中央电大会计制度设计32道综合案例分析其中20道案例分析题的参考答案1

1、中央电大会计制度设计32道综合案例分析其中20道案例分析题的参考答案说明：中央电大牛慧老师要求32道综合案例分析中的前30道题目必须掌握，综合案例分析中的第31题和第32题中央电大没有作任何的要求。在前30道题目中这里仅有20道题目的参考答案，需要的同学可以进行相应的下载。1请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原那么？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？资产负债表200年6月30日资 产金 额负债及所有者权益金 额流动资产：货币资金应收账款减：坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资：长期投资固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减：固定资

2、产减值准备在建工程固定资产合计无形资产：无形资产无形资产合计148 040148 0406 0001 9503 850 000446 3003 403 7003 7005 0163 405 016100 000100 000流动负债：短期借款应付账款应付股利应付福利费其他应付款未交税金预提费用流动负债合计长期负债：长期负债长期负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计214 00011 8005 0009 3485 7961 000600 000600 0003 845 00010 000合 计合 计4 79答：1这张资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。2该张

3、资产负债表的问题有：1该表表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原那么。2金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。3该报表中的应收账款和坏账准备两个工程采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原那么。4该资产负债表没有任何的报表附注的内容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原那么。5该资产负债表缺乏行次，和国家企业规定的样式有误差，非常容易造成工程填列的不标准性，从而违背会计报表指标体系的完整性。6该资产负债表中没有固定资产净额这一个工程，它违背了报表指标体系的完整性。7该资产负债表中“未交税金的会计科目不

4、正确，非常容易造成工程填列的不标准性，从而违背会计报表指标体系的完整性。3应调整和补充的内容：1应在该表表头补充编制单位和计量单位。2应在该资产负债表内增加年初数和年末数。3报表中应收账款和坏账准备工程的数额应采用备抵填列的方法。4该资产负债表表外应当增加该表附注的内容说明。5在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去防止错误的发生，使报表误差到达最小化，使报表更加标准化。6在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。7该资产负债表中“未交税金的会计科目应调整为“应交税金的会计科目。2请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。单步式利润表收入：主营

5、业务收入其他业务收入投资收益营业外收入本钱与费用：主营业务本钱主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税净利润该报表的设计原理是：单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。按照损益满计观编制的单步式利润表的根本结构如上表所示。单步式利润表的好处有：1简单。单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来。2直观。单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者的理解。单步式利润表的缺点有：1缺乏配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益

6、和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。2适用性较差。例如我国的企业就要求必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。3 试设计工业企业材料差异分析表。工业企业材料差异分析表的参考格式如下：年 月 日至 月 日 金额单位：采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际本钱方案本钱差异单位本钱总本钱单位本钱总本钱单位本钱总本钱差异率 4请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。银行收款凭证借方科目：银行存款 年 月 日 字第 号摘要贷方总账科目明细科目借或贷金 额附千百十万千百十元角分单据张合 计会计主管 记账 出纳 审核 制证银行付款凭证贷方科目：银行存款 年 月 日 字第 号摘要借方总

7、账科目明细科目借或贷金 额附千百十万千百十元角分单据张合 计会计主管 记账 出纳 审核 制证5请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差原因其他费用出差时间年 月 日 时起至 年 月 日止，共计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明工程小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅费合计万 仟 佰 拾 元 角 分答：1该差旅费报销单不全面。2应补充的内容有：1在该表的表头最左侧补充部门名称。2在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。3“其他费用内容不明确，应变为“其他费用结算。4该表中“共计

8、天内容太笼统，应变为“共计住勤 天，途中 天。5在该表中工程的内容中还应增加“办公费工程和“合计工程。6在“合计工程中还应该补充“原借款工程、“应退回工程和“应补付工程。7在“报销人和“审核人后还应补充签章二字。8在“差旅费合计工程上应补充一行“小计工程。9在“差旅费合计工程后面应补充“大写。10在表中的“分字后面应补充“ ￥ 。11在该差旅报销单的最后应增加审核业务主管、会计主管、财务负责人等相关人员的亲笔签字。6请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。转 账 凭 证出纳编号：年 月 日 制单编号：对方单位摘要借 方贷 方金 额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰

9、十万仟佰十元角分借贷记账： 复核： 出纳： 领缴款人：答：1该转账凭证不全面。2应该删除的内容有：1转账凭证右侧的“出纳编号和“制单编号。2该转账凭证中的“对方单位工程一栏的全部内容需要删除。3该转账凭证中的“记账符号工程一栏的全部内容需要删除。4“领缴款人这一个工程的签字需要删除。3应该补充的内容有：1在该张转账凭证的右侧，在删除“出纳编号和“制单编号的位置上补充“转字第多少号。2在“摘要一栏中的最后一行应补充“附件 张的内容，即所附原始凭证的张数。3在“贷方科目一栏中的最底下一行，需要补充“合计两个字，它主要是对在它旁边“金额栏的数额合计。4在“金额栏的右侧再补充一个新的工程栏“过账栏。如

10、果一旦发生过账，那么在“过账栏中打上“对勾。5在认证签字局部应在最左端增加“会计主管工程的签字，在最右端增加“制单人的签字。10.请利用所学知识对下面华强公司制造企业内部会计制度中结账规那么进行点评： HQ公司的会计账簿结账规那么 1结账的内容 1结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 2结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2结账的程序 1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润账户，结平所有损益类账户。 4

11、结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3结账方法 1对不需要按月结计本期发生额的账户如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 2现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计字样，在下面划通栏单红线。 3需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生

12、额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 4总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零，只需在新账簿

13、第一行摘要栏内注明“上年转入。 解答提示： 1HQ公司设计的结账规那么，包括其结账的内容、程序与方法等，比拟完整、可行。 2缺乏之处主要包括：结账的内容还应包括本钱类账簿制造费用、生产本钱等；结账程序中可将期末账项调整工程具体化，以增强其指导作用。 . 3学生的其他自主发挥。12请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。 现金日记账银行存款日记账原 收 付 转 收 付 转始 凭 款 款 账 款 款 账 总分类账证 原 财始 记账凭证 汇总记账凭证 务凭 会证 计汇 报总 明细分类账 告表答：1汇总记账凭证核算形式是：根据

14、所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。2. 账务处理程序的具体内容：1根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。4根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。5根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。6期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。3汇总记账凭证处

15、理程序的优点有：1减轻了登记总分类账的工作量。2由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。4汇总记账凭证处理程序的缺点有：1按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。2当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。5汇总记账凭证处理程序的适用范围：这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。13-2评价销售方式及调整 0请指出下面是一种什么销售方式流程图？试分析存在什么问题？怎样调整？ 销售部门开发票 购货单位验收 运输部门提货送货 会计部门核算 仓库部门发货 开户银行结算 答：1这是送货制销售方式流程图2箭头和会计部门与银行结算有误。3应当

16、按以下要求调整： 是销售部门先开发票再由运输部门提货送货运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。是运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。最后，会计部门根据相关凭证与银行进行结算。15.要求请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。ABC公司销售业务的内部控制制度2003年6月 销售部门的业务人员在了解客户的根本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档

17、。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门营业管理部门、储运部门工作由一人领导。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将

18、销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。答：一该公司内部控制制度的可取之处1该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。2该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，防止了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。3

19、该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度确实认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。二该公司内部控制制度的缺憾之处别离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。2应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提

20、供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。16.请点评下面HG股份现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份现金支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据方案或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一

21、联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行

22、妥善处理。答：1该股份现金支出业务内部控制制度的优点有：1该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。2定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。3任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。4对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。5货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。6岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，表达了会计岗位不相容的原那么。2该股份现金支出业务内部控制制度的缺点有：1没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。2不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。3现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额

23、管理制度。4关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。5库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。17请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：1本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。2说明货币资金存在的具体形式。3披露其来源渠道和用途。4能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位： 年 月 日 金额单位：工程银行存款现金其他货币资金合计X账户Y账户.

24、银行本票银行汇票.昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款回收投资收回其他收入本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际金额备注：会计主管： 复核： 出纳： 制表：18试用“丁账户表述零售商业企业应设置“物资采购、“库存商品、“商品进销差价三个账户的结构。答：在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税本钱记入“物资采购账户，商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价账户，按不含税进价转销“物资采购账户金额。平时应按含税收入做主营业务收入入账，并按含税售价将已

25、销商品从“库存商品账户转入“主营业务本钱账户。月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售本钱调整为进价本钱。借方 物资采购账户 贷方购进商品不含税进价 转销购进商品不含税进价余额借方 库存商品账户 贷方验收入库含税售价 销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。余额借方 商品进销差价账户 贷方月末结转已销商品的含税进销差价 验收入库含税售价与转销购进商品不含税进价的差额余额可能会在借方 余额也可能会在贷方19某制造企业生产A、B两种产品，设有根本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生

26、产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。答：一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配来设置的。在设置制表时需考虑以下因素：1本钱或费用工程 2产品种类 3分配标准：如生产工时4工资归集后对应的账户：如生产本钱根本生产本钱、辅助生产本钱、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等5工资计价单位 6制表人 7审核负责人制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：工资费用分配表年月单位：元借记科目本钱或费用工程直接计入分配计入工资费用合计生产工时分配金额根本生产本钱A产品B产品小计制造费用辅

27、助生产本钱管理费用营业费用在建工程应付福利费合计制表人审核人20试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际本钱计价和方案本钱计价的主要核算账户。答：按照企业会计制度的规定，原材料日常收发的核算，可以按实际本钱核算，也可以按方案本钱核算，具体采用哪一种方法，应由企业根据具体情况自行决定。1按实际本钱计价的原材料核算。原材料按实际本钱计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际本钱计价。原材料按实际本钱计价进行核算时，企业要设置以下账户：1“原材料账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料账户。

28、该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格，设置材料明细账(或材料卡片)。2“物资采购账户。为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购账户。该账户应当按照供给单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。2按方案本钱计价的原材料核算。原材料按方案本钱计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和 总分类账，全部按方案本钱计价。材料的实际本钱与方案本钱的差异通过“材料本钱差异 账户核算。原材料按方案本钱计价进行核算时，企业除了要设置“原材料、“物资采购等账户以外 ，还要设置“材料本钱差异账户。该账户应分别“原材料、“包装物和“低值易耗品 等大类，并按

29、照类别或品种进行明细核算。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也 可以不设置该账户，在“原材料、“包装物和“低值易耗品账户内分别设置“本钱差异明细账户核算。23 请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。答：固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是：1“固定资产账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“ 固定资产登记簿和“固定资产卡片设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。2“在建工程账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改

30、扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程工程设置明细账。3“工程物资账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程工程的各种物资的实际本钱。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。4“累计折旧账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户 来专门核算，它是“固定资产账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分 类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资 产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计

31、算。5“固定资产清理账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及 其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固 定资产设置明细账。6“固定资产减值准备账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。7“在建工程减值准备账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程账户的备抵账户 。24某企业2001年发生以下固定资产业务：1 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生

32、产车间使用；2 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元含增值税，全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；3以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧不考虑净残值，租赁期满设备归承租企业所有；4接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；5 接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支

33、付途中运杂费10000元；6年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；7出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；8由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购置，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。要求：1编制有关经济业务的会计

34、分录；2根据资料6，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；3根据资料8，设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。答：1会计分录如下：1购入不需安装设备：借：固定资产 28280贷：银行存款 282802自营建造厂房购置工程物资：借：工程物资 100000 贷：银行存款 100000领用工程物资：借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000分配建设人员工资：借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000结转工程借款利息：借：在建工程 2000 贷：长期借款 2000工程完工交付使用：借：固定资产 107000 贷：在建工程 1070003融资

35、租入设备：租入时：借：在建工程 520000 贷：长期应付款融资租入固定资产应付款520000借：在建工程 84800 贷：银行存款 84800资产交付使用后：借：固定资产融资租入固定资产 604800 贷：在建工程 604800分4次支付融资租赁费：借：长期应付款融资租入固定资产应付款 130000 贷：银行存款 130000按月计提折旧：借：制造费用 8400 贷：累计折旧 84004接受投入设备：借：固定资产 200000 贷：实收资本 2000005接受捐赠设备：借：固定资产 301000贷：资本公积 300000银行存款 10006盘盈设备：借：固定资产 50000贷：累计折旧 10

36、000待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 40000借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 40000贷：营业外收入 固定资产盘盈 400007出租设备：注销设备原值和累计提取的折旧：借：固定资产清理 120000累计折旧 80000贷：固定资产 200000用银行存款支付清理费用：借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000收到变价收入存入银行：借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000结转固定资产净损失：借：营业外支出 22000 贷：固定资产清理 220008设备报废：注销报废设备的原价与计提折旧：借：固定资产清理 410000累计折旧 410000贷；固定资产 8

37、20000支付清理费用：借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000残料入库：借：原材料 残料 12000 贷：固定资产清理 12000结转固定资产净损失：借：营业外支出 400000 贷：固定资产清理 4000002固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：固定资产盘点明细表年 月 日固定资产编号名 称单 位保管单位存放地点盘点数量备 注主管 盘点人 保管人固定资产盘盈、盘亏表2001年12月31日固定资产编号名 称单 位数

38、 量盘 盈盘 亏毁 损原 因重置价值估计折旧原价已提折旧原 价已提折旧QG9203切割机台150000100003固定资产报废单固定资产报废单2001年某月固定资产名称及编号规格型号单 位数 量预计使用年限实际使用年限原 值已提折旧净 值点焊机DH9886台242820000410000410000报废原因遭遇雷击鉴定小组意见根本损毁，残料作价12000元入价主管部门意见同意报废业务处理流程：先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记账簿做好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户

39、。改流程的控制要点有：1设备报废必须经过审核后才能办理。2对固定资产增减变动需及时作好记录。3定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。25珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单进行调查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二

40、者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根与第6联“货物放行联进行了核对，发货单第6联“货物放行联是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联没有编号，与第1联“存根核对时没有发现与之对应的“存根，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7

41、张用汽车提货的“货物放行联上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联上没有加盖销售部门的印章已与“存根核对无误，按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：指出珠江公司与“发货单有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述资料，说明“发货单的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：11从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存

42、在漏洞和缺陷。2在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。3在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物未盖章的放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的平安性。4在凭证记录及其预先编号上存在问

43、题，没有对第6联“货物放行联盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。21由销售部门开出“发货单，一式6联，第1联“存根由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。2应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。3从上述

44、资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。27账簿的设计(一)公司简介HS化工有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的

45、风浪中搏击，开展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)，而“产品无积压，企业无利息债的“五无企业。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料。二会计部门岗位1总会计师1人。监督整个财务科工作。2公司财务科共9人。财务科长1人：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。销售收款(2人)：市内应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记分类账。市外应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记总账。材料采购(1人)：记原材料明细账。应付账款(1人)：记应付账款明细账。现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日记账。管理会计(1人)：负责内部管理报表的编制。电算化(2

46、人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。3下属厂财务科共8人。财务科长(1人)：负责本钱核算及报告。北新泾地区销售收款(1人)：收款并汇总至公司。包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。本钱核算(1人)：每月产成品本钱的核算。生产统计(1人)：记录生产中有关数据，以便本钱核算。电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。要求1请为该公司设计一套完整的账簿体系包括账簿的种类、用途、格式等。2该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。答：一一套完整的账簿体系：1现金日记账

47、。登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。2银行存款日记账。主要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。该企业原来的账簿不设二级科目，经过调整后了解到，该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。3销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。4明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。但我认为，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下：1应收

48、票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。2固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类固定资产明细账3管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。4财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。5应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税金应交增值税明细账。5总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。二账务处理程序该公司应采用科目汇总表账务处理程序。流程图： 现金日记账银行存款日记账原 收 付 转始 凭 款 款 账 科目汇总表 总分类账证 原始 记账凭证凭 会证 计汇 报总 明细分类账

49、 表表从上图可以了解到：1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4根据记账凭证，定期填列科目汇总表。5期月末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。6根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。7期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。28请分析下面的YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务

50、会计组织机构如以下图所示：财务会计部经理高级会计师稽核科长会计师会计科长会计师财务科长会计师财务稽核财务岗位资金岗位业务稽核本钱岗位计算岗位财务稽核物资岗位利税岗位YH公司设计的财务会计岗位职责为：1资金岗位职责1负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。2负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。3负责各项对外投资的明细核算。4负责公积金和公益金的管理与明细核算。5负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。6负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。2结算岗位职责1负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。2负责

51、现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。3办理与供给单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。4负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。5负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。6负责保证金押金、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。7负责货币资金日报表的编制和分析事项。8负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。3利税岗位职责1负责利润方案的编制和日常监控事项。2负责利润的计算和分配等事项。3负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。4负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。5负责利润表、利润

52、分配表和其他有关附表的编制和分析。6负责领导交办的其他与利税有关的事项。4账务岗位职责1负责原始凭证的汇总和复核。2负责记账凭证的填制或输入、复核、编号、装订和保管事项。3负责总账和局部明细账即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账的登记和保管事项。4负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。5负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。6负责企业财务结构、损益变动及其开展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。7负责会计制度的设计和修订事项。8负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。5本钱岗位职责l负责本钱方案的

53、制定、分析和日常控制。2负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。3制定和不断完善产品本钱的计算方法。4归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。5将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总本钱和单位本钱，并进行相应的明细核算。6负责各种本钱报表的编制、复核与分析。7负责领导交办的其他与本钱核算有关的事项。6物资岗位职责1负责储藏资金定额、材料采购方案的编制和日常控制。2负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。3会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。4负责物资采购、材料本钱差异、产品本钱差异的明细核算，计

54、算材料采购本钱、材料本钱差异率和产品本钱差异率。5负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。7账务稽核岗位职责1负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等以及记账凭证的审核。2负责应收应付、预收预付账项的审核。3负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。4负责各项费用分配方法的审核。5负责税金申报和减免事项的审核。6负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。8业务稽核岗位职责1审核业务方案的执行情况。2审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。3追踪审核决定办理事项的实施情况。4

55、负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。9财务稽核岗位职责1审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。2审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。3审核合同和契约。4审核有关货币资金的结算事项。5审核有关财务收支和财务本钱方案。6负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。答：1YH公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动或经济业务进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从上面YH公司的岗位职责分工来看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了局部财务管理的职责。例如财务岗位负责企业财务结构、损益

56、变动及其开展趋势的预测和分析，本钱岗位负责本钱方案的制定、分析和日常控制，物资岗位负责储藏资金定额、物资采购方案的编制和日常控制等。而财务部门虽然主要负责资金的筹集、调度和分配等，但同时也负责了局部会计核算的职责。主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等。2YH公司这样设置财务会计组织机构和岗位职责，表达了适应性原那么、精简与效率原那么的要求。即通过机构分段，实现了核算与管理两种不同职责的根本分工，从而有利于实行岗位责任制；有利于实行会计控制，有利于相互牵制、相互监督；有利于减少过失和舞弊。3根据企业的生产经营规模、特点、人

57、员素质和管理要求，将核算与管理职责在会计部门与财务管理部门之间进行适当的交叉设置，能使会计核算更为直接和及时；使财务部门能够更快地得到会计信息，减少信息传递的时间和失真的可能性；并有利于监督财务方案的执行和提高工作效率。4其缺乏方面主要是：会计与财务两部门工作协调的难度较大。这需要两个部门相互信任，加强沟通，从而建立起有效的联络机制，才能更好地完成各自部门岗位职责的任务。29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位非电算化核算，其会计岗位根本职责内容如下：1会计主管岗位根本职责内容和要求

58、1具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。2组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。3编制本企业的财务本钱方案、资金筹措方案，并监督其落实。4会同有关部门拟定企业各项国定资产的投资方案和流动资金定额。5负责企业各种税费的计算和缴纳工作。6负责企业各项财务分析工作。7参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。8参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。9负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。10领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作2出纳岗位根本职责内容和要求1现金收付和银行结算业务。2办理各种票据的收付

59、业务。3登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。4保管库存现金和各种有价证券。5填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。6具体办理各种税金的申报和扣缴业务。7其他与现金、银行存款收付有关的业务。3总分类账会计岗位根本职责内容和要求1审核原始凭证。2登记总分类账。3编制各种会计报表。4根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表。5根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表。6定期进行财务本钱完成情况的分析。7领导交办的其他与总账业务有关的工作。4明细分类账岗位根本职责内容和要求1根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。2定期进行

60、财产物资清查，保证账实相符。3办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。4根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表。5计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表。6根据各项待摊费用明细记录和摊销方案，编制各种待摊费用分配表。7根据各项预提费用的预提方案，编制各种预提费用分配表。8归集和分配各车间的制造费用。9领导交办的其他与明细账业务有关的工作。答：1会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。2会计岗位责任制的作用是：为了能更好地分清每一位会计人员的职责和要求，以做到事事有人