湖南大学中财习题及答案(金融资产)_金融投资_经管营销_专业资料.doc

金融资产一、单项选择题1.下列金融资产转移中，符合终止确认条件的是（ ）。 A.企业以附追索权方式出售金融资产 B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大的价内期权 C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大的价外期权 D.将金融资产转移给其子公司 2.下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是（）。 A.贷款 B.长期应收款项 C.持有至到期投资 D.短期应收款项 3.A公司于2007年10月5日，从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付5元，其中含已宣告未发放的现金股利0.5元，支付相关费用20万元，2007年12月31日，股票的公允价值为1030万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。 A.30（收益） B.10 （收益） C.110 （收益） D.0 4.甲公司以21万元购入B公司的股票共10万股，占B公司股份的1%，该股票目前的市价为每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。此外，甲公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15 万元。甲公司购入B公司股票后作为可供出售金融资产管理，则甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（）万元。 A.22.15 B.20.15 C.10.15 D.21.15 5.M公司2008年2月1日销售产品一批给N公司，价税合计为1 170 000元，取得N公司不带息商业承兑汇票一张，票据期限为6个月。M公司2008年4月1日将该票据向银行申请贴现，且银行附有追索权。M公司实际收到950 000元，款项已收入银行。M公司应作的会计处理为（）。A.借：银行存款950 000 贷：应收票据950 000 B.借：银行存款950 000 营业外支出220 000 贷：应收票据1 170 000 C.借：银行存款1 170 000 贷：应收票据1 170 000 D.借：银行存款950 000 财务费用220 000 贷：短期借款1 170 000 6.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法不正确的是（）。 A.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账 B.重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入资本公积 C.在出售该项可供出售金融资产时，原计入资本公积的部分相应的转出 D.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照摊余成本进行后续计量 7.甲公司2009年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为10 560.42万元，债券面值为10 000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率3%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2010年1月1日持有至到期投资摊余成本是（）万元。 A.10 471.63 B.10 381.06 C.1 056.04 D.1 047.16 8.企业持有至到期投资的特点不包括（）。 A.发生投资收益率变化或者外汇风险变化时，将出售该金融资产 B.到期日固定、回收金额固定或可确定 C.有能力持有至到期 D.有明确意图持有至到期 9.2009年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产,公允价值为1 200万元,交易费用为10万元，该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1 500万元。2009年末按票面利率3%收到利息。2009年末将债券出售，价款为1 400万元,则交易性金融资产影响2009年投资损益的金额为（）万元。 A.200 B.235 C.245 D.135 10.某股份有限公司2008年6月10日以每股15元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股 利0.4元）购进某股票20万股确认为交易性金融资产；6月30日该股票价格下跌至每股12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。2008年二季度中报和三季度中报上，该项股票投资对本季度损益影响分别为（）万元。 A.收益60，损失32 B.收益52，损失40 C.损失60，收益32 D.损失52，收益40 11.甲股份有限公司2009年6月10日以每股10元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元）购进某股票30万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格每股9.5元；7月10 日收到宣告发放的现金股利；8月30日以每股12元的价格将该股票全部出售。2009年该项交易性金融资产公允价值变动对损益的影响为（）万元。 A.20 B.20 C.0 D.12 12.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（ ）。 A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票 B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券 C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权 D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票 二、多项选择题1.下列各种情形，一般不应终止确认相关金融资产的有（）。 A.企业采用附追索权方式出售金融资产 B.企业将金融资产出售同时与买入方签订买断式回购协议 C.企业将金融资产出售同时与买入方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价内期权 D.企业将金融资产出售同时与买入方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价外期权 E.企业采用不附追索权方式出售金融资产 2.下列有关金融资产减值损失计量正确的处理方法有（）。 A.对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失 B.对于交易性金融资产，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失 C.对于单项金额重大的一般企业应收款项，应当单独进行减值测试，若其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，应确认减值损失，计提坏账准备 D.对于单项金额非重大的一般企业应收款项也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备 E.如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失 3.一般企业应收款项减值损失的处理方法不正确的有（）。 A.对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备 B.对于单项金额重大与否的应收款项，均应单独进行减值测试，如其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备 C.企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备 D.已计提的坏账准备不得转回 E.计提坏账准备的资产范围只包括“应收账款”和“其他应收款”两项 4.下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。 A.企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益 B.企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益 C.长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分 D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额 E.处置采用权益法核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积其他资本公积”科目的金额 5.下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（）。 A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 B.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额 E.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变 6.下列关于金融资产的说法，正确的有（ ）。 A.持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变 B.当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率 C.可供出售金融资产取得时应该按公允价值来确认初始入账金额，但应该按照摊余成本进行后续计量 D.对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量 E.重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，如果该可供出售金融资产后来发生减值，则应将这部分金额转入当期损益 三、计算题1.甲公司有关可供出售金融资产业务如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，该债券是企业于债券发行时购买的,年限为5年，公允价值为950万元,交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1100万元。甲公司归为可供出售金融资产。2007年末该可供出售金融资产公允价值为885.66万元，甲公司认为该债券的价格下跌是暂时的；2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.8万元。甲公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。假设当r=5%时，（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835；当r=7%时，（P/A，7%，5）=4.1002，（P/F，7%，5）=0.7130。要求：根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。 2.（1）2007年5月1日，A公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入B公司发行的股票600万股，划分为可供出售金融资产。（2）2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利（3）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的（4）2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的（5）2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元（6）2010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元要求:编制与上述业务相关的会计分录。 3.A公司2009年购入B公司股票用于随时对外出售，交易情况见下表： 2009年2010年2011年3月6日12月31日2月21日12月31日3月16日购入股票公允价值按每股宣告发放现金股利0.3元公允价值出售数量股票市价-数量股票市价处置时交易费用1005.04.5-5.3全部5.15本表格中数量单位：万股；股票市价单位：元/股；公允价值单位：元/股。不考虑其他因素，填写下列表格，并写出相关账务处理。2009年期末交易性金融资产2010年期末交易性金融资产2011年成本公允价值变动期末账面价值投资收益公允价值变动期末账面价值公允价值变动损益投资收益对利润总额的影响四、阅读理解1.长城公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下：（1）2007年1月1日，长城公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。长城公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。（2）2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2007年12月31日，长城公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。（4）2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年底，长城公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2 000万元。（5）2009年1月5日，长城公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款975万元（公允价值）存入银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日，长城公司没有其他的持有至到期投资。假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）要求：根据上述资料回答下列问题。 (1).2007年12月31日长城公司该项持有至到期投资应摊销的利息调整为（）万元。 A.23 B.69.01 C.71.08 D.70 (2).2008年该项债券投资应摊销的利息调整为（）万元。 A.71.08 B.69.01 C.66.88 D.67.84 (3).2008年末该项债券投资应计提的减值为（）万元。 A.297.37 B.370.49 C.337.55 D.226.29 (4).2009年1月债券投资的处置损益为（）万元。 A.25 B.0 C.25 D.1025 2.B公司于2009年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，甲公司每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2009年12月30日每股7元，预计还将持续下跌。根据以上资料，回答下列问题。 (1).2009年，持有该可供出售融资产影响损益的金额为（）万元。 A.322.5 B.52.5 C.18.75 D.3.75 (2).下列关于金融资产减值准备转回的分录，不正确的是（）。 A.可供出售债务工具减值转回借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资产减值损失 B.持有至到期投资减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失 C.可供出售权益工具减值转回借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资产减值损失 D.可供出售权益工具减值转回借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积 3.甲股份有限公司于2008年4月1日购入面值为2 000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为3 000万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费20万元。根据上述资料，回答下列问题。 (1).企业持有至到期投资的特点不包括（）。 A.发生投资收益率变化或者外汇风险变化时，将出售该金融资产 B.到期日固定、回收金额固定或可确定 C.有能力持有至到期 D.有明确意图持有至到期 (2).该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元。 A.3 020 B.2 980 C.3 000 D.3 040 4.2010年1月8日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为1 000万元，利率为4%，3年期，每年付息一次，该债券为2009年1月1日发行。取得时公允价值为1 050万元，含已到付息期但尚未领取的2009年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。2010年12月31日，该债券的公允价值为1 500万元。2011年2月，将持有的该项金融资产全部处置，处置价款是1 600万元，另支付交易费用10万元。根据以上资料，回答下列问题。 (1).取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.1 050 B.1 000 C.1 010 D.1 070 (2).处置该项交易性金融资产时产生的损益金额是（）万元。 A.90 B.580 C.590 D.100 五、阅读判断1.甲公司于2009年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股划分为可供出售金融资产，另支付相关费用40万元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付现金股利，2009年12月31日，该股票的市场价格为每股13元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2010年，受金融危机影响，乙公司业绩大幅下降。至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌至每股6元；甲公司预计该股票的价格下跌为非暂时性的。2011年经济状况好转，乙公司业绩得到回升，至12月31日，该股票的市场价格为11元。不考虑其他因素，回答下列题目。 (1).以下表述不正确的有（ ）。 A.该项股票投资的初始入账价值为4500万元 B.资产负债表日，该项股票投资应当公允价值计量且公允价值变动计入资本公积 C.2009年12月31日因该项投资计入当期损益的金额为-640万元 D.2009年该项股票投资对利润总额的影响金额为36万元 E.2009年该项股票投资对利润总额的影响金额为-604万元 (2).以下关于该项可供出售金融资产表述正确的有（ ）。 A.2009年12月31日确认其减值损失为640万元 B.2010年12月31日确认其减值损失为2740万元 C.2010年12月1日从资本公积转出的该项金融资产公允价值累计下降为640万元 D.2011年转回其减值1500万元计入资本公积 E.2011年12月31日该项股票投资账面价值为3300万元 2.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为120万元，票面年利率为5，期限为5年。购入时实际支付价款118万元，另外支付交易费用2万元。甲公司计算确定的实际年利率也为5，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年4月20日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另外支付印花税及佣金5 000元。2008年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为51万元。2008年末债券投资的公允价值下降为80万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值会持续下跌。2009年1月10日处置交易性金融资产，取得价款54万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。 (1).对于甲公司持有的可供出售金融资产，下列处理正确的有()。 A.甲公司应于2008年末借记资本公积40万元 B.甲公司应于2008年末确认资产减值损失40万元 C.2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为118万元 D.2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为6万元 E.2008年末该项可供出售金融资产的账面价值为80万元 (2).对于甲公司交易性金融资产的处理，正确的有()。 A.交易性金融资产的入账价值为450 000元 B.期末应确认公允价值变动损益60 000元 C.已宣告发放尚未领取的现金股利应计入交易性金融资产的成本 D.另外支付印花税及佣金5 000元应计入当期损益 E.处置交易性金融资产产生的投资收益金额为90 000元 (3).下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有()。 A.甲公司持有的可供出售金融资产影响利润表中营业利润的金额为30万元 B.甲公司持有的交易性金融资产影响利润表中营业利润的金额为5.5万元 C.甲公司持有的交易性金融资产影响利润表中营业利润的金额为1万元 D.甲公司持有的债券投资在资产负债表中列示的金额为120万元 E.甲公司持有的可供出售金融资产影响利润表中营业利润的金额为34万元 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：C【答案解析】：选项A,以附追索权方式出售的金融资产，不应该终止确认；选项B，企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大的价内期权，不应该终止确认；选项D,将金融资产转移给其子公司，站在集团角度看，其并没有转移，所以不能终止确认。 2. 【正确答案】：D【答案解析】：以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 3. 【正确答案】：D【答案解析】：可供出售金融资产期末公允价值变动不确认损益，而是计入资本公积其他资本公积，所以应选D。 4. 【正确答案】：B【答案解析】：甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本21100.10.1520.15(万元) 5. 【正确答案】：D【答案解析】：附追索权情况下的应收债权贴现，该笔债权的贴现做为短期借款处理：借：银行存款（按实际收到的金额）短期借款利息调整贷：短期借款 6. 【正确答案】：D【答案解析】：重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产应该按照公允价值进行后续计量，而不是按照摊余成本进行后续计量。 7. 【正确答案】：B【答案解析】：（1）2009年6月30日实际利息收入期初摊余成本实际利率10 560.422%211.21（万元）应收利息债券面值票面利率10 0003%300（万元）“持有至到期投资利息调整”300211.2188.79（万元）（2）2009年12月31日实际利息费用（10 560.4288.79）2%209.43（万元）应收利息10 0003%300（万元）“持有至到期投资利息调整”300209.43 90.57（万元）（3）2010年1月1日摊余成本10 560.4288.7990.5710 381.06（万元） 8. 【正确答案】：A【答案解析】：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率的变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，则表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期。 9. 【正确答案】：B【答案解析】：借：交易性金融资产成本1 200投资收益10贷：银行存款1 210借：银行存款45（15003%）贷：投资收益45借：银行存款1 400贷：交易性金融资产成本1 200投资收益200所以，交易性金融资产影响2007年投资损益的金额为235（10+45+200）万元。 10. 【正确答案】：D【答案解析】：二季度对损益影响公允价值变动损益（1214.6）2052（万元）（损失）。三季度对损益影响（1412）2040（万元）。如果对三季度损益分项分析，投资收益（1414.6）2012（万元）（损失），公允价值变动损益52万元（收益），合计12+5240（万元）（收益）。 11. 【正确答案】：C【答案解析】：公允价值变动损益反映的是资产负债表日交易性金融资产等公允价值与其账面余额的差额，要随出售该交易性金融资产结转到投资收益科目，本题6月30日确认的公允价值变动损益在8月30日全部转回，所以公允价值变动对损益影响为0。 12. 【正确答案】：D【答案解析】：选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。 二、多项选择题1. 【正确答案】：ABC【答案解析】：选项ABC，企业仍保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不符合终止确认金融资产的条件。 2. 【正确答案】：ACDE【答案解析】：交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。交易性金融资产不需要确认减值损失。 3. 【正确答案】：BDE【答案解析】：B选项，对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，如其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备； D选项，已计提的坏账准备可以转回。E选项，计提坏账准备的资产范围包括：“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”。 4. 【正确答案】：ABCDE【答案解析】：上述交易或事项均应通过投资收益科目核算。 5. 【正确答案】：ACE【答案解析】：B选项，购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资；D选项，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应单独确认为应收项目。 6. 【正确答案】：AE【答案解析】：【答案解析】选项B，这种情况可以不重新计算实际利率；可供出售金融资产应按公允价值计量，故选项CD错误。 三、计算题1. 【正确答案】：2007年初企业取得可供出售金融资产时借：可供出售金融资产成本1 100贷：银行存款961可供出售金融资产利息调整139在初始确认时,计算实际利率如下：33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1 133/（1+r）5961（万元）当r=5%时，33X（P/A，5%，5）+1100X（P/F，5%，5）1004.7235；当r=7%时，33X（P/A，7%，5）+1100X（P/F，7%，5）919.6066；根据以上计算过程，则有以下等式成立。（5%-7%）/（5%-r）（1004.7235-919.6066）/（1004.7235-961）计算得出r6%。（2）2007年末应收利息1 1003%33（万元）实际利息9616%57.66（万元）利息调整57.663324.66（万元）借：应收利息33可供出售金融资产利息调整24.66贷：投资收益57.66 （3）2007年末该债券公允价值为885.66万元，属于暂时下跌。投资摊余成本961+24.66985.66（万元）公允价值为885.66投资摊余成本985.66100（万元）借：资本公积其他资本公积100 贷：可供出售金融资产公允价值变动100（4）2008年1月10日收到利息借：银行存款33贷：应收利息33（5）2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.8万元。甲公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。应收利息1 1003%33（万元）利息收入985.666%59.14（万元）利息调整59.143326.14（万元）借：应收利息33可供出售金融资产利息调整26.14贷：投资收益59.14第一种计算方法：投资摊余成本961+24.66+26.141 011.8（万元）资产减值损失公允价值811.8摊余成本1 011.8200（万元）借：资产减值损失200贷：资本公积其他资本公积100 可供出售金融资产公允价值变动100第二种计算方法：总账余额投资摊余成本1 011.8公允价值变动100911.8（万元）资产减值损失公允价值811.8911.8100（万元）借：资产减值损失100贷：可供出售金融资产公允价值变动100借：资产减值损失100贷：资本公积其他资本公积1002. 【正确答案】：（1）2007年5月1日购入股票借：可供出售金融资产成本8 880600万股（150.2）应收股利120(600万股0.2)贷：银行存款9 000（2）2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利借：银行存款120贷：应收股利120（3）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。确认股票公允价值变动600万股148 880480（万元）借：资本公积其他资本公积480贷：可供出售金融资产公允价值变动480（4）2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。确认股票公允价值变动600万股（1314）600（万元）借：资本公积其他资本公积600贷：可供出售金融资产公允价值变动600（5）2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。确认股票投资的减值损失600万股6（8 880480600）4 200（万元）借：资产减值损失4 200贷：可供出售金融资产公允价值变动4 200借：资产减值损失1 080(480+600)贷：资本公积其他资本公积1 080（5）2010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。确认股票价格上涨600万股10（8 8804806004 200）2 400（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动2 400贷：资本公积其他资本公积2 4003. 【正确答案】： 2009年期末交易性金融资产2010年期末交易性金融资产2011年成本公允价值变动期末账面价值投资收益公允价值变动期末账面价值公允价值变动损益投资收益对利润总额的影响500-504503080530-305-25账务处理：（1）2009年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本500 贷：银行存款500（2）2009年12月31日借：公允价值变动损益50 （54.5）100贷：交易性金融资产公允价值变动50（3）2010年2月21日借：应收股利30 （1000.3）贷：投资收益30借：银行存款30贷：应收股利30（4）2010年12月31 日借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80 （5.34.5）100（5）2011年3月16日借：银行存款505 （5105）投资收益 25贷：交易性金融资产成本500公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益30 四、阅读理解1. (1). 【正确答案】：B【答案解析】：2007年1月1日借：持有至到期投资成本2 000利息调整366.38贷：银行存款2 366.382007年12月31日，对于该项持有至到期投资：长城公司应确认的投资收益2 366.383%70.99（万元）长城公司应摊销的利息调整2 0007%70.9969.01（万元）2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本2 366.3869.012 297.37（万元） (2). 【正确答案】：A【答案解析】：2008年12月31日借：应收利息140贷：持有至到期投资利息调整71.08投资收益（2 297.373%）68.92借：银行存款140贷：应收利息140 (3). 【正确答案】：D【答案解析】：未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本2 297.3771.082 226.29（万元），应计提的减值准备2 226.292 000226.29（万元）借：资产减值损失226.29贷：持有至到期投资减值准备226.29计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本2 000（万元） (4). 【正确答案】：C【答案解析】：2009年1月债券投资的处置损益9752 000/225（万元） 2. (1). 【正确答案】：A【答案解析】：借：可