事业单位内部控制案例

1、事业单位内部控制案例摘要：资金管理是财务管理的中心，事业单位财务工作的重点就是资 金管理，为加强对资金的管理，很多事业单位都成立了资金结算中心，而 资金结算中心的内部控制也就成了大家关注的重点。本文就当前事业单位 资金结算中心的内部控制存在的问题及解决措施谈几点看法。关键词：事业单位;结算中心;内部控制资金管理是事业单位财务管理工作的重点，为加强对资金的管理，很 多事业单位都成立了资金结算中心，而资金结算中心的内部控制也就成了 大家关注的重点。资金结算中心的内部控制是事业单位有效防范风险的关 键，保障资金使用的安全性和有效性，是事业单位资金结算中心进行科学 管理的重要手段，但目前我国事业单位资

2、金结算中心的内部控制仍存在一 些问题亟待解决。一、事业单位资金结算中心的职能及作用事业单位资金结算中心是为满足事业单位财务管理和控制的需要，而 在事业单位内部成立的资金管理成员单位。事业单位资金结算中心的业务 范畴及资金的流动性等特点与银行相似，其职能主要包括筹措资金、办理 内部结算和进行信息反馈等。筹措资金是指资金结算中心根据事业单位的 经营状况统一进行资金筹措和资金调度；办理内部结算是指为加速资金周 转，减少资金的在途时间，事业单位在其经营活动中发生的实物转让以及 劳务协作等均应由资金结算中心统一办理往来结算。2007 年起铁道部要 求各结算所除了留出必要的头寸外资金都上调，为完成重点建设

3、项目筹集 资金；信息反馈是指为使单位的领导和其他人员及时掌握资金的使用状况， 资金结算中心应定期或不定期地将资金存量和增量及其流通状况以报表形式进行反馈。铁道部近 3 年下发了很多文件都是强调结算中心的职能由重 服务向重管理方面转变，相继出台了预算制度、大额联签制度。事业单位资金结算中心在事业单位的发展过程中，发挥了重要的作用， 其作用主要有：第一，有利于事业单位进行财务监控，及时掌握本单位的 经营状况。事业单位的财务系统可以通过资金结算中心获得单位的经营和 资金流动的信息，审查单位进出资金的安全性以及合法性，并对单位的财 务运行体系进行监督和控制；通过资金结算中心的资金流动信息还可以进 一步

4、了解事业单位的经营状况，并依据资金结算中心提供的资金信息，对 事业单位经营的策略及时的进行调整。第二，有利于事业单位对闲置资金 进行合理的使用和调剂。资金结算中心把事业单位的资金集中起来，根据 事业单位经营项目的规模和资金需求，把闲置的资金分配给急需资金的项 目，从而对闲置资金进行合理的使用和调剂。第三，有利于提高资金使用 效益，降低筹资成本，监控资金流向。对资金进行集中管理，可以减少事 业单位的银行账户数量，用好增量资金，加速资金周转，减少资金的在途 时间，提高资金的使用效益；对资金进行统一调控后，可以调剂出一部分 资金作为内部信贷资金，以减少银行贷款，降低筹资成本；资金结算中心 在对资金进

5、行调控时，还可监管单位的资金流程及流向，为资金使用的事 前计划、事中监督和事后分析提供基础，以确保资金的安全。二、事业单位资金结算中心的内部控制存在的问题（一）对内部控制的认识和理解不够全面内控意识是事业单位稳健发展的重要基础，是事业单位建立有效内控 体系的前提。目前事业单位资金核算中心的内控意识薄弱，忽视了风险管 理和内部控制，对内部控制制度的认识不到位。有些事业单位的核算中心 认为内部控制只是制定、汇总各种规章制度，简单地进行整章建制就会建立起内控机制。一些事业单位的资金核算中心对内控与管理、风险以及发 展的关系等问题的认识上，还存在一定的偏差，侧重规模的扩大和效益的 提高，忽视了对内部控

6、制的管理，影响了资金核算中心内部控制机制的建 立和完善。（二）内部控制的组织结构不合理，监督不到位用严格的制度管理金融经营活动的全过程，确保事业单位经营目标的 实现是建立内部控制制度的目的。事业单位的资金核算中心还没有真正建 立起自我约束机制以及利益制衡机制，各控制系统之间还存在脱节的现象， 全面控制并不均衡，动态控制较为薄弱。部分核算中心的稽核机构也缺乏 一定的独立性，本身没有问题处理权，使一些问题没有得到真实的反映， 对一些有章不循、违章操作的行为也没有相应的制约措施，没有起到查错 防漏、纠正违规以及强化管理的作用，影响了内部控制的有效落实。内部 控制制度是一个系统工程，涉及到事业单位资金

7、核算中心的每个部门，但 在实际中往往只依赖于几个部门来进行监督和管理，各部门缺乏协调合作， 致使事业单位资金核算中心的内部控制监督不到位，出现空白监管或多头 监管的现象。（三）内部控制制度流于形式，实行力度不够资金核算中心在实施内部控制制度的过程中依旧存在轻事前防范、重 事后检查的现象，忽视了对不安全隐患以及潜在风险的分析和防范，使得 内部控制制度流于形式。虽然核算中心有自己的关于内部控制的规章制度， 但在实际执行中遇到问题时，部分核算中心严格执行对自己有利的制度， 对于那些损害自身利益的制度就采取变通办法予以回避。一些事业单位的 资金核算中心由于自身没有健全的自我约束机制，缺乏经常性的严格检

8、查， 不能及时发现那些违反相关制度规定的行为，不利于内部控制制度的有效实行。由于执行规章制度不严格，一些违反制度的人员并没有得到应有的 处罚，对其他人员没有形成压力，没有对违章操纵和越权行事的人起到相 应的约束作用，严重影响了内部控制制度的实行力度。事业单位资金核算 中心还存在责权利严重分离的现象，职能不明，责任不清，直接影响了内 部控制机制的有效实施。各结算中心很难判断“联签”中的签字的真伪， 预算的真假。三、如何加强事业单位资金结算中心的内部控制（一）提高对内部控制的认识，增强内部控制风险意识加强事业单位资金结算中心的内部控制，应提高结算中心领导及其工 作人员对提高对内部控制的认识，增强内

9、部控制风险意识。结算中心的负 责人应同时树立法制、效益和风险并重的意识，重视对内部控制的管理， 努力寻求改善和规避风险的途径。应加强对资金核算中心工作人员的教育， 使其充分认识到内部控制的重要性，提高其对内部控制的认识，并使其认 识到每个岗位都是组成内部控制的一部分，任何一个环节出了问题，都会 对内部控制的执行造成不利的影响。同时还应提高稽核人员依法监督的意 识，开展稽核工作应遵循国家颁布的相关法律制度和规定，依法建立起规 范化管理的稽核操作程序，稽核人员应严格依法对事业单位资金结算中心 的经济活动进行全面的监控。（二）建立合理的内部控制组织结构，完善稽核监督体制会计、出纳和资金清算等是资金核

10、算中心内部控制的重点部位，往来 账务、重要单证、印章及操作口令和资产处置等是资金核算中心内部控制 的重要环节，为实现立体交叉控制的效果，应建立一线岗位制度落实情况、 相关岗位间相互监督制约制度落实情况和内部监督部门全面实施的监督反 馈制度落实情况等几道防线，健全资金核算中心内部授权审批机制，加强业务操作的事后检查，使资金运用的安全性和有效性得到保障。为了及时 发现问题，减少失误和损失，资金核算中心建立预警预报与应急应变措施， 及时预测预报有风险倾向的问题，健全内部控制系统的评审和反馈机制， 根据可能出现的问题制订出切实的应急措施，努力降低事业单位经营过程 中的风险。内部稽核制度是对控制的再控制，必须对稽核工作的权威性地 位进行确认，实行垂直管理，自上而下建立一个具有权威、高效的稽核监 督管理体制。并应根据需要强化稽核监督职能，实行稽核处罚制和稽核告 诫制，严格按规定处治违章违规问题。应对稽核部门的内部管理实行主稽 人负责制，同时要不断提高稽核人员业务素质，使其能适应新形势发展的 需求，使内部控制制度能够得到全面的执行。（三）提高内部控制制度的执行力，发挥内控机制的规范作用。应提高资金核算中心工作人员自觉执行规章制度的意识，对于违反管 理原则和制度的工作应立即进行纠正，并坚决杜绝类似事情的再次发生， 并