固定资产审计PPT课件

固定资产审计，主要内容，1，审计对象2，审计提示3，审计过程4，工作内容，1，审计对象，(1)资产负债表中记录了固定资产，(2)需要记录的所有固定资产都记录了(完整性)(3)记录的固定资产由审计单位所有或第二，审计提示，(a)分期付款固定资产的会计价值；(b)担心预计净残值处理是否正确；(3)担心固定资产销售收入处理是否正确；(4)营业租赁收购固定资产改善支出是否得到正确处理；第三，审计程序-(a)获取或准备数据；(a)(强制性方案)，(b)实质性分析方案，1。基于对审计目标单位及其环境的了解，进行以下比较，并考虑数据之间关系的影响，建立数据的期望值：(1)分类计算本期的折旧金额与固定资产原始值的比率，并与前期进行比较。(2)计算固定资产维修和保管费用的比率，将本月、本期与前期进行比较。决定可接受的差异金额。3.将实际情况与期望值进行比较，并确定需要进一步调查的差异。4.如果差额超过可接受的差额，调查并确保充分的解释和适当的确认审计证据，如确认相关证明。5.评估分析程序的测试结果。(c)审计程序-检查，(c)对重要固定资产进行现场检查(例如，在接受首次审计时，需要适当地扩大检查范围)，检查是否存在，以及担心已报废但尚未核销的固定资产是否存在。(必要程序)(4)确认固定资产的所有权或控制： (必要程序)收集、收集各种证据(购买机器设备等固定资产、购买发票、购买合同等)对房地产固定资产，有关合同、产权证明、财产税表、抵押贷款的偿还证明、保险等。对金融租赁的固定资产，检查相关金融租赁合同。汽车等运输设备，确认相关操作文件等；将留置权限制下的固定资产与相关负债项目结合进行检查。，(5)确认本期固定资产增加： (必要程序)，1 .询问管理层该年度的固定资产增加情况，检查购置或编译的固定资产时间表。2.检查本年度增加的固定资产估价是否正确，手续是否妥当。(1)对于购买固定资产，检查采购合同、发票、保险单、发货单等资料，确认取款值是否正确，审批程序是否适当，会计处理是否正确。购买住宅建筑时，要确认体税的会计处理是否正确。通过分期付款检查固定资产购买价值及会计处理是否正确。(二)对建设工程转让的固定资产，要确认固定资产确认时间是否符合会计准则的规定，入帐价值是否符合建设中相关记录的确认，是否符合竣工结算、验收和移交报告。对于处于预定可用状态，但尚未经过完成结算程序的固定资产，确保按估计值入帐，按规定折旧，(5)检查本期固定资产的增减情况。(强制性程序)，(3)对投资者投资的固定资产，确保投资者投资的固定资产按照投资方确认的价值入帐，确认确定价值是否公平，接管程序是否完备。是否有与国有资产相关的评估报告，以及是否确认国家资产管理部门的审查、提交或批准；(4)对于更新了变化增加的固定资产，检查通过变化更新添加的固定资产、增加的原始值是否符合资本化条件、是否真实以及会计处理是否正确；重新定义的剩馀折旧期限是否适当；(5)对于金融租赁增加的固定资产，获取金融租赁固定资产的相关证明文件，检查金融租赁合同的主要内容，并与长期应付帐款、未确认金融费用帐户一起检查相关会计处理是否正确。(5)确认本期固定资产增加： (必要程序)，(6)对企业合并、负债结构调整和非货币资产交换增加的固定资产，确认产权转让程序是否适当，确认固定资产入帐价值和确认的损益和负债是否符合规定。(7)如果审计单位是外国投资企业，在购买本公司国产设备时，检查增值税(vat)退款的会计处理是否正确。(八)对通过其他方法添加的固定资产，必须确认原始固定资产凭证，验证其评价和会计处理是否正确。3.确定固定资产是否具有报废费用，如果存在报废费用，请核实报废费用的估算方法和计算报废费用的现值是否合理，以及会计处理是否正确。(6)确认本期固定资产减少： (必要程序)，1 .结合固定资产清理账户，检查固定资产帐簿转售额是否正确。2.检查出售、出售、转让、处置或损坏的固定资产是否被批准，会计处理是否正确。3.检查因维修、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确。确保固定资产中投资的会计处理正确。5.确保负债结构调整或非货币资产交换从固定资产转出的会计核算正确。6.确认其他固定资产减少会计是否正确。(7)确认固定资产的后续支出： (必要程序)，确认与固定资产相关的后续支出是否符合资产确认条件；如果未满足，则在发生后续费用时，确认该费用是否计入当期损益。，(8)确认固定资产的租赁： (必要程序)，1 .固定资产的租赁是否合同、租赁、程序完整，合同内容是否符合国家规定，是否得到相关管理部门的批准；2.租赁的固定资产是否真的对企业至关重要，或者租赁的固定资产是否真的对企业不必要、闲置；3.征收租金是否在合同上签字，是否有多或少的日期；4.租赁固定资产不需要很长时间，就有浪费损坏的现象吗？租赁的固定资产是否长期不收租金，没有人问，是否有异常的礼物、转让等；5.固定资产租赁是否增加，(8)固定资产租赁确认： (必要程序)，6 .如果审计单位的固定资产中金融租赁占了很大一部分，请复核新添加的租赁合同，确保租赁符合金融租赁的条件，并确保会计处理正确(资产的购置值、折旧和相关负债)。请注意以下事项：(1)审查租赁的折扣率是否合理。(二)对租赁相关税费、保险费、保管费等费用的会计处理，检查是否符合企业会计标准的规定。(三)检查固定资产融资的折旧方法是否合理。(四)确认租赁付款；(五)检查租赁固定资产的新水平；用信函向出租人认证租赁合同和履行。8.改善租赁固定资产支出会计是否符合规定。(9)固定资产闲置和出售的情况，(9)获取临时闲置固定资产的相关证明文件，观察其实际情况，检查是否按规定计算折旧，相关会计处理是否正确。(十)取得摊销完整，继续使用和记录固定资产相关证明文件。(必要程序)(11)取得持有已销售固定资产的相关证明文件，并填写相应的记录，以确保预期净残值调整正确，会计处理正确。(十二)检查固定资产保险情况，检查保险范围是否足够。(13)固定资产与相关当事人的审计有关，(13)检查与相关当事人是否有固定资产购买和销售活动，是否得到适当批准，交易价格是否公平。针对合并范围内的采购与销售作业，记录必须以合并冲销的金额。(必要程序)(14)相当于计入固定资产价值的借入成本，根据企业会计标准的规定，应结合长期短期借款、应付债券或长期应付帐款的稽核，确认借入成本资本化的计算方法和资本化金额、会计处理是否正确。(必要程序)(15)取得固定资产时与资本支出相关的财务承诺(16)确认固定资产的抵押、担保情况。与对银行贷款等的检查一起，确定固定资产是否存在较大的抵押、担保情况。如果有的话，在验证法医并制定相应的记录的同时，要要求被监查机关适当公开。(必要程序)，(17)检查累计折旧： (必要程序)，1。导入或准备累计折旧分类汇总表，复查准确的计算，并确认总计和总计分类帐数；2.确定被审核单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计标准的规定，确定使用的折旧方法是否可以在固定资产的预期寿命中合理分配其成本，前后是否一致，以及预期寿命和预期净残值是否合理。，(17)检查累计折旧： (必需流程)，3。复查本期折旧费用的计算与分配。(1)确保审计单位的折旧政策符合规定，预测折旧范围正确，预测寿命、预计净残值和折旧方法合理。使用加速折旧方法时，请确保获得了批准文档(2)，被审核单位的折旧政策与前期一致。(3)复核本期折旧费用的计算是否正确。特别是关注具有损坏准备金的固定资产的折旧。(四)检查折旧费用分配方法是否妥当，是否与前期一致。本期全部折旧计算中计入每个项目的金额的比率与前期是否有很大差异？(五)在注意固定资产变更的情况下，确保有关折旧的会计符合规定，通过改造更新、捐赠接受或租赁融资正确计算增加的固定资产的折旧费用。4.要确定本期折旧额是否全部摊销在本期产品成本或费用中，请将累计折旧帐户贷项的本期折旧额与该成本费用的折旧费用明细帐户的借项进行比较。如果有差异，就要追踪原因，考虑是否应该提出适当的调整。5.确认累计折旧合理，会计处理正确。(18)固定资产的损坏准备金检查： (必要程序)，1 .取得或准备固定资产减值准备明细表，复查准确计算，并确认账户总数和账户总数；2.检查监查者是否有足够的依据计算固定资产减值准备，会计处理是否正确。3.检查资产集团的判断是否适当，固定资产减值准备差额的根据是否充分，会计处理是否正确。4.计算期末固定资产减值准备比率，然后与该比率进行比较，分析固定资产的质量状况。5.稽核者处分固定资产时，检查借贷准备金是否一起结转，会计处理是否正确。6.确认固定资产减值准备兑换是否存在，确认借款准备金在未来会计期间没有兑换。(19)显示固定资产，(19)根据估价欺诈风险和其他因素增加审计程序，(20)确保固定资产根据企业会计准则的规定适当地列在财务报表中：1、固定资产确认条件、类别、衡量标准和折旧方法；2、各类固定资产的寿命、预计净残值和折旧率；3、各类固定资产的期初