次增加第5-7列； 行次项 目 税收金额 纳税调整金额 资产 计税 基础 税收折旧 额 享受加速折旧政策 的资产按税收一般 规定计算的折旧、 摊销额 加速折旧 统计额 累计折旧、摊 销额 4567=5-689(2-5) 8 其中：享 受固定资 产加速折 旧及一次 性扣除政 策的资产 加速折旧 额大于一 般折旧额 的部分 （一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除 ） * 9（二）其他行业研发设备加速折旧 * 10（三）允许一次性扣除的固定资产（11+12+13） * 111.单价不超过100万元专用研发设备 * 12 2.重要行业小型微利企业单价不超过100万元研发生 产共用设备 * 133.5000元以下固定资产 * 14（四）技术进步、更新换代固定资产 * 15（五）常年强震动、高腐蚀固定资产 * 16（六）外购软件折旧 * 17（七）集成电路企业生产设备 * 31 11.A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表 主要变化： 2、在“无形资产”大类下增加第28行“软件”和29行“其中：享受企业 外购软件加速摊销政策”； 行次项 目 21三、无形资产（22+23+24+25+26+27+28+30） 25（四）土地使用权 26（五）非专利技术 27（六）特许权使用费 28（七）软件 29其中：享受企业外购软件加速摊销政策 30（八）其他 39合计（1+18+21+31+37+38） 40 附列资料 全民所有制改制资产评估增值政策资产 32 11.A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表 主要变化： 3、最后一行增加附列资料“全民所有制改制资产评估增值政策资产”。 依据：国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的 公告（国家税务总局公告2017年第34号） 本行不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产 的有关情况，相关资产折旧（摊销）及调整情况在本表第1行至第39行按规定 填报。 33 主要变化： 1.删除A105091资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表， 同时将该表的相关内容进行了简化合并，结合计算过程，统一在本表体现。 优化第9-13行，为原A105091表填写内容。新增第2列“资产处置收入”、第 3列“赔偿收入”、第4列“资产计税基础”，为原A105091表填写内容； 2.修改第1列为“资产损失的账载金额”、第5列为“资产损失的税收金额” 。 12.A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 行 次 项目 资产损失的 账载金额 资产处置 收入 赔偿收入资产计税基础 资产损失的 税收金额 纳税调整金额 12345（4-2-3）6（1-5） 34 主要变化： 1、将第12行“六、非货币性资产对外投资”从“其他”中分列 2、增加第13行“技术入股”； 依据:财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策 的通知（财税2016101号）、国家税务总局关于股权激励和技术入股 所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第62号） 3、增加第14行“股权划转、资产划转”。 依据:国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告（ 国家税务总局公告2015年第40号） 13.A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 35 关注点： 1、纳税人发生企业重组事项的，在企业重组日所属纳税年度分析填报本表； 2、对选择特殊性税务处理且债务重组所得在5个纳税年度均匀计入应纳税所得 额的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，应在本表进行债务重组的 纳税调整。 纳税人发生非货币性资产对外投资且符合财税2014116号和国家税务总 局公告2015年第33号文件规定执行递延纳税政策，同上处理。 13.A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 36 14.A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 主要变化： 1、第一大类保险公司按新文件规定对“保险保障 基金”进行细化，增加第3-12行；第19行“巨 灾风险准备金”修改为“大灾风险准备金”； 关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有 关政策问题的通知（财税2016114号） 2、第35行“中小企业信用担保机构”改为“中小 企业融资（信用）担保机构； 3、增加第六大类小额贷款公司，增加第39-41行。 依据：关于小额贷款公司有关税收政策的通 知（财税201748号） 行次项目 1一、保险公司（2+13+14+15+16+19+20） 2（一）保险保障基金（3+4+5+12） 3 1.财产保险业务 非投资型 4 投资型 保证收益 5无保证收益 6 2.人寿保险业务 保证收益 7无保证收益 8 3.健康保险业务 短期 9长期 10 4.意外伤害保险业务 非投资型 11 投资型 保证收益 12无保证收益 13（二）未到期责任准备金 14（三）寿险责任准备金 15（四）长期健康险责任准备金 16（五）未决赔款准备金（17+18） 171.已发生已报案未决赔款准备金 182.已发生未报案未决赔款准备金 19（六）大灾风险准备金 20（七）其他 37 14.A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表 关注点： 纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报该表。 行 次 项目 账载金 额 税收金 额 纳税调整金额 123（1-2） 35 五、中小企业融资（信用）担保机构 (36+37+38) 36（一）担保赔偿准备 37（二）未到期责任准备 38（三）其他 39六、小额贷款公司(40+41) 40（一）贷款损失准备金 41（二）其他 42七、其他 43合计(1+21+26+31+35+39+42) 38 15.A106000企业所得税弥补亏损明细表 主要变化： 1、第2列“纳税调整后所得”“可弥补亏损所得”，消除与主表同名造成的误解 ； 2、第2列第6行=主表19-20-21行 主表19-20行，理顺弥补亏损与抵扣应纳税所 得额的先后顺序； 3、在第10列后有1列隐藏列，计算境外所得弥补境内以前年度亏损。 39 内含隐藏列：境外所得弥补以前年度境内亏损 原勾稽关系：第11列=第4列绝对值-第9列-第10列（同一行次） 现勾稽关系：第11列= 第4列绝对值-第9列-第10列-隐藏列（同一行次） 青岛市国家税务局 * 15.A106000企业所得税弥补亏损明细表 40 关注点： 境外所得是否弥补境内亏损，由纳税人自行选择。 情况一：纳税人选择不用境外所得弥补境内亏损， A108000表第6列填报0 , A100000表第18行填报0; 情况二：纳税人选择用境外所得弥补境内亏损，境外所得按照税收规定抵减境内的亏 损额（包括弥补的当年度境内亏损额和以前年度境内亏损额） 。 15.A106000企业所得税弥补亏损明细表 41 16.A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 主要变化： 1、删除：A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表； A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 （改为直接在本表相应行次填列） 2、免税收入项目 增加：沪港通（H股）、港深通（H股）、科技企业孵化器、国家大学科技园、中央电视台 冬（残）奥会等 减少：证券投资基金、证券投资基金管理人、受灾地区企业、期货保证金监控中心等 3、减计收入项目 分拆：金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入 增加：小额贷款公司小额农户贷款利息收入项目 4、加计扣除项目 分拆：研发费用加计扣除（一般、科技型中小企业、创意设计活动） 删除：国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除等项目 42 16.A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 行 次 项 目 金 额 1一、免税收入（2+3+6+7+16） 4 其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得 的股息红利所得免征企业所得税（填写A107011） 5 内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息 红利所得免征企业所得税（填写A107011） 6（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税 7 （四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业 所得税 8 （五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业 所得税 9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税 12（九）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入 免征企业所得税 13（十）中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税 14（十一）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税 15（十二）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业 所得税 16（十三）其他 行次项 目 金 额 17二、减计收入（18+19+23+24） 20 1.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得 额时减计收入 21 2.保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时 减计收入 22 3.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应 纳税所得额时减计收入 24（四）其他 25三、加计扣除（26+27+28+29+30） 26 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用加计扣除（填写A107012） 27 （二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用加计扣除（填写A107012） 28 （三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行 创意设计活动而发生的相关费用加计扣除 29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除 43 关注点: A107010本表“一、免税收入”“二、减计收入”“三、加计扣除”项目均预留 了“其他”填报行次，主要是为了满足今后新出台税收优惠政策的临时填报需要 ，应当提请纳税人注意，不得随意填报这些行次。 16.A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 44 17.A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 主要变化： 1、增加第2列“被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）”； 可用于数据比对，加强事中事后管理。 2、增加第9行“股票投资沪港通H股” 第10行“股票投资深港通H股” 自动计算，导到A107010表第4-5行。 45 18.A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 主要变化： 1、增加“基本信息”采集内容； 2、在原归集表基础上，按照最新政策进行了修订。 将原先的按列次填报，改为按行次填报，相关填报项目主要按 总局2017年40号公告顺序罗列； 注意：企业辅助账汇总表、申报表均按照税收口径填写。本表代替 原来的归集表 基本信息 一般企业 科技型中小企业 科技型中小企业登记编号 本年可享受研发费用加计扣除项目数量 46 19.A107020 所得减免优惠明细表 主要变化： 1、新增：“项目名称”、“优惠事项名称”、“优惠方式” ； 2、拆分：项目所得额拆分为免税项目和减半项目，项目所得额按第4-5-6-7+8列填报，负值 填0； 行 次 减免项目 项目 名称 优惠事 项名称 优惠 方式 项目收 入 项目成 本 相关税 费 应分摊 期间费 用 纳税调 整额 项目所得额减免所得额 免税项 目 减半项 目 12345678910 11(9+1050 %) 1 一、农、林、牧 、渔业项目 2 3小计* 3、原先的按优惠事项填报，改为按具体项目自行添加行次填报； 4、删除具体的减免税所得项目行次，相关分类在“优惠事项名称”中勾选； 5、项目所得额和减免所得额不得小于0。 47 关注点： 1、优惠事项名称：选择规定的子行业填报； 2、优惠方式：免税、减半征收； 3、合理分配比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资 等参数确定； 4、需要纳税调整，调整减少的金额以负数填报； 5、技术转让项目需分段填报。 19.A107020 所得减免优惠明细表 48 20.A107030 抵扣应纳税所得额明细表 主要变化： 增加第2列“投资于未上市中小高新企业”、第3列“投资于种子期、 初创期科技型企业” 行 次 项目 合计金额 投资于未上市中小 高新技术企业 投资于种子期、初 创期科技型企业 1=2+323 一、创业投资企业直接投资按投资额一定比例抵扣应纳税所得额 1本年新增的符合条件的股权投资额 49 21.107040 减免所得税优惠明细表： 主要变化： 1、取消3项填报项目； “受灾地区损失严重的企业”、“受灾地区促进就业企业”、小微企业的 “其中： 减半征税” 2、新增2项填报项目； “服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企 业所得税”、“北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税” 3、调整行次顺序。 “支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”、“扶持自主就业退役 士兵创业就业企业限额减征企业所得税”调整至第29-30行。 50 主要变化： 本表较2014版有较大修改，主要是结合国科发火【2016】32号文件将高新 技术企业需符合的物质条件以表格的形式予以表述，尤其对于收入占比、研发 费占比等关键要素体现了历年金额与计算逻辑，更方便了纳税人与税务机关判 断。 22.A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 51 22.A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 1、删除 “基本信息”中的 “是否发生重大安 全、质量事故”、“是否发生偷骗税行为” “ 是否有环境等违法、违规行为，受到有关 部门处罚的行为”。 2、设计为三级领域选择，便于后期统计。 3、修改了原表具有大学专科以上的科技人 员数。 4、新增列-“归集的高新研发费用 金额”、“销售（营业）收入”采集 三年的数据。 52 22.A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 5、由原来填写发生额的80%改为填写 实际发生额，并增加“可计入研发费用 的境外的外部研发费”项目，用以判断 中国境内发生的研究开发费用总额占全 部研究开发费用总额的比例是否不低于 60%。 6、新增适应经济特区和上海浦东新 区新设立的高新技术企业在区内和区 外同时取得所得时不同减免方式的计 算要求。 注意：在高新技术企业资格有效期内的纳税人均需填报本表 。 53 主要变化： 1、去掉了基本信息，改为按企业类型及减免方式勾选； 2、关键指标不再区分2011年前后填报； 3、关键指标填报顺序调整为按人员、研发费、收入指标填报；调整“ 收入指标”企业归类填报项目。 23.A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 54 主要变化： 表式无变化，新增 “不分国（地区）不分项” （以下简称新方式）抵免 方式，填报说明和填报口径发生了变化。 根据关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知（财税2017 84号），企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项” ），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源 于境外的应纳税所得额，并按照财税2009125号文件第八条规定的税率 ，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年 内不得改变。 24.A108000 境外所得税收抵免明细表 55 主要变化： 1、第1列区分“分国（地区）不分项”和“不分国（地区）不分项”，填报 规则不同； 填报说明：纳税人若选择“分国（地区）不分项”的境