答疑班115讲全讲义

1、前言“答疑解惑”顾名思义就是“解答大家的疑惑”，那么在这个班次的授课中，集结了同学们常见的疑难问题，同时又是中重点考点，让大家更清楚且轻松的直击重点及难点。本课程是按照知识点进行讲解，所以大家可以有选择性的针对自己不懂的知识点认真听课，如果已经会的知识点可以选择不听，但是肯定的是听了肯定也没什么坏处，更加巩固学过的知识，所以大家根据自己的时间进行安排。终极目标：学习，轻松过关！专题一资产问题索引：管理用固定资产累计折旧计入账面余额、账面净值、账面价值用，为何说成计入当期损益？区别？3.处置交易性金融资产，题目相同为什么却不同？4.处置交易性金融资产时，为何要将“公允价值变动损益”科目的余额转入

2、“投资收益”科目中？5、购入原材料，材料已经验收入库，月末企业此时应该如何处理？解答展示区：账单尚未收到也无法确定其实际成本时，1、管理用固定资产累计折旧计入用，为何说成计入当期损益？回顾一下会计基础知识企业会计的六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。恒等式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润企业的会计科目：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、共同类科目、损益类科目六大类。损益类科目：主要包括主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、所得税费用等。用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、【方法】所以凡是计入

3、损益类科目的都是影响当期损益的。即：凡是影响利润表中净利润的科目都可以说成计入当期损益。项目一、营业收入（主营业务收入+其他业务收入）减：营业成本（主营业务成本+其他业务成本）营业税金及附加销售费用用财务费用利润表比如计入当期用、销售费用、财务费用可以说成计入当期损益。【例题判断题】财务费用和用都是本期发生的费用，都应该计入当期损益。（）【】财务费用和用都会影响到利润表中的净利润，可以说成计入当期损益。【例题单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（2013 年）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 C.对

4、生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【】B】财务费用是指企业在生产经营过程中为筹金而发生的筹资费用。财务部门用固定资产的折旧计入用。2.账面余额、账面净值、账面价值【例题】甲公司 2010 年 12 月 25 日以区别？存款 10 万元购入一项设备，预计使用年限是5 年，净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，不考虑。2012 年 12 月 31 日该设备存在减值迹象，经测试发生减值 1 万元，则甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备的账面余额、账面净值及账面价值分别是多少?【】该设备截至 2012 年 12 月 31 日

5、计提的累计折旧=1052=4（万元）；账面余额=账户余额=账面净值=账面余额（=10（万元）；）-累计折旧=10-4=6（万元）；账面价值=账面净值-计提的减值准备=账面余额-累计折旧-计提的减值准备=10-4-1=5（万元）。【总结】账面余额：初始计入该资产账户的金额，即该资产的及减值准备；，不扣除该资产的折旧、摊销资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（损失以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（损失以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（损失以“-”号填列）账面净值：账面余额扣除累计折旧、累计摊销后的金额，通常

6、涉及的是固定资产、无形资产及投资性房地产；账面价值：账面余额扣除累计折旧、累计摊销和减值准备后的金额。【提示】如果是存货、应收账款等资产不涉及折旧及摊销的，账面价值即账面余额扣除减值准备后的金额。【例题单选题】不会导致固定资产账面价值发生增减的是（）。（2013 年）A.盘盈固定资产C.以固定资产对外投资B.经营性租入设备D.计提减值准备【】B】选项 A，盘盈的固定资产，借：固定资产，贷：以前年度损益调整，增加固定资产的账面价值；选项 B，经营性租入设备不属于企业的固定资产。3.处置交易性金融资产，题目相同为什么却不同？【例题单选题】甲公司 2011 年 1 月 1 日购入面值为 2000 万

7、元，年利率为 4%的债券，通过存款支付价款 2080 万元（含已到付息期尚未的利息 80 万元），另支付交易费用 10 万元，划分为交易性金融资产。2011 年 1 月 5 日，收到时价款中包含的债券利息80 万元。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2120 万元，2012 年 1 月 5 日收到该债券 2011 年度的利息 80 万元，2012 年 4 月 10 日出售债券售价 2160 万元，相关款项已收到并存入。甲公司出售该债券时影响投资收益的金额为（）万元。D.50A.230【B.160C.40】B】2012 年 4 月 10 日甲公司出售该债券时应确认的投资收益=

8、2160-（2000+120）+120=160（万元）或者 2160-2000=160（万元）。相关分录如下：2011 年 1 月 1 日：借：交易性金融资产成本应收利息投资收益200080102090贷：存款2011 年 1 月 5 日：借：存款80贷：应收利息2011 年 12 月 31 日：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益借：应收利息 贷：投资收益2012 年 4 月 10 日：801201208080借：存款2160200012040120120贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益【例题单选题】甲公司 2011 年 1 月 1 日

9、购入面值为 2000 万元，年利率为 4%的债券，通过存款支付价款 2080 万元（含已到付息期尚未的利息 80 万元），另支付交易费用 10 万元，划分为交易性金融资产。2011 年 1 月 5 日，收到时价款中包含的债券利息80 万元。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2120 万元，2012 年 1 月 5 日收到债券2011 年度的利息 80 万元，2012 年 4 月 10 日出售债券售价 2160 万元，款项已收到并存入银行。甲公司出售该债券时影响当期损益的金额为（）万元。A.230【B.160C.40D.50】C】2160-(2000+120)=40（万元）。

10、【例题单选题】甲公司 2011 年 1 月 1 日购入面值为 2000 万元，年利率为 4%的债券，通过存款支付价款 2080 万元（含已到付息期尚未的利息 80 万元），另支付交易费用 10 万元，划分为交易性金融资产。2011 年 1 月 5 日，收到时价款中包含的债券利息80 万元。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2120 万元，2012 年 1 月 5 日收到债券2011 年度的利息 80 万元，2012 年 4 月 10 日出售债券售价 2160 万元，款项已收到并存入银行。甲公司从购入到出售该债券累计的投资收益（）万元。A.230【B.160C.40D.50】

11、A】=-10（购入时交易费用）+80（利息收益）+（40+120）（出售时点的投资收益）=230（万元）。【例题单选题】甲公司 2011 年 1 月 1 日购入面值为 2000 万元，年利率为 4%的债券，通过存款支付价款 2080 万元（含已到付息期尚未的利息 80 万元），另支付交易费用 10 万元，划分为交易性金融资产。2011 年 1 月 5 日，收到时价款中包含的债券利息80 万元。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2120 万元，2012 年 1 月 5 日收到债券2011 年度的利息 80 万元，2012 年 4 月 10 日出售债券售价 2160 万元，款项

12、已收到并存入银行。甲公司从购入到出售影响当期损益的金额（）万元。A.230【B.160C.40D.50】A】从购入到出售影响当期损益的金额=-10（购入时交易费用）+80（利息收益）+120（公允价值变动损益）+（40+120）（出售时点的投资收益）-120（出售时公允价值变动损益的减少）=230（万元）。可见从购入到出售累计的投资收益就是该段时间对当期损益的影响金额。4.处置交易性金融资产时，为何要将“公允价值变动损益”科目的余额转入“投资收益”科目中？因为公允价值变动损益是没有真正实现的投资收益，而投资收益是真正实现的投资收益，所以就要将账面上没有真正实现的投资收益转为已经实现的投资收益。

13、投资收益当期损益一段期间该段时间的投资收益加总即可该段时间的所有影响当期损益的金额加总即可出售时点处置时收到的价款-账面价值+公允价值变动损益转入的投资收益简单方法：处置时收到的价款-时的初始确认金额简单方法：处置时收到的价款-资产账面价值【总结】【举例】甲企业 2013 年 1 月 1 日支付 100 万元购入交易性金融资产，2013 年 12 月 31日公允价值为 110 万元，2014 年 2 月 15 日将该交易性金融资产出售，实得款项 120 万元存入。该项交易性金融资产出售时形成的投资收益为多少？20（120-100）万元。但售价 120 万元与账面价值 110 万元的差额只有 10 万元，所以要将原确认的公允价值变动损益 10 万元转入投资收益。相关分录如下：2013 年 1 月 1 日购入：借：交易性金融资产成本100100贷：存款2013 年 12 月 31 日：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2014 年 2 月 15 日出售：1010借：存款12010010101010账单尚未收到也无法确定其实际成本时，贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益5、购入原材料，材料已经验收入库，月末企业此时应该如何处理？在月末，对于货到到的存货应该