2022年中级会计实务第一章练习题

1、 PAGE 22022 年中级会计实务第一章练习题2022 年中级会计职称考试中级会计实务练习题第一章第一章总论一、单项选择题以下对会计核算基本前提的表述中恰当的是（ ）。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围某会计核算前提会对企业会计政策的选择产生重要影响，如是否采用历史成本计价等，这一会计核算前提是（ ）。A.会计主体 B. 持续经营 C.会计分期D. 货币计量以下事项中，不属于企业收入的是（）。A.销售商品所获得的收入B.提供劳务所获得的收入C.出售无形资产所有权的

2、经济利益流入D.出租机器设备获得的收入以下各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。 A.委托代销商品 B.委托加工物资 C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品以下各项中，应该作为负债确认的是（）。 A.预期为售出商品提供的保修服务与银行签订的于下月开始履行的借款合同学海无涯，书山有路为客户提供的借款担保，预计该客户能及时偿还 D.即将贴现的商业承兑汇票以下各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的有（ ）。A. 用资本公积金转增股本 B.向投资者分配股票股利C.股东大会向投资者宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损7.以下不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。客观性 B.可比性 C.

3、权责发生制 D.本质重于形式甲公司对乙公司的投资只占乙公司股权的 10，乙公司生产产品完全依靠甲公司提供技术资料，确认甲公司对乙公司具有重大影响符合（） 原那么。 A.重要性原那么本质重于形式原那么 C.谨慎原那么 D.相关性原那么企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项，所反映的是会计信息质量要求中的（ ）。轻一 A.重要性 B.本质重于形式 C.谨慎性 D.及时性关于利得，以下说法中正确的选项是（）。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入B.利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权

4、益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入 C.利得只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润 D.利得学海无涯，书山有路 PAGE 9只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目 11.关于利润，以下说法中错误的选项是（ ）。 A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C.利润项目应当列入利润表D.利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量 12.以下计价方法中,不符合历史成本计量属性的是( )。发出存货计价所使先进先出法可供出售金融资产期末

5、采用公允价值计价 C.固定资产计提折旧D.发出存货计价所使用的挪动平均法资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。其会计计量属性是（ ）。 A.重置成本B.可变现净值 C.历史成本D.公允价值以下事项中表达了可比性要求的是（ ）A.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的在财务报告中说明 B.对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入 C.对资产发生的减值的，相应计提减值准备 D.对有的资产采用公允价值计量以下项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是（ ）。 A.接受投资者投入

6、设备 B.支付现金股利 C.收回应收账款D.用盈余公积弥补亏损 二、多项选择题以下各项，表达本质重于形式会计原那么的有（ ）。 A.商品售后租回不确认商品销售收入 B.融资租入固定资产视同自有固定资产 C.对发生减值的资产计提减值准备 D.材料按计划成本进行日常核算以下交易事项采用现值计量的是（） A.一年后支付的辞退福利 B. 分期收款销售确认的收入 C.固定资产的弃置费 D.存货采购成本的确认可比性要求（ ）。A.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提早或者延后 B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更不同

7、企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、互相可比企业提供的会计信息应当明晰明了，便于财务报告使用者理解和使用 4.以下各项中，表达会计核算的谨慎性要求的有（ ）。 A.将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品 B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧 C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法 D.将长期借款利息予以资本化关于资产，以下说法中正确的有（ ）。企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制符合资产定义和资产确认条件的项目

8、，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表预期在将来发生的交易或者事项也会形成资产以下计价方法中,符合历史成本计量基础的是（ ）。 A.发出存货计价所使用的个别计价法 B.交易性金融资产期末采用公允价值计价 C. 发出存货计价所使用的先进先出法D.发出存货计价所使用的挪动平均法 7.以下表述错误的有（ ）。A.费用导致经济利益的流出，其结果是所有者权益减少 B.损失导致经济利益流出，属于会计准那么定义的“费用”C.利得导致经济利益流入，但是不属于会计准那么定义的“收入” D. 营业成本属于费用，期间费用属于损失8.以下项目中，能同时引起资产和利润减少的

9、项目有（ ）。 A.计提发行债券的利息 B.计提固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈 D.无形资产价值摊销9关于负债，以下说法中正确的有（）。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务将来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债 10在企业会计实务中，以下事项中能够引起资产总额增加的有（）。 A.发行公司债券转让交易性金融资产发生净收益计提未到期持有至到期债券投资的利息长期股权投资权

10、益法下实际收到的现金股利11.以下各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损 B.提取法定盈余公积 C.发放股票股利 D.将债务转为资本12.根据企业会计准那么的规定，以下有关收入和利得的表述中， 不正确的有（ ）。 A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加13关于财务报表以下陈述中正确的有（ ）。A.财务报表由报表本身及其附注两部分构成，所以企业的报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表 B

11、.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表 C.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表D.附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 三、判断题财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。（ ）从会计的角度，计量属性反映的是会计要素金额确定的基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、评估值、现值和公允价值（） 3利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与12.企业为减

12、少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，表达了会计核算的谨慎性要求。（） 13.分公司是会计主体，但不是法律主体。（ ）参考答案及解析一、单项选择题1【答案】C【解析】会计主体规范了会计核算的空间范围；持续经所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得不应计入当期损益（）营和会计分期确定了会计核算的时间范围；会计主体不同于法律主题。费用和损失是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）预期会给企业带来经济利益，是指直接导致现金和现金等价物流2【答案】B【解析】假如判断企业不会持续经营，通常要改变会计核算的原那么和方法，例如使用现值计价等。3【

13、答案】 C入企业的潜力，不包括间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。（ ）【解析】 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增企业在一定期间发生亏损，那么企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（） 7.企业出售无形资产获得的收入应在“其他业务收入”账户核算。（ ）8.必须拥有其所有权的资源，企业才能作为资产予以确认，所以租赁期内的融资租入固定资产，承租人没有其所有权，不作为固定资产核算，只在备查账簿登记。（ ） 9.一般情况下，对于会计要素的计量应当采用公允价值计量（ ）10.企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，表达了会计核算的谨慎性要求。（ ） 11.财务会计报告使用

14、者包括：投资者、债务人、政府及其有关部门和社会公众。（ ）加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品、提供劳务和出租固定资产业务属于企业的日常活动，其经济利益流入属于企业收入的范畴。对于企业从偶发的交易或事项中获得的经济利益，如工业企业出售无形资产所有权的净收益，不属于收入，而属于企业的利得， 应计入营业外收入。4【答案】C【解析】“待处理财产损失”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。5【答案】A 【解析】负债具有以下几个方面的特征： 1负债是企业承担的现时义务 2负债预期会导致经济利益流出企业3负债是由企业过去的交易或者事项形成的6【答案】C【解析】“选项 C”使所有者

15、权益减少，负债增加，其他选项不影响所有者权益总额变化。 7.【答案】C【解析】权责发生制不再作为反映会计信息质量要求的原那么【答案】B【解析】本质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济本质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为根据。【答案】A【解析】重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。【答案】A【解析】利得是指由企业非日常活动所发生的，可能计入所有者权益，也可能计入当期利润。 11.【答案】D【解析】利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量 12.【答案】B 【解析】可供出售金融资产

16、期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。13.【答案】B【解析】在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 14.【答案】A【解析】B，表达了本质重于形式要求；C 项，表达了谨慎性要求；D 项，表达了相关性要求。15.【答案】B【解析】接受投资者投入设备会引起资产和所有者权益同时发生变化；支付现金股利能同时影响资产和负债发生变化；收回应收账款不会影响资产总额的变化；用盈余公积弥补亏损 不会同时影响资产、负债发生变化，只会引起所有者权益内部项目之间发生变化。二、多项选择题1.【答案

17、】AB【解析】售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移， 但本质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是互相关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并计算的。因此，资产的出售和租回本质上是同一项交易。根据本质重于形式原那么，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延，分摊计入各期损益。融资租赁是指本质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。所以融资租入固定资产视同自有固定资产核算表达了本质重于形式原那么。2.【答案】ABC【解析】存货采购成本按历史成本计量【答案】BC【解析】可比性要求：（1）企业提供的会计信息应当具有可

18、比性。（2）同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。（3）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、互相可比【答案】BC【解析】将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品核算遵循的是重要性要求；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。【答案】ABC【解析】企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在将来发生的交易或者事项不形成资产。【答案】ACD【解析】交易性金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量基础。【答案】BD【解析】按照新的企业会计

19、基本准那么，损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，所以 B 选项不正确；费用是企业日常经营活动中的经济利益流出，包括营业成本和期间费用，所以D 不对。【答案】BD【解析】计提发行债券的利息使负债增加，财产清查中发现的存货盘盈使资产增加。【答案】BCD【解析】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 10.【答案】ABC【解析】“选项 A”发行公司债券使资产和负债同时增加；“选项 B”增加的资产数额比交易性金融资产账面价值多；“选项 C”使持有至到期债券投资金额增量表。 三、判断题 1.【答案】【答案

20、】215;【解析】计量属性不包括评估值。【答案】215;【解析】利得可能直接计入所有者权益，也可能计入当期损益。 4.【答案】215;【解析】损失不是企业在日常活动中发生的。5.【答案】215;【解析】预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 6.【答案】215;【解析】企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关（如实收资本和资本公积），因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益不一定减少。 7.【答案】215;【解析】企业出售无形资产获得的收入不符合收入的定义，应在营业外收支中核算。【答案】215;【解析】虽然融

21、资租入固定资产承租人在租赁期内没有其所有权，但拥有其控制权，所以应作为固定资产核算。【答案】215;【解析】一般情况下，对于会计要素的计量应当采加；“选项 D”是在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。用历史成本计量【答案】ABC【解析】将债务转为资本会使所有者权益总额增加。10.【答案】215;【解析】企业为减少本年度亏损而调减计提资产减【答案】BCD【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益，也可能计入当期损益，但最终都会导致所有者权益增加。【答案】BCD【解析】小企业编制的财务报表可以不包括现

22、金流值准备金额属于滥用会计政策。 11.【答案】215;【解析】财务报告的使用者不包括债务人12.【答案】215;【解析】企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额属于滥用会计政策。 13.【答案】第二章 存货一、单项选择题1.某一般纳税人企业收买免税农产品一批，支付购买价款300 万元， 另发生保险费 10 万元，装卸费 10 万元，途中发生 10的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的 13计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（ ）万元。 A.281 B.290 C.261 D.2102.A 公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17，委托B 公司（B 公司为

23、小规模纳税人）加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 1 000 万元。完工收回时支付加工费 200 万元，另行支付增值税 12 万元（已收到 B 公司委托税务机关代开的增值税专用发票）。该材料属于消费税应税物资，A 公司收回材料后继续用于加工应税消费品，适用的消费税税率为 10。该材料 A 公司已收回，那么该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）万元。A.1 300B.1 220C.1 200D.1 3703.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 6 000 吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨 1 200 元，增值税税款为 1 224 000 元，另发生运输费60 000 元（

24、可按 7抵扣增值税），装卸费 10 000 元，途中保险费为 18 000 元。原材料运到后验收数量为 5 996 吨，短缺 4 吨为合理损耗，那么该原材料的入账价值为（ ）元。A.7 068 000 B.7 088 000 C.7 283 800 D.7 079 000 4.A企业接受一批原材料投资，该批原材料在当时的市场价为 100 万元，双方协议确定的价值为 70 万元（此价格不公允），A 企业接受投资时原材料的入账价值为（ ）。 A.100 万元 B.85 万元 C.70 万元 D.无法确定5.甲公司是一般纳税人企业，增值税税率为17，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为 4

25、万元，当时的市场售价为 5 万元，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（ ）万元。 A.46.8B.48.5 C.40 D.50 6.2022 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 材料的账面价值（成本）为 120 万元，市场购买价格总额为 110 万元， 假设不发生其他购买费用，由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的产品的市场价格也有所下降，甲公司估计，用库存的 B 材料生产的产品的市场价格总额由 300 万元降至 270 万元，产品的成本为 280 万元，将 B 材料加工成乙产品尚需投入 160 万元，估计销售费用及税金为 10 万元。2022 年 12 月 3

26、1 日B 材料的账面价值为（ ）万元。 A.120 B.100 C.110 D.1607.M 公司期末原材料的账面余额为 5 000 元，数量为100 件，此前未计提减值准备。该批原材料专门用于生产与 N 公司所签合同约定的 50 件甲产品。该合同约定：M 公司为 N 公司提供甲产品 50 件，每件售价 110 元（不含增值税）。将该原材料加工成 50 件甲产品尚需加工成本总额为510 元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费 0.2 元。本期期末市场上该原材料每件售价为 48 元，估计销售原材料尚需发生相关税费 0.1 元。期末该原材料应计提的减值准备为（）元。A.20B.200C.190 D

27、.105以下项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，会影响其可变现净值的因素是（）。A.材料的账面成本B.材料的售价C.估计发生的销售产品的费用及相关税费D.估计发生的销售材料的费用及相关税费某股份成立于 2022 年 1 月 1 日，主营业务是销售笔记本电脑，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 2022 年 12 月 31 日 A、B、C 三种品牌的笔记本电脑成本分别为：130 万元、221 万元、316 万元；可变现净值分别为：128 万元、215 万元、336 万元。该公司当年 12 月 31 日存货的账面价值为（） 万元。A.

28、659B.667C.679D.687某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 2022 年12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为 80 万元，预计进一步加工所需费用为 32 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 120 万元， 预计产成品的销售费用及税金为 16 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2022 年 12 月 31 日该项存货应计提的存货跌价准备为（） 万元。A.0B.8C.32D.40某公司对外提供财务报告的时间为 6 月 30 日和 12 月 31 日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有

29、一种存货。2022 年年初存货的账面成本为 20 万元，预计可变现净值为 16 万元；2022 年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备 2 万元，2022 年 6 月 30 日存货的账面成本为18 万元，预计可变现净值为 15 万元；2022 年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2 万元，2022 年12 月31 日存货的账面成本为22 万元，预计可变现净值为 23 万元，那么 2022 年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2022 年度资产减值损失中“计提存货跌价准备” 应分别反映为（ ）万元。A.0，7 B.0，4 C.0，0 D.6，1 二、多项选择题1.以下各项中，

30、应计入存货实际成本中的有（ ）。A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.材料采购过程中发生的非合理损耗发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D. 商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用在我国的会计实务中，以下项目中构成企业存货实际成本的有（）。A.收买未税矿产品代扣代缴的资源税B.入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损耗小规模纳税人购货时的增值税进项税额企业期末存货成本假如计价过高，可能会引起（ ）。 A.当期利润增加 B. 当期销售收入增加 C.当期所得税增加 D. 当期所有者权益增加“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（ ）。 A.结转发出材料应负担的超

31、支差异 B.结转发出材料应负担的节约差异 C.入库材料成本超支差异D.入库材料成本节约差异以下情形中，说明存货的可变现净值为零的情况有（）。A. 已霉烂变质的存货已过期但是有转让价值的存货生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 D.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货 6.以下说法或做法中，正确的有（ ）。从存货的所有权看，代销商品在出售以前，应作为委托方的存货处理；但是，为了加强受托方对代销商品的管理，受托方应在资产负债表上同时反映一项资产和一项负债外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列假如期初存货计价过高，那么可能会因此减

32、少当期收益存货采用成本与可变现净值孰低法计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响存货周转期的利润总额7.以下各项，说明存货的可变现净值低于成本的有（ ）。而该原材料的市场价格又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌三、判断题收回的委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、增值税等。（ ）通过提供劳务获得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（ ）导致存货跌价准备转回的，假如不是因为以前减记存货价值的影响因素的消失，而是其他影响因

33、素造成的，也可以将该存货跌价准备转回 。 （ ）发出包装物和低值易耗品的方法有一次转销法和分次摊销法。（ ）按企业会计准那么规定，存货跌价准备只能按单个存货项目的成本与可变现净值计量。（ ）持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（ ） 四、计算题该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的将来无回升的希望1.励志股份将生产应税消费品甲产品所用原材料委托佳瑞企业加工。企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格，且该产品无销售合同企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，6 月 21 日励志企业发出材料实际成本为

34、 35 950 元，应付加工费为 5 000 元（不含增值税），消费税税率为 10，励志企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；8 月 25 日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费学海无涯，书山有路 PAGE 10100 元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；9 月 6 日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用 10 000 元；福利费用 1 400 元，分配制造费用 22 200 元；11 月 30 日甲产品全部完工验收入库。12 月 5 日销售甲产品一批，售价 300 000 元（不含增值税），甲产品消费税税率也为 10。收到一张 3 个月到期的商业承兑汇票，

35、面值为 351 000 元。励志股份、佳瑞企业均为一般纳税人，增值税税率为17。 要求：编制佳瑞企业、励志股份有关会计分录； （2）编制励志公司缴纳消费税的会计分录。甲公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，20215;9 年年末关于计提存货跌价准备的资料如下： （1）库存商品甲，账面余额为 300万元，已计提存货跌价准备 30 万元。按照一般市场价格预计售价为 400 万元，预计销售费用和相关税金为 10 万元。库存商品乙，账面余额为500 万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有 40已签订销售合同，合同价款为230 万元；另 60未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为 290 万元

36、。库存商品乙的预计销售费用和税金共 25 万元。库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为 120 万元，预计销售价格为 110 万元，预计销售费用及相关税金为 5 万元，未计提存货跌价准备。库存材料丁 20 吨，每吨实际成本 1 600 元。20 吨丁材料全部用于生产 A 产品 10 件，A 产品每件加工成本为 2 000 元，每件一般售价为 5 000 元，现有 8 件已签订销售合同，合同规定每件为 4 500 元，假定销售税费均为销售价格的 10。丁材料未计提存货跌价准备。 要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并进行相应的账务处理。答案

37、部分一、单项选择题 1.【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品， 其买价的 13可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300215;（113）1010281（万元）。2.【正确答案】：C 【答案解析】：委托加工物资收回后将继续用于加工应税消费品，那么委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费应交消费税”的借方，在以后销售环节中进行抵扣，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是 1 0002001 200（万元）。（注：B 公司是小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。此题中委托方 A 公司获得了增值

38、税专用发票，因此相关增值税进项税可以抵扣，不需要计入委托加工材料的成本。）3.【正确答案】：C 【答案解析】：企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。学海无涯，书山有路1原材料的入账价值1 200215;6 00060 000215;（17）10 00018 0007 283 800（元）。4.【正确答案】：A【答案解析】：投资者投入的原材料，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。此题中虽然有协议价，但是由于协议价是不公允的，所以应该用市场价 100 万元作为原材料的入账价值

39、。5.值。因此该原材料应按可变现净值计量。该原材料的可变现净值 110215;5051050215;0.24 980（元）。原材料成本 5 000 大于其可变现净值 4 980，所以应计提减值准备 5 0004 98020（元）。8.【正确答案】：C 【答案解析】：用于生产产品的材料的可变现净值用该材料生产的产品的估计售价至完工估计将要发生的加工成本 估计销售产品费用及相关税费。存货的账面成本不影响其可变现净值， 材料的售价和估计发生的销售材料的费用及相关税费只影响直接用于出【正确答案】：B 【答案解析】：会计处理为： 借：营业外支出 48.5售的材料的可变现净值。9.贷：库存商品 40（成本

40、）应交税费应交增值税（销项税额） 8.5（50215;17） 6.【正确答案】：B 【答案解析】：B 材料是为生产产品而持有的，所以应先考虑产品是否发生了减值。产品的可变现净值 27010260（万元），小于其成本 280 万元，所以 B 材料应按可变现净值计量，B 材料的可变现净值产品的市场价270完工尚需发生的成本160估计销售费用及税金 10100（万元）小于 B 材料的成本 120 万元，应计提存货跌价准备 20 万元，所以B 材料期末账面价值为 100 万元。 7.【正确答案】：A 【答案解析】：专门为生产产品而持有的原材料是否发生减值，要首先判断所生产的产品是否发生减值。假如所生产

41、的产品有销售合同，那么产品的可变现净值应以合同约定价格为基础来确定。甲产品的可变现净值 110215;500.2215;505 490（元），甲产品成本5 0005105 510（元），甲产品的可变现净值小于成本，发生减【正确答案】：A 【答案解析】：当年 12 月 31 日存货的账面价值128215316659（万元）。 10.【正确答案】：B 【答案解析】：产成品可变现净值 12016104（万元），产品成本8032112（万元），产品发生减值，所以半成品应当按可变现净值计量。该半成品的可变现净值120321672（万元），该半成品的成本为 80 万元，所以期末应计提存货跌价准备80728

42、（万元）。 11.【正确答案】：C 【答案解析】：此题 2022 年末，存货的成本低于可变现净值，即存货未减值，那么“存货跌价准备”账户的期末余额为 0； 2022 年上半年售出该项存货时结转存货跌价准备 2 万元，冲减主营业务成本 2 万元，同时，中期末又计提存货跌价准备 1 万元；2022 年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备 2 万元，冲减主营业务成本 2 万元，而至年末时，由于存货不再减值，那么尚应冲减存货跌价准备 1 万学海无涯，书山有路 PAGE 16元，故累计计入资产减值损失的金额为0。二、多项选择题 1. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项A，委托加工应税消费品收回

43、时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税费应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，材料采购过程中发生的非合理损耗，先记入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项 C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项 D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本。2. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：资源税属于所购存货的相关税费之一，应计入未税矿产品的采购成本，选项 A 正确；存货入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应计入存货成本，B 选项不

44、正确；运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中，选项 C 正确；一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本，小规模纳税人购货时的增值税进项税额应计入存货成本，选项D 正确。【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项 B，当期的销售收入与当期的市场情况有关，与存货成本的计价没有直接关系；期初存货的成本本期购入存货的成本本期发出存货的成本期末存货的成本，其中期初的存货成本和本期购入的存货的成本是一定的，假如期末存货成本计价过高，那么说明发出存货的计价偏低，也就是销售成本偏低，这样当期的利润会偏高，进而所得税费用会增加，留存收益增加，所有者权益也会增加，

45、所以选项ACD 正确。4. 【正确答案】：AD 【答案解析】： “材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异， 贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异 。5. 【正确答案】： ACD 【答案解析】：已过期且无转让价值的存货的可变现净值为零。所以选项 B 不正确。6. 【正确答案】：BCD 【答案解析】：关于选项 A，对于代销商品，在出售以前，受托方应在资产负债表上以受托代销商品成本抵减了代销商品款后的净额反映在存货项目中。对于选项 C，假如期初存货计价过高，可能使企业当期发出产品的成本偏高，从而减少当期收益。选项 D，因为企业计提跌价准备后，在存货销售结转成本时还会将其结

46、转，抵减营业成本，所以对利润的影响不变。7. 【正确答案】：ABCD 三、判断题1. 【正确答案】：错 【答案解析】：增值税不一定计入收回委托加工存货的成本，假如企业是一般纳税人，且获得了增值税专用发票，那么所支付的增值税可以进行抵扣。假如企业是小规模纳税人，无法获得增值税专用发票，那就计入成本。 2.【正确答案】：对 【答案解析】：通过提供劳务获得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。3. 【正确答案】：错 【答案解析】：假如本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，那么企业会计准那么不允许将该存货跌价准备

47、转回。4. 【正确答案】：对 5. 【正确答案】：错 【答案解析】：企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。但是对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用处或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。 6. 【正确答案】：错【答案解析】：本 33 600贷：应付职工薪酬 11 400制造费用 22 200 甲产品完工验收入库 借：库存商品 74 650贷：生产成本 74 650 销售甲产品借：应收票据 351 000超出部分存货的可变现净值应该以市场价格为基础确定。四、计算题贷：主营业务

48、收入 300 000【正确答案】：（1）佳瑞企业（受托方）会计账务处理为： 应缴纳增值税额5 000215;17850（元） 应税消费税计税价格（35 950应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 借：营业税金及附加 30 000（300 000215;10）贷：应交税费应交消费税 30 0005 000）247;（110）45 500（元）代扣代缴的消费税45 500215;10 注：题目中说“12 月 5 日销售甲产品一批”，而没有交待所销售产品的成4 550（元） 借：应收账款 10 400贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850应交消费税 4 550励志

49、股份（委托方）会计账务处理为： 发出原材料时借：委托加工物资 35 950贷：原材料 35 950应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资 5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850应交消费税4 550贷：应付账款 10 400 支付往返运杂费借：委托加工物资 100贷：银行存款 100 收回加工物资验收入库 借：原材料 41 050贷：委托加工物资 41 050 甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本 41 050贷：原材料 41 050 甲产品发生其他费用 借：生产成本，所以不用作结转成本的分录。 （2）编制励志公司缴纳消费税的会计分录。借：应交税费应交消费税 25 450（

50、30 0004 550） 贷： 银行存款 25 450【正确答案】：（1）库存商品甲 可变现净值40010390（万元），库存商品甲的成本为300 万元，库存商品甲的成本小于可变现净值， 所以应将已经计提的存货跌价准备 30 万元转回。 借：存货跌价准备甲商品 30 贷：资产减值损失 30 （2）库存商品乙有合同部分的可变现净值23025215;40220（万元） 有合同部分的成本500215;40200（万元） 因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值29025215;60275（万元） 无合同部分的成本500215;60300（万元）因可变现净值低于成本，需计提存

51、货跌价准备 25 万元（300275）。借：资产减值损失25贷：存货跌价准备乙商品25 （3）库存材料丙可变现净值1105105（万元）材料成本为 120 万元，需计提 15 万元的存货跌价准备 借：资产减值损失15贷：存货跌价准备丙材料 15（4）库存材料丁，因为是为生产产品而持有的，所以应先计算所生产的产品是否减值 有合同的 A 产品可变现净值4 500215;（110） 215;832 400（元） 有合同的 A 产品成本20215;1 600215;8/102000215;841 600（元） 无合同的A 产品可变现净值5 000215;（110）215;29 000（元） 无合同的A

52、 产品成本20215;1 600215;2/102 000215;210 400（元） 由于有合同和无合同的A 产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的 A 产品耗用的丁材料期末均应考虑计提存货跌价准备，且应区分有合同部分和无合同部分计提。有合同的 A 产品耗用的丁材料的可变现净值4 500215;（110） 215;82 000215;816 400（元） 有合同的 A 产品耗用的丁材料的成本20215;1 600215;8/1025 600（元） 有合同部分的丁材料需计提存货跌价准备25 60016 4009 200（元）无合同的 A 产品耗用的丁材料的可变现净值5 000215;（110）215;22 000215;25 000（元） 无合同部分的丁材料成本 20215;1600215;2/106 400（元）无合同部分的丁材料需计提存货跌价准备6 4005 0001 400（元）故丁材料需计提存货跌价准备共计 10 600（9 2001 400）元。 借：资产减值损失10 600贷：存货跌价准备丁材料10 600 第三章 固定资产（答案分离版）一、单项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2022 年1 月 1 日购入一台需要安装的机器设备，获得的增值税专用发票上注明的金额为 220