渠道商经济业务会计处理

渠道商的财务与会计渠道商经济业务会计处理一、渠道商与生产商的购销流程图二、渠道商建账前提三、渠道商经济业务流程图（画图）四、渠道商的经济业务核算（商品流通企业）五、外部机构主要业务规则六、增值税专用发票与普通发票的区别七、科目汇总表账务处理程序一、渠道商与生产商的购销流程图二、渠道商建账前提（一）工商、税务、银行开户（二）岗位分工（三）记账币种：内销——人民币（外销——外币）（四）记账时段：以季度为一个单位（五）人员招聘（P37）三、渠道商经济业务流程图（画图）四、渠道商的经济业务核算

（商品流通企业）（一）筹集资金业务的核算

（二）基础设施建设的核算（三）购销业务的核算（四）季末相关业务的核算（五）利润的形成与利润分配业务的核算（第四季度）（一）筹集资金业务的核算

1、所有者权益资金筹集业务的核算（来自企业内部资本投入）（P48）借：银行存款——白云第一银行——人民币15000000贷：实收资本——个人投资150000002、负债资金筹集资金的核算（来自企业外部的资本投入）（1）短期借款的核算①借入时借：银行存款——白云第一银行

贷：短期借款——×个季度②计息时利息=借款本金×利率×时间借：财务费用——利息支出贷：银行存款

③归还时（不包括利息）借：短期借款——×个季度贷：银行存款——白云第一银行

（2）长期借款的核算

①借入时借：银行存款——白云第一银行

贷：长期借款——本金②计息时利息=借款本金×利率×时间借：财务费用——利息支出（或在建工程）贷：银行存款

③归还时（不包括利息）借：长期借款——本金贷：银行存款——白云第一银行

（二）基础设施建设的核算

1、验资费用（借：长期待摊费用——办公费贷；银行存款借：管理费用——办公费贷：长期待摊费用——办公费）简化借：管理费用——办公费贷：银行存款——丰润银行2、工商注注册费（借：长长期待摊摊费用——证照费贷；银行行存款借：管理理费用——证照费贷：长期期待摊费费用——证照费））简化借：管理理费用——证照费贷：银行行存款——丰润银行行3、品牌专专卖店的的建立（国内、、国外））？（1）是否租租赁？（2）是否自自建？注：专卖卖店四种种：【简单门市市店（租租或买））、中档档门市店店（租或或买）、、高档门门市店（（只能由由中档改改造）、、超豪华华旗舰店店（租或或买）四四种】（1）租赁专专卖店（（P30）①支付租租金借：管理理费用——租赁费贷：银行行存款——白云第一一银行——人民币（（国内））银行存款款——白云第一一银行——外币（国国外）②租入后后发生的的装修费费（P30说明）借：长期期待摊费费用——装修费贷：银行行存款——白云第一一银行③季末摊摊销装修修费（第第二个季季度开始始）借：销售售费用——装修费贷：长期期待摊费费用——装修费（2）购买专专卖店①支付买买价借：在建工程程——专卖店贷：银行行存款——白云第一一银行②发生装装修费用用（一个个季度））借：在建建工程——专卖店贷：银行存款款——白云第一一银行③专卖店店完工时时借：固定定资产——专卖店贷：在建建工程——专卖店④计提专专卖店折折旧（第第二个季季度）借：销售售费用——折旧费贷：累计计折旧（（30年折旧））⑤专卖店店转让借：固定定资产清清理累计折旧旧贷：固定定资产——专卖店⑥收到转卖卖款借：银行行存款——白云第一一银行贷：固定定资产清清理⑦计提营业业税（（5%）借：固定定资产清清理贷：应交交税费——应交营业业税⑦上缴营业业税借：应交交税费——应交营业业税贷：银行行存款——白云第一一银行⑧结转营业业外收入入借：固定定资产清清理贷：营业业外收入入——固定资产产清理收收益或结转清清理损失失借：营业业外支出出——固定资产产清理损损失贷：固定定资产清清理（3）中档一一年后升升级改造造成高档档店支付付10万元费用用①当初租入入专卖店店借：长期期待摊费费用——改造装修修费贷：银行行存款——白云第一一银行摊销改造造装修费费（净值值+10万元）借：销售售费用——改造装修修费贷：长期期待摊费费用——改造装修修费②当初买买入专卖卖店结转借：在建建工程——×××专卖店累计折旧旧贷：固定定资产——×××专卖店支付改造造费时借：在建建工程——×××专卖店贷：银行行存款——白云第一一银行改造完借：固定定资产——×××专卖店贷：在建建工程——×××专卖店4、配送中中心的建建立（国国内或国国外的仓仓库）？（1）是否自自建？（2）是否租租赁？注1：配送中中心三种种：【小型配送送中心（（租或买买）、中中型配送送中心（（租或买买）、大大型配送送中心（（租或买买）】注2：买【小型配送送中心（（1个季度））、中型型配送中中心（2个季度））、大型型配送中中心（3个季度））】（1）自行购购建①购建时时（P36几个季度度）借：在建建工程——×××配送中心心贷：银行行存款——白云第一一银行②购建完工工时借：固定定资产——×××配送中心心贷：在建建工程——×××配送中心心③计提折折旧（小小型配送送中心第第二个季季度）借：管理理费用——折旧费贷：累计计折旧④运营费费（仓储储费）（（第二个个季度开开始）借：管理理费用——×××配送中心心运营费费贷：银行行存款——白云第一一银行（2）租赁配配送中心心①租赁时时借：管理理费用——租赁费贷：银行行存款——白云第一一银行②租赁费费用分摊摊时借：管理理费用——×××配送中心心租赁费费贷：长期期待摊费费用——租赁费5、国外运运输设备备的建设设？（1）是否租租赁？（2）是否自自建？注1：运输车车辆类型型三种：：【货柜车（（租或买买）、中中型货柜柜车（租租或买））、小型型货柜车车（租或或买）】注2：什么时时间租或或买？（1）租赁运运输车辆辆借：销售售费用——租赁费贷：银行行存款——白云第一一银行（2）自购运运输车辆辆①购入时时借：固定定资产——货柜车等等贷：银行行存款——白云第一一银行②计提折折旧（时时间？））借：管理理费用——折旧费贷：累计计折旧③转让借：固定定资产清清理累计折旧旧贷：固定定资产——货柜车等等④收到转转卖款借：银行行存款——白云第一一银行贷：固定定资产清清理⑤结转营业业外收入入借：固定定资产清清理贷：营业业外收入入——固定资产产清理收收益或结转清清理损失失借：营业业外支出出——固定资产清清理损失贷：固定资资产清理6、网上专卖卖店（第一一年第三季季度）（1）网上专卖卖店开发时时借：研发支支出——资本化贷：银行存存款——白云第一银银行（2）开发成功功后借：无形资资产——网上专卖店店贷：研发支支出——资本化（3）新区域市市场改造借：研发支支出——资本化贷：银行存存款——白云第一银银行（4）改造完借：无形资资产——网上专卖店店贷：研发支支出——资本化（5）摊销时（（10年）借：销售费费用——无形资产摊摊销贷：累计摊摊销（6）运营费用用（包括增增加区域））借：销售费费用——运营费用贷：银行存存款——白云第一银银行（7）维护及人人员工资借：销售费费用——工资贷：应付职职工薪酬——工资（三）购销销业务的核核算1、国内渠道道商购货与与销售（1）国内渠道道商购货（（生产商开开出增值税税专用发票票）借：在途物资——××生产商——P1应交税费——应交增值税税（进项税税额）贷：银行存款——白云第一银银行（或应付账账款——××生产商）（2）入库借：库存商商品——P1贷：在途物物资——××生产商——P1（3）内销运输输时①租车运输输借：销售费用——运输费用贷：银行存款——白云第一银银行②自购车运运输借：销售费费用——人工费（5:3比例）——油料费贷：应付职工薪薪酬——人工费——油料费（4）渠道商国国内销售（开增值税税专用发票票）①销售时借：银行存存款——白云第一银银行（或应收账账款——消费者）贷：主营业业务收入——P1应交税费——应交增值税税（销项税税额）②结转成本本借：主营业业务成本——P1贷：库存商商品——P1（5）本季度上上缴的增值值税=销项税额-进项税额（（购买商品品的进项税税额）借：应交税税费——应交增值税税（已交税税金）贷：银行存存款——白云第一银银行（小于0，结转下期期抵扣）2、国外渠道道商购货与与销售（1）办理信用用证借：其他货币资资金——信用证保证证金贷：银行存款——白云第一银银行（2）国外渠道道商购货（（只有买价价）借：在途物物资——生产商——P1贷：其他货币资资金——信用证保证证金（3）在港口、、机场堆存存费和租箱箱费借：管理费费用——存储费或堆堆存费贷：银行存存款——白云第一银银行（4）从港口、、机场运送送配送中心心时①租车运输输借：销售费费用——运输费用贷：银行存款——白云第一银银行②自购车运运输借：在途物物资——生产商——P1（销售费用——运输费用））贷：应付职工薪薪酬——人工费应付账款——油料费（5）入库借：库存商商品——P1贷：在途物物资——××生产商——P1（6）从配送中中心运送专专卖店①租车运输输借：销售费费用——运输费用贷：银行存款——白云第一银银行②自购车运运输借：销售费费用——人工费（5:3比例）——油料费贷：应付职工薪薪酬——人工费应付账款——油料费（7）国外渠道道商销售（（开普通发发票）①销售时借：银行存存款——白云第一银银行（或应收账账款——消费者）贷：主营业业务收入——P1②结转成本本借：主营业业务成本——P1贷：库存商商品——P1（四）其他他相关业务务的核算1、支付广告告费（营销销广告、品品牌广告费费）借：销售费费用——广告费贷：银行存存款——白云第一银银行2、招聘人员员费用借：管理费费用——招聘费贷：银行存存款——白云第一银银行3、支付培训训费借：管理费费用——培训费贷：银行存存款——白云第一银银行4、支付6个月辞工补补偿支出借：营业外外支出——补偿款贷：银行存存款——白云第一银银行5、季末支付付专卖店的的管理费用用借：管理费费用——专卖店贷：银行存存款——白云第一银银行6、将活期存款款转成定期期存款借：银行存存款——白云第一银银行——定期存款贷：银行存存款——白云第一银银行——活期存款7、直接人工工（1）分配工资资时借：销售费费用——初级工工资资——中级工工资资——高级工工资资管理费用——高级管理人人员——工资——一般管理人人员——工资贷：应付职职工薪酬——工资（（应付付）（2）代扣个人人支付的社社保（20%）借：应付职职工薪酬——工资——住房公积金（10%）——（各人员））——养老金（8%）——医疗保险金金（2%）贷：其他应应付款——（社保局或或税务机关关代理）（3）代缴个人人支付的社社保（20%）借：其他应应付款——（社保局或或税务机关关代理）贷：银行存存款——白云第一银银行（4）计提公司司支付的社社保借：管理费用——住房公积金金（10%）——（各人员））——养老保险（（12%）——医疗保险（（10%）——生育保险、、工伤保险险、失业保保险（3%）销售费用——住房公积金金——养老保险——医疗保险——生育保险、、工伤保险险、失业保保险贷：应付职职工薪酬——住房公积金金——养老保险——医疗保险——生育保险、、工伤保险险、失业保保险（5）代缴公司司支付的社社保时借：应付职职工薪酬——住房公积金金——养老保险——医疗保险——生育保险、、工伤保险险、失业保保险贷：银行存款——白云第一银银行（6）计提个人人所得税借：应付职职工薪酬——工资——（各人员））贷：应交税税费——应交个人所所得税——（各人员））（7）实际上缴缴个人所得得税时借：应交税税费——应交个人所所得税——（各人员））贷：银行存存款——白云第一银银行（8）实际支付付工资时借：应付职职工薪酬——工资——（各人员））贷：银行存存款——白云第一银银行（实付付）（9）季末收取取活期或定定期存款利利息借：银行存存款——白云第一银银行贷：财务费费用——利息收入（10）支付油料料费等借：应付职工薪薪酬——人工费（包包括在前面面）应付账款——油料费贷：银行存款款——白云第一银行行8、附加税（1）计提城市维维护建设税【（上交增值税税+营业税）×7%】借：营业税金金及附加——城建税贷：应交税费费——应交城市维护护建设税（2）计提教育费费附加【（上交增值税税+营业税）×3%】借：营业税金金及附加——教育费附加贷：应交税费费——应交教育费附附加（3）上缴时借：应交税费费——应交城市维护护建设税——应交教育费附附加贷：银行存款款——白云第一银行行9、支付违约金金借：营业外支支出——违约金贷：银行存款款——白云第一银行行10、支付滞纳金金借：营业外支支出——滞纳金贷：银行存款款——白云第一银行行（五）利润的的形成与利润润分配业务的的核算1、结转收益类类账户借：主营业务务收入（或营业外收收入）贷：本年利润润2、结转损类账账户借：本年利润润贷：主营业务务成本营业税金及附附加管理费用销售费用财务费用（扣扣除利息收入入）营业外支出3、计算企业所所得税（有利利润的企业））利润总额=“本年利润”贷贷方-“本年利润”借借方（1）无利润的企企业（＜＜0）借：利润分配配——未分配利润贷：本年利润润（2）有利润的企业业（＞0）应缴企业所得得税=应纳税所得额额（利润总额额）×25%①计提时借：所得税费费用——当期所得税费费用贷：应交税费费——应交企业所得得税②结转所得税税费用到“本本年利润”借：本年利润润贷：所得税费费用——当期所得税费费用③实际上缴时时借：应交税费费——应交企业所得得税贷：银行存款款——白云第一银行行④净利润的计计算净利润=利润总额-所得税费用借：本年利润润贷：利润分配配——未分配利润（1）计提法定盈余公积金时（10%）借：利润分配——提取法定盈余公积金贷：盈余公积——法定盈余公积金（2）任意盈余公积金（舍）（3）向投资者分分配利润（自自定）贷：应付股利——各投资者（4）发放时借：应付股利——各投资者贷：银行存款——白云第一银行5、结转利润分分配的明细账账借：利润分配配——未分配利润贷：利润分配配——提取法定盈余余公积金——向投资者分配配股利6、计算未分配配利润未分配利润=净利润-法定盈余公积积金-向投资者分配配股利温馨提示：五五、外部机机构主要业务务规则（一）信息中中心业务规则则1、广告费开具具普通发票；；2、渠道商销售售发票，内销销开具增值税税专用发票，，外销开具普普通发票；（二）物流中中心业务规则则1、收取租金，，包括配送中中心、专卖店店、运输车辆辆的租金，开开普通发票；；2、运输费，开开普通发票；；（三）进出口口业务规则渠道商境外经经营，渠道商商购进商品后后，由销货方方生产商办理理出口和退税税手续。六、增值税专专用发票与普普通发票的区区别1、发票使用的的主体不同：增值税专用用发票一般只只能由增值税税一般纳税人人领购使用，，小规模纳税税人不能领购购使用；但小小规模纳税人人需要使用的的，只能由税税务机关代开开；普通发票票则可以由从从事经营活动动并办理了税税务登记的各各种纳税人领领购使用，未未办理税务登登记的纳税人人也可以向税税务机关申请请领购使用普普通发票。2、发票的联次次不同：（1）“增值税专专用发票”有有四个联次：：第一联为存根根联（用于开开票方留存备备查）；第二联为发票票联（用于购购买方记账））；第三联为抵扣扣联（用作购购买方扣税凭凭证）；第四联为记账账联（用于销销售方记账））；（2）普通发票则则只有三联：：第一联为存根根联（用于开开票方留存备备查）；第二联为发票票联（用于购购买方记账））；第三联为记账账联（用于销销售方记账））。※增值税专用发发票与普通发发票的区别在于：取得发票的的纳税人是否否可以依法抵扣购货进项项税额。对于增值税税专用发票，，购货方可以以凭抵扣联，，依法申报认认证抵扣进项项税额，而普普通发票，购购货方不能抵抵扣进项税额额。3、发票的内容不同：增值税专用用发票除了具具备购买单位位、销售单位位、商品或者者服务的名称称、商品或者者劳务的数量量和计量单位位、单价和价价款、开票单单位、收款人人、开票日期期等普通发票票所具备的内内容外，还包包括纳税人税税务登记号、、不含增值税税金额、适用用税率、应纳纳增值税额等等内容。4、发票的作用不同：增值税专用用发票不仅是是购销双方收收付款的凭证证，而且可以以用作购买方方扣除增值税的凭证证；而普通发发票除运费、、收购农副产产品、废旧物物资的按法定定税率作抵扣扣外，其他的的一律不予作作抵扣用。七、科目汇总总表账务处理理程序①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账③明细账会计报表⑦通用记账凭证（或）④科目汇总表总账⑤⑥⑥原始凭证（经经济业务发生生的证明）→→记账凭证证（写会计分分录）→→①①科目汇总（（科目汇总表表）登记总账账记账凭证（写写会计分录））→→②登记记明细账（银银行存款日记记账、多栏式式明细账、进进销存明细账账、三栏式明明细账、固定定资产明细账账等）（与总总账对账）→→会计报表表（资产负债债表、利润表表）（一）资产负负债表的组成成内容●1、由表首和正表表两个部分组组成资产负债表会企01表编制单位：年年月日日单单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款实收资本（略）（略）表首正表◆资产总额及其其结构状况◆负债总额及其其结构状况◆所有者权益总总额及其结构构状况财务状况2、资产负债表表的格式账户式◆因其外表形式式像“T”形账户而得名名资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存在平衡相等关系★按“资产＝负负债＋所有者者权益”原理理设计，将三三个要素分左左右两个部分分排列格式1—账户式实务中常用格格式3、资产负债表表的作用资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）预收账款非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计负债及所有者权益总计A提供企业某一一特定日期资资产总额及其其结构，表明明企业拥有或或控制的资源源及其分布情情况。B反映企业某一一特定日期负负债总额及其其结构，表明明企业未来需需用多少资产产或劳务偿债债及偿债时间间。C反映企业某一一特定日期所所有者权益总总额及其结构构状况，据以以判断资本保保值、增值情情况。D提供财务分析析数据资料，，借以评价企企业偿债的保保障程度。利润表表会企02表编制单位：年月单单位：：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

（略）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润（二）利润表表的组成内容容1、利润表由表表首和正表两两个部分组成成表首正表◆各种收入、费费用、利润经营成果2、利润表的格格式利润表表会企02项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得格式1—多步式★根据收入与费费用之间的配配比关系，经经过多个步骤骤方可计算出出净利润企业会计准则则(06)实务中常用格格式★按“收入－费费用＝利润””原理设计，，能够清晰体体现各类收入入与费用之间间的配比关系系3、利润表的内内容利润表表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得◆构成营业利润润的各项要素素◆构成利润总额额的各项要素素◆构成净利润的的各项要素4、利润表的作作用利润表表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润润费用利得A提供企业一一定会会计期期间收收入实实现与与发生生费用用的信信息B提供企业一一定会会计期期间经经营活活动的的成果果信息息C提供分分析企业盈盈利能能力、、资本本保值值、增增值数数据资资料利润表2009年盈利500万元利润表2010年盈利600万元利润表2011年盈利640万元谢谢谢1月月-2302:20:4502:2002:201月月-231月月-2302:2002:2002:20:451月-231月-2302:20:452023/1/62:20:459、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。02:20:4602:20:4602:201/6/20232:20:46AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2302:20:4602:20Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。02:20:4602:20:4602:20Friday,January6,202313、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。1月-231月-2302:20:4602:20:46January6,202314、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。06一一月月20232:20:46上上午午02:20:461月月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月232:20上上午1月-2302:20January6,202316、行动出成成果，工作作出财富。。。2023/1/62:20:4602:20:4606January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。2:20:46上午2:20上上午02:20:461月-239、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。02:20:4602:20:4602:201/6/20232:20:46AM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月月-2302:20:4602:20Jan-2306-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆