论我国企业财务控制中存在的问题及对策

密级：论我国企业财务控制中存在的问题及对策学院：专业/班级：学号：学生姓名：指导教师：（）年月-14-第一章财务控制的概述1.1财务控制的含义财务控制是指运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督。财务控制又是针对日常经济活动，以企业为主体，以多方位信息提炼为依据，运用特定的调控手段，通过货币价值形式对企业经济活动进行科学规范、监督、调节，适时控制并化解风险，以达到实现预期目标、确保经济效益的一种财务管理活动。它是财务管理的重要环节和基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。1.2财务管理的特征、原则和内容1.2.1财务控制的特征财务控制要求企业按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实并实现财务预算的过程。其特征主要有：以价值形式为控制手段财务控制最终是要实现企业的最大化，并不是具体的资产的多少，而是企业价值量的多少，因此，财务控制中主要是围绕价值量展开的控制。（2）以不同岗位、部门、层次的不同经济业务为综合控制对象。财务控制的客体是人的行为与后果，是资源的优化组合情况，其目的是最终确定其使用效率与效益。（3）以控制日常现金流量为主要内容正常运转必须保证现金的合理运用。企业的库存现金是企业的血液，一个企业正财务控制是内部控制和财务管理的重要组成部分，在资金和价值方面的体现。1.2.2财务控制的原则财务控制的基本原则包括：（1）目的性原则。财务控制的目的就是为了实现企业财务管理的目标，当前主要表现为实现企业价值最大化目标。（2）充分性原则。也就是说，财务控制必须尽量充分考虑各种可能发生的情况以及相关的应对措施。（3）及时性原则。财务控制一方面要求信息处理及时，另一面要求采取措施要及时。（4）认同性原则。财务控制要同时得到委托契约双方的认同，也要得到控制方和被控制方的认同，得到企业员工的普遍认同。（5）经济性原则。财务控制需要考虑成本效益原则，通过降低代理成本，提升企业效益来实现其意义。（6）客观性原则。财务控制必须考虑各种现实条件及其变化以及相关责任人采取的措施是否得当或者事物实事求是是根据实际情况采取措施不能戴有色眼镜去看待不同的人。（7）灵活性原则。财务控制面临的是一个变化多端的市场环境和复杂的企业内部环境，事物的发展也不可能完全按照预先的设计去运行的情况灵活调整有关的计划和方案、措施。因此，财务控制必须根据不同。（8）适应性原则。财务控制必须面临各种复杂的情况，也必须适应各种外部环境的变化，顺应事物发展的一般规律，而不是简单地、一味地去控制和改变环境。（9）协调性原则。财务控制既是财务管理的核心，也是内部控制的核心，必须站在企业的战略高度，纵观全局，统筹规划，从财务方面促进企业各个方面均衡发展。（10）简明性原则。财务控制的有关文字表述一定要简明扼要，字义清晰，不会产生各种误解。1.2.3财务控制的内容财务控制主要内容包括资金控制、成本费用控制、财务人员管理、财务信息控制等几个方面。（1）资金控制。资金好比企业的血脉，所有的管理活动都必须有足够的资金作为执行的基础，资金周转的速度越快，利用的效率越高，则财务控制的效果就越好，这势必影响到企业的总体效益。尤其是资金密集型企业，资金控制在财务控制中具有重要地位。具体说来，又包括企业内部筹资和企业外部筹资。内部筹资包括股东投入资金、自我积累资金、职工内部集资等；企业外部筹资包括商业银行贷款、基金信托、股票或债券融资、财政科技项目拨款、预收款项、预售收入等。（2）成本费用控制。根据“收入-费用=利润”理论，企业的利润来自于企业收入的增长和成本费用的压缩，收入的取得受外部各种因素的影响比较大，而成本费用控制主要在企业内部实施，相对而言，容易掌控。其关键是成本标准的制定、成本控制目标的执行与调整、执行结果的评价。其次是财务费用、管理费用和销售费用等期间费用的目标管理。最后是税负的控制，主要是通过纳税筹划来实现。（3）财务人员管理。对于财务人员的管理，通常有两种模式：总会计师制和财务总监制。总会计师的工作重点是提高企业的经济效益，完成董事会下达的各项经济指标，参与本企业重要经济问题的分析与决策。而财务总监是为了保护投资者权益，工作重点是对总经理的行为和企业行为实行监督，防止企业活动背离投资者要求，侵犯投资者合法权益。（4）财务信息控制。随着电算化的发展，企业E即系统的建立，以及网络技术的创新，为企业建立一个完整的财务信息系统创造了条件，而完善的财务信息系统为科学决策提供了坚强的后盾。这就需要对如下四个方面进行控制：信息内容的加工与提取、信息传输渠道的路径与通畅程度、信息发送环节与信息接收环节。第二章我国企业财务控制的现状随着规模的扩大化、产业的多元化和产权的复杂化，许多企业都面临着加强控制力的问题。控制力首先表现为财务控制力，在这方面，许多企业已经或正在进行着探索和实践，就国内企业和机构的现状而言，令人高兴和令人担忧的两种情况同时并存。从目前国内的总体情况来看，有许多企业（其中不乏著名的企业）在内因和外因的双重作用下普遍都比较重视财务控制，正在致力于探索适合自己需要的财务体系，将传统的财务观念转变为采用各种有力措施使财务管理向生产、经营、管理的深度和广度拓展，使财务控制在实践层面上的相对独立性、必要性和可能性都得到凸显。在去年年底的研讨会上，有六家央企各自介绍了对财务控制的认识和实践。其中，中海油的金融业务决策委员会、宝钢的战略控制型管控模式、三峡总公司的重大财务事项决策机制、国家开发投资公司的出资人财务管控体系、网通的财会相对分离的管理架构和上海贝尔阿尔卡特的全球化财务控制视野等都是亮点和证明。当然，其他企业（如一汽单独设有财务控制部等）也有许多值得称道的财务控制理念和做法。因此有理由相信，随着实践的逐步推进，财务控制有望成为财务管理中一个具有良好发展前景的分支或领域。特别要指出的是，一些企业对财务控制体系的探索主要是由实际工作者来完成的，这改变了以往财务研究通常由学者们进行的状况。一般来说，主要由实际工作者完成的财务控制体系具有更好的针对性和实用性，主要由理论研究人员完成的成果则更具理论性和前瞻性，如果将两者结合起来，更能显著提升研究的质量。但现在的效果还未臻理想：作为理论脱离实际的另一面，有些学者热衷于自娱自乐的研究；同样也毋须回避实际脱离理论的现象，一些企业总是满足于已有的经验，对更先进的理念和做法反应不够敏感，也不愿意尝试。其实，实际工作中的财务控制肯定是离不开正确理论指导的，区别只在于自觉或不自觉的应用，而前者的效果将明显好于后者。换言之，这是令人高兴中带有的某种遗憾。我国企业财务控制中存在的问题3.1缺乏国家政策支持国家政策支持主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年来，我国政府的政策体系倾向于大企业，特别是国有企业或上市公司，而忽视了对中小企业的扶持政策。有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中，且主要侧重于政府对企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。其次，融资、税收、土地使用优惠政策也倾向于大型企业。中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数总计的绝大部分，但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，有些政府部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。3.2资金严重不足筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍。生产规模小，难以形成规模效益；管理落后，经营风险大，短期行为较普遍；还贷诚信低，贷款风险大。这些原因直接影响了企业融资。3.3财务管理意识淡薄一方面，相当一部分中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向；另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。3.4企业财务制度不健全企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。3.5企业资产管理混乱（1）现金管理混乱无序。大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。（2）应收账款控制不力。由于供货企业间的竞争激烈，商品供大于求的中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账的数量。（3）存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。多数企业材料采购和产品销售采用现金交易；企业财务人员随意支取现金长期不结算；企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。（4）固定资产管理混乱。购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。3.6投资能力差中小企业的投资能力差主要表现为：中小企业缺少投资所需资金。中小企业资金的主要来源渠道为银行和其它金融机构，但他们吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业的更高，面临的风险也更大，所以它们将重点放在收回投资方面，而忽视了自身规模的扩大。投资存在盲目性，难以把握准确的方向。四、解决中小企业财务管理问题的具体途径。3.7管理模式僵化管理观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。第四章企业财务控制的对策及措施

4.1加强政府相关政策的出台

相比于大型企业，中小企业的财务管理明显处于劣势地位，我国政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占到了95%以上，小企业的最终产品和服务价值占全国国内生产总值的比例将近50%。因此，近年来政府对中小企业也有所关注。例如，2002年，政府颁布《中小企业促进法》；2004年4月，政府颁布《小企业会计制度》，并在2005年1月1日全面推行。虽然我国还没有出台完整的中小企业会计政策法规，但随着中小企业作用的日益明显，为了给小企业的创立与发展创造更健康的环境，相信政府在此方面会做出更大的努力。因此，广大中小企业面临着很好的发展机遇。

4.2增强融资能力

中小企业融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。

（1）适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。中小企业必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。

（2）制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。

（3）银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。《中小企业促进法》对此作出了有关规定。比如，中国人民银行应当加强对中小金融机构的支持力度，鼓励商业银行调整信贷结构，加大对中小企业的信贷支持。

4.3严格财务控制

针对企业财务控制薄弱的问题，广大中小企业应从以下几个方面入手：

（1）企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。首先，有效配合资金的来源和运用。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。《中小企业促进法》规定：“中央财政预算应当设立中小企业科目，安排扶持中小企业发展专项资金。地方人民政府应当根据实际情况为中小企业提供财政支持。”

（2）建立健全内部控制制度。中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。

（3）加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。比如，戴尔、海尔等大型公司几乎做到了零库存的标准。企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

（4）规范雇用财务人员，提高财务人员素质。企业应根据《会计法》、会计制度等法规的要求，聘用具有任职资格的会计人员，避免企业管理人的内部人雇佣，保证会计工作的正常进行。另外，应对财务人员进行专业培训，强化财务人员的精神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会队伍的建设。

4.4加强外部监管力度

目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如在执业过程中，发现中小企业会计核算过程中不符合相关法律、法规要求的，应及时上报财政、税务等主管部门，对其进行严肃处理。

4.5引进职业经理队伍

中小企业要摒弃“家族式”管理理念，借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。加入WTO后，我国金融市场、产品市场都发生了较大变化，财务管理在许多方面都增添了新内容，如风险管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化也给财务管理提供了较大的选择空间。《中小企业促进法》也强调：“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水平。”因此，中小企业注重知识和人才的积累是非常必要的。

4.6加强财会人员队伍建设注重知识和人才的积累

目前，不少企业会计帐目不清，信息失真，企业领导营私舞弊、行贿受贿现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈等假象。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，以受制于领导，无法行使自己的监督权。二是企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。三是很多企业聘用没有会计资格人员，为保证会计工作正常进行，应加强财务人员结构调整，聘用有资格的会计人员，并对其进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识，加强财会队伍建设，搞好财务管理，从而提高企业竞争实力。第五章结论企业作为国民经济的一个重要组成部分，对我国经济的稳定发展有着直接的影响。因此，企业一定要正视财务控制本身存在的问题，建立并合理规划有效的财务控制体系，强化财务控制力度，形成真正有竞争力、有实力的企业集团，进而推动我国经济和社会的发展。企业在经济全球化的进程中，随着企业规模的迅速膨胀，内部管理必然面临许多新的问题和新的困难，其中的一个比较突出的问题就是财务控制部力甚至失控问题，成功的企业一般都非常重视财务控制。企业内部控制不仅包括以产品为基础的生产经营控制，还包括对产权资本为基础的资金运动的控制，也就是资本运营的控制，是通过价值形式来实现的，这必然离不开企业内部财务控制。企业规模越大、管理层次越多，主要是资金往来关系与资本连接关系，其管理控制的手段很多，而企业财务控制是其最基本、也是最有效的手段，因为财务控制是全过程、全方位的控制，它纵贯了企业的生产、经营、融资、投资、利润分配等活动的全过程，渗透到了企业管理的方方面面。企业财务管理能有效降低内部整体交易成本、协调融资活动与投资活动、完善利益分配机制。企业财务控制涉及的内容很多，由于自身知识有限，仅能进行一些粗浅的探讨，何况企业财务控制也是一个不断发展、不断变化的事物，其理论也在不断发展。在当前的形势下，市场竞争越来越激励，市场需求越来越多样化，产品更新换代越来越快，企业的战略目标修改与修改的频率越来越高，其组织结构也要不断地进行调整，财务控制的要点、方式、具体内容、考核重点也要发生相应的变化。我们只有不断地用理论研究来指导实践，并将实践上升到理论高度，适合调整财务控制的方法与措施，就一定能够为我国经济的发展做出应有的贡献。参考文献[1]迟晓鹏.浅谈企业财务控制.财会探析,2011,20~24[2]张丽娟.加强内部财务控制完善企业经营机制.财会研究,2012,1~7[3]桑芙蓉.企业财务控制问题与对策的探究.经济研究,2012,10~15[4]孟昭君.加强企业内部财务控制途径的探讨.财会研究,2012,35~45[5]张震秋.加强现代企业财务控制强化的措施探讨.财会研究,2012,13~26[6]ZiqinFeng.TheAnalysisonFinancialCooperativeControllingMechanismofEnterpriseGroup.Business,2010,2~15[7]黄焘.企业财务问题研究.长春理工大学.2011[8]龚武.加强企业财务控制分析.财税广角,2012,30~32[9]王京鹏.企业财务控制体系失效及对策研究.财税研究,2012,21~35[10]寻红蕊.浅谈我国企业财务控制存在的问题和解决对策.财会研究,2012,30~45