新企业所得税法计算题

新企业所得税法计算题某企业（一般纳税人，增值税税率17）2008年有关经营情况为：（1实现产品销售收入万，取得国债利息收入24万；（2产品销售成本1200元；产品销售费用45万元；上缴增值税万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万，教育费附加万元；（3）银行借款万用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6，支付利息1.5万；（4）1非金融机构借款60万用生产经营，借期8个，支付利息4元；（5管理费用万元(中业务招待费用万元)；（6全年购机器设备5台共计支付金额24万；改建厂房支付金额100万；（7意外事故损失材料实际成本为万，获得保险公司赔款元。根据所给资料，计算该企业2008年缴的企业所得税。答案：（1国债利息收入24万免交所得税。（2向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息％＝2.4（万元（）业务招待费税前扣限额万元元，允许扣除7.2万。（4购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。（5意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产净损失8×＋％）-3＝6.36（万元（）应纳税所得额-7.2-6.36=113.24万元）（7应纳所得税额％＝（元）某汽车轮胎厂（以下简称企业年应纳税所得额为－10万年应纳税所得额为－万元。2008度有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5030万固定资产盘盈收入万取得国家发行的国利息收入万元年结转产品销售成本万纳增值税万元消费税110万，城市维护建设税万元，教育费附加万；生产品销售费用250万元其中广告费用万元；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用万元生营业外支出万元其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款万因污不当被环部门罚款1万)全年已提取未使用的职工教育经费2万。根据所给资料，计算该厂年应缴纳的企业所得税。答案：（1国库券利息收入免征所得税；（2增值税不得在所得税前扣除；（3广告费实际发生150万广告费税前列支限额5030×15（元需调整；（4银行罚息２万元可在所得税前扣除；（5新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额％从其纳税所得扣除（后面计算（6会计利润万元）捐赠扣除限=万过当地政府部门向农村某小学捐赠款万可全额在所得税前扣除因污不当环保部门罚款1万属行政性罚款不得在所得税前扣除；

（7已提取未使用的职工教育经费万所得税前不得扣除；（8所得税额的计算：应税所得额806-20-90×50%+1+2＝（万元）补亏后纳税所得额＝＝719（万元）应纳企业所得税＝（万元）某家电企业2008年自行计算的润总额万元经注册会计师事务所审核现下列情况：（1企业全年平均职工人数，全年计入各种成本费用中的工资总额万，并按工资总额的、14%、计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据发，福利费、教育经费年末无余额）（2该企业全年管理费用中列支了业务招待费万元，在销售费用中列支了广告费440万元，业务宣传费万元，本年该企业销收入账面数为3000万元；（3企业应付B业货款账面余额为20万元含)因资金周转困难能付货款。年630日经双方协商，本企业以一台原值26万，已提折旧万元的设备抵债，经评估，该设备净值为万元本业支付评估费元对于该抵债业务企账目中并未做出反映；（4营业外支出”户有违法经营的罚款支出3万各非广告性质的赞助支出元。根据以上资料计算2008年该企业应纳企业所得税。答案：（1符合条件的工资及三项经费支出税前允许扣除，但由于未取得《工会经费拨缴款专用收据会费196×2%=3.92万，得扣除；（2应扣除业务招待费限额3000×5‰=15万元∠30×60%=18万元，实际列支万，只能扣除15万；应扣除广告费和业务宣传费限万，实际列支457万元，只能扣除450万；管理费用和销售费用合计应增所得元；（）抵债业务应于债务组日确认资产转让所得0.8元[18-（26-9-0.2]债务重组所得元。在申报企业所得税时，调增应纳税所得额2.8万；（4营业外支出中，违法经营罚款和非广告性质的赞助支出5万计算利润总额时己被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元；应纳所得税=）（元）某国有生产企业年取得产品销售收入800元得国债利息收入20元定资产盘盈收入万教费附加返还款2万从A联营企业分回的利润85万（A联营企业是高新技术企业所得税率联企业分回的利润75万（联企业税率25%当年产品销售成本550万元，销售费用万，财务费用30万其中有向本企业职工集资年利息支出万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率7%)管理费用80万(其中包括新产品研究开发费用万元)，缴纳销售税金及附加20万，缴纳增值税50万。该企业年的经营亏损为万。根据以上资料，计算当年应纳的所得税。答案：（1额扣除项目务用中的集资利息出限=200×7%=14万际付利息20万（2加计扣除项目：管理费用中新产品研究开发费用允许加扣；从联营企业分回的税后利润，不需补税；国债利息20万属免税收入；（4以前年度亏损40万允许弥补。年应纳税所得额（）-14-80-30×50%-20-40=31万元）

（5应纳所得税额=31×25%=7.75万元）某工业企业职工人,总资产万年现销售入元,售成本6500万元销费用850万（其中广告费和业务宣传费200万,管理费用500（中招待费万符合条件的技术开发费15万财务费用万（其中从金融机构借款利息支出万元，银行贷款年利率为8%，从其他企业拆借资金500元，协议年利率10%利息支出万元算当年应纳的所得税。答案：（1广告费和宣传费可扣除8000×15%=1200万，实际列支200元，不超标准。（务待费万万扣除12万调增万元（3技术开发费可以加计扣除15×50%=7.5元（4利息支出可扣除万，应调增150-140=10万应纳税所得=8000-6500-850-（）-（150-10=10.5（万元）应纳企业所得税=10.5×20%=2.1（万元）某企业年财务报表数字如下：主营业务收入元，营业成本7080万，税金及附加万元，财务费用万，管理费用万，营业外收支净额万（其中营业外支出列支行政罚款３万元收入２万元投分得税后利润40万，该企业提供国外缴纳企业所得税凭证一张，已纳税额万元。请计算该企业应纳企业所得税额。答案：（１）境内外应纳税所得=8350－（7080＋120＋）＋（＋）＋40+13.5＝（元（２）境内外所得应纳所得税总=1197.1×25％299.275（万元）（３）境外所得已纳税款抵免限额（4013.5）÷1197.1＝13.375（万元）（４）境内外收入在我国应纳企业所得税额－13.375（万元）某工业企（一般纳税人增税率％年销售收入4000万当的损益表中反映的会计利润为万元已缴所得税125万某计师事务所检查发现下几项内容需做纳税调整：（1盘亏原材料成本10万（增值税率17%经准转作营业外支出，但企业未做处理（盘亏存货的财产损失，已经税务机关审批（2）销售产品取得含税入58.5万元成本为40万，结转企作暂收款入账。（3）销售费用中，广告用650元。（4）管理费用中，业务待费支出20万元。（5企业在册职工人，本年工资支出万，发生职工福利费160万、职工教育经费30万，拨缴工会经费15万（取得专用收据回答：（1）调整后的应纳税所额为（万元。．3B.591.5C.589.8（2年纳企业所得税为（）元。A、BC、144.93D（3年可以延续扣除的广告费为（）元。

A、50B、、0D、80（4年许扣除的工资及三项经费为（）元。A、1205B、1185D1175答案：（1）A（2D（3）A（）B计算过程如下：广告费扣除限额万，过部分万结转以年度扣除；业务招待费万元，万，得税前允许扣除万元；职工福利费所得税前允许扣除万元，职工教育经费得税前允许扣除万；调整后的应纳税所得=（+[58.5÷（（+160-140+30-25）=581.3万元）某企业2008度实现应纳税所得额万，年度汇算清缴时发现有58.5万下料销售未入账，请计算该企业应补缴的企业所得税额？（增值税率1、城建税率、教育附加率）答案：（1下脚料销售收入及应补增值税销售收入＝（）50(万元应补增值税额＝50×17%＝（万元）（2应补城建税、教育附加8.5×）＝（万元）（3应补企业所得税（50-0.935）×25%（万元）某大型企业2008年售收入2000万售本1100万间用400元2008年7月修理某项固定资产（原值240万，使用寿命年到年底已使用6年修理后可延长使用寿命年）支出60万，计算该企业应纳所得税。答案：在计算应纳税所得额时为长期待摊费用的固定资产的大修理支出必须符合条件题固定资产大修理支出60万未达到取得该项固定资产价值的50%万元直接税前扣除。应纳所得税（）×25%=110万10.

某家电企业为增值税一般纳税人（增值税率职1000，其中残疾职工人，2008年关资料如下：（1全年实现销售收入万元；（2第四季度对外出租仓库收取租金万；（3国债利息收入万元；（4缴纳土地使用税29.8万，缴纳房产税万元，缴纳印花税2.535万元缴纳营业税万元,城市维护建设税47.88万元教育费附加万元；（5销售产品成本5200,生销售费用1000万发生管理费用900万(不包括有关税金其中含新产品开发费用100万发财务费用万残疾职工发放工资万已记入相关成本费用（69月生意外事故经务机关核定损失存原材料成本万元月取得了保险公司赔款10万元;月直接向某老年机构捐款2万;10月于晚入库税款交纳滞纳金万;(7)2007年损万。请根据上述资料计算年企业应缴纳的企业所得税。

答案：国债利息收入万免税开发费加计扣除100×50%=50万残疾职工工资加计扣除30万所得税前损失的扣除（）-10=36.8万直接捐赠、税收滞纳金不得扣除可弥补的以前年度亏损50万元(6)应纳所得额=9000+15-29.8-42.96-2.535-0.75-47.88-20.52-5200-1000-900-50-200-30-40×（）+10-50=1403.755万元）应纳企业所得税1403.755×25%=350.94万元）11.

中国某设备生产企业年内的应纳税所得额为万元。其在AB两均设有分支机构，在A国的总所得是50万元人民币，其中利息所得10万，特许权使用费所得元两项所得适用的税率为％产营所得为32万用税率为％；在的总所得为40万人民币，其中，股息为1万元，转让专有技术所得万元，这两项所得的适用税率为10％生经营所得为万元适用税率％请算汇总纳税实际应纳所得税为多答案：A国分支机构在A国应纳税额=18×20%+32×40%=16.4万元;

B国分支机构在B国应纳税额万元.(A国)为(50+150)×25%×50/(50+150)=12.5万元）为（万元）已纳所得税款为:（万元）

可扣除的限额可扣除的限额(B国)实际可扣除的国外所得该企业汇总纳税时实际应纳所得税为（×25%-21.5=（元）12.2008年1月业的某外商投资企业年发生经济业务如下：（1全年销售商品取得销售收入1860万，发生销货退回万。其他业务收入万元，营业外收入9.8元，营业外支出3.3万。（）全年销售成本、费支出万元，其中为主管单位修理办公楼支出万，为贫困村修路支出6.5万，赞助汽车拉力赛10万。计算年企业应纳多少所得税？答案：（1全年应纳税所得额=）（9.8-3.3-）（万元）（2全年应纳企业所得税额（万元）13.

某企业2008年1至月份共预缴了企所得税600万年结算后有关账户的数字为：产品销售收入万元；产品销售成本4500万；产品销售费用为800万；管理费用为700万元他务收入50万元他务支出30万元业外收入万元；营业外支出90元；财政补贴收入万；国债利息收入万元；金融债券利息收入万元；银行存款收到利息万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。

答案：应纳税所得=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+20+10=3160万元）应纳税=3160×25%=790（万元）应补缴企业所得=790-600=190（万元）14.

某国有工业企业（有自营出口权年初进行了股份制改造2009年月税务机关对年度纳税情况进行检查时，发现有资料如下：（1当年销售收入万元，已扣除回扣额万元；（2在股份制改造过程中，固定资产由万评估增值到700万，当年计提折旧费万元（年折旧率5%,考虑残值份接受捐赠设备一台价值100万，当年提取折旧2万元；（3该企业成本费用（不含折旧费）共计750万，其中：支付街道办事处绿化支出元，广告费30万。（当年从甲联营企业分回25万利润，已计入投收益联营企业所得税税率为15%根据上述资料，计算该企业2008年应的企业所得税。答案：（1销售收入万元，应将扣20元计入收入总额；（2资产评估净增值部分计提的折旧，不得税前扣除；接受捐赠设备一台100万，应计入本年应纳税所得额，本年提取折旧万元可以扣除；（3本年的成本费用750万元中，付街道办事处绿化费5万元属赞助支出不得扣除；广告费，应在销售收入的比例内扣除，该企业广告费扣除标准万元，不必调整（4联营企业分回利润属免税收入。应纳税所得额（128020）－500×5%+100-2－750）=628（万元）应纳所得税=628×25%=157（万元）15.

某国有百货商场2008经营情况如下：全年营业收入万营成本828万增税万元；营业费用万元其支付合法经纪人佣金万，佣金比例8%；管理费用98万元，其中支付关联企业管理费10万元、工商业联合会会员费5万、地使用税2万；财务费用50万，其中因逾期归还银行贷款，支付银行加收的罚息8万；营业外收入20万，其中因债权人破产应付未付款5万；营业外支30万，其中经批准商品损失10万，进项税额转出万，未扣除商品变价收入元。该商场共有员工70人，年末资产负债表的资产总额为800万元。请计算该商场年应缴纳的企所得税。答案⑴增值税50万不得扣除。⑵营业费用中支付合法经纪人佣金万，可以扣除万（⑶管理费用中支付关联企业管理费10万不得扣除；工商业联合会会员费5万，土地使用税2万可以扣除。⑷财务费用中因逾期归还银行贷款付银行加收的罚息8万元不属于行政性罚款以除。⑸营业外收入中因债权人破产应付未付款万，应计入应纳所得税额。⑹营业外支出中经批准的商品损失10万元，进项税金1.7万元可以扣除，但应扣除商品变价收入元。

应纳税所得额=1500－828[523－－5）]－－＋－－1）=5（万元）应纳所得税（元）16.

某商贸企业2008年自行核算实现利润总额万后主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下：（1在成本费用中计提工资400万，实际发放资薪金万；（）4以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2，一次性支付租金40万，计入了当期的管理费用；（3该企业根据需要提取固定资产减值准备20万，存货跌价准备10万；（4从境内A子司分回股息万元，A适企业所得税税率；从境内子公司分回股息万元，适企业所得税税率25%。分回股息未计入利润总；（5企业年行申报亏损万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。（1计算工资应调整的所得额；（2计算租赁设备的租金应调整的所得额；（3计算各准备金应调整的所得额；（4计算子公司AB分的投资收益应调整的所得额；（5计算该企业纳税调整后所得额；（6计算该企业2008年缴纳的企业所得税额。答案：（1实发工资万元，可以扣除，计入成本费的是万元，应调增万。（2租赁设备的租金应调增应纳税所得额40-40/24×9＝25万元）（3存货跌价准备和固定资产减值准备应调增万（4子公司AB分的资收益不调增应纳税得额，不用补税（5该企业纳税调整后所得40+20+25+30＝115（万元）（6该企业当年应纳税所得额（）（万元）该企业当年应纳企业所得税＝％=16.25（万元）17.

某家电生产企业（一般纳税人年有关经营情况如下：（1年实现产品销售收入8000万元售配件收入6万出租房屋的收入60不考虑相关税金（2应结转产品销售成本4500万。（3缴纳增值税340万，城建税和教育费附加万。（4全年发生营业费用900万（其中广告750万，业务宣传费元理用万其中业务招待费万元祝市家电协会成立赞3万计师事务所审计、咨询费元务用120万（其中向其他企业生产经营用借款1000万，借款利率为，银行同期同类借款利率为7%（）820日生产车间进行改建（生产间已提足折旧，预计尚可使用5年）的工程办理验收手续，共支出万元，全部计入了其他业务支出。（6月末盘亏产成品200台，每台成本万元（其中外购材料、辅料占70%责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的，净损失经批准税前准予扣除。根据上述资回答如下问题：（1下列选项中，允许在税前扣除的有（A销售成本4500万B增值税340万，城建税和教育费附加万元

C、业费用900元D、理用997万（2财务费用允许在税前扣除（）元。A、40B、、D、（3固定资产改建支出可以在税前列支（）万元。A、10B、、12.5、（4准予税前扣除的净损失为（）万元。A、60B、、30D、（5年企业应纳税所得额为（）元。A、B、C1698.62、1732.62（6年企业应纳企业所得税（）元。A、BC、D、答案：（1）AC(2)C(3)AD(5)A(6)B分析如下增值税不可以从税前扣除；对于营业费用，广告费、业务宣传费税前扣除限额＝8066×15%＝1209.9（万元需整；税前准予扣除的营业费用为万。对于管理费用中的业务招待费：税前扣除限额＝8066×5＝（万元）<80×60%=48万元，允许扣除万；家电协会成立赞助指出不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。税前准予扣除的管理费用为：1000-3-（）（万元（2向其他企业借款的利息支出，不得超过银行同期同类利率计算的利息部分准予扣除，税前准予扣除的财务费用为：（）＝（万元（3定资产改建支出属资本性支出不得税前一次扣除年摊销的数额可以税前扣除，当年摊销额150/5/12×4＝10万元）（4）亏产成不得抵扣的进项税额＝＝7.14（万元产失共计200×0.3+7.14＝67.14万元予前扣除的净损失（1-50%）＝33.57（万元（5年纳税所得额为：＝（万元）（6年企业应纳企业所得税1531.1×25%＝382.78（万元）18.

某企业2008年度实现会计利润万元。经会计师事务所审核相关资料如下：（1企业对账面原值为20万，累计折旧为元的一处房屋进行清理，清理收入6万元，清理时发生费用元，该笔业务未作会计处理；（2年终从保险公司得到无赔款优待万元，企业“应付职薪酬福利费”户；（3企业购买债券取得利息收入万，其中国债息收入1.5万，重点建设债券和金融债券利息收入为0.5万；（4年月企业接受社会捐赠电视机10台，价值5万作计处理）计算该企业全年应缴纳的企业所得税。答案：（1房屋清理业务应结转的收入净=（6+3）万元（2从保险公司得到无赔款优待0.6万应计入收入总额纳税（3国债利息收入1.5万免税（4捐赠收入万应计入收入总额纳税应纳税所得=45-3+0.6-1.5+5=46.1（万元）应纳所得税=46.1×25%=11.53万元）

19.

某公司2008年度有关资料如下：（1在公司度编报的利润表中该司全年产品销售收入万元产品销售成本600万品售费用万品售锐金及附加8万他务利润35万技术转让所得资益21万元，营业外收入万元，营业外支出10万；（2其业务收入—技术转让收入万其列有与技术转让关的收入元其他业务支出—技术转让支出20万，中列有与技术转让无关的支出元；（3投资收益——联营企业分回利润17万（联营企业所得税税率为15%库券利息收入4万；（4公司年月回逾期包装物押金收入2万，企业作盈公积处理；（512月置固定资产元直接计入管理费用；（6该公司年损，亏损额为20万；（72008年公司已缴所得税万元。计算该公司年汇算清缴时应补（退）的所得税。答案：（1技术转让所得=55-5）-（20-2万，免税；（2联营企业分回利润17万不需补税，国库券利收入4元免税；（3逾期包装物押金收入应全额计税，调增万元；（4购置固定资产费用属资本性支出，不得一次扣除，调增万；（5年损万元可以弥补；（6应纳税所得额=（万元）应纳所得税（）（元）应补的所得=（元）一、单项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是D）。A.只有依照中国法律成立的企业才是居企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在国境内的企业是非居民企业C.在境外成立的企业都是非居民企业D.在中国境内设立机构、场所且在境外立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业2、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是D。A.权益性投资资产转让所得按照投资企所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业机构、场所所在地确定3、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是D）。

A.企业所得税基本税率20％B.企业所得税法实行地区差别比例税率C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率D.在中国境内未设立机构场所的非居民业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税4、下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是）。A.企业自产的产品转移至境外的分支机，不属于视同销售，不应当确认收入B.特许权使用费收入，按照实际取得特权使用费收入的日期确认收入的实现C.企业自产的产品转为自用，应当视同售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回者部分收回时，应当计入当期收入5、某软件生产企业为居民企业2010年实际发生合理的工资支出100元，职工福利费支出15万，职工培训费用支出4万，年该企业计应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A.1B.1.5C.2D.2.56、某商贸企业2010年销售收入情况如下开具增值税专用发票的收入2000万，开具普通发票的金额936万。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万、业务宣传费180万），发的财务费用200万元，准予在企业所得税扣除的期间费用为（）万元。A.850B.842C.844D.9027、年度，某企业财务资料显示，2010销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万。收入对应的销售成本和输成本合计为1550万元，期间费用、金及附加为200万元，营业外支出（其中90万为公益性捐赠支出度企业自行计算亏损50万税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为）万元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.48某企业2010年境内所得应纳税所得为400万元在全年已预缴税款25元来源于境外某国税前所得100万，境外实纳税款20万元，企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.50B.60C.70D.809、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2010年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2010年4月1日厂房开始建设2011年5月1日房屋交付使用，则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.510、下列关于企业手续费及佣金支出税扣除的规定，表述正确的是（）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计限额B.非保险企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个（含交易双方及其雇员代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额C.企业计入固定资产、无形资产等相关产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D.企业以现金等非转账方式支付的手续及佣金不得在税前扣除

11、以下关于非居民企业所得税核定征办法表述错误的是（）A.非居民企业为中国境内客户提供劳务得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税B.采取核定征收方式征收企业所得税的居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率计算缴纳企业所得税C.对经审核不符合核定征收条件的非居企业税机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定果告知企业D.税务机关发现非居民企业采用核定征方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整12、下列关于企业重组业务企业所得税理陈述，不正确的是（）。A.税法上企业重组，是指企业在日常经活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等B.资产收购，受让企业收购的资产不低转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C.企业债务重组，以非货币资产清偿债，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所或损失D.企业重组的税务处理，区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定13、下列关于房地产开发企业的利息支税前扣除的陈述，正确的是（）。A.企业为建造开发产品借入资金而发生符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除B.企业集团或其成员企业统一向金融机借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团业或借款企业在税前扣除C.企业为建造开发产品借入资金而发生符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费，可直接在税前扣除D.企业集团或其成员企业统一向金融机借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使用借款的企业间合理的分摊利息费用，用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除14、下列关于资产的摊销处理中，不正的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本除B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.自行开发无形资产的费用化支出，不计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时，外购商誉支出，准予扣除15、根据企业所得税法的规定某国家重扶持的高新技术企业2008年亏损15万年亏损10万元，度盈利125万，根据业所得税法的规定，企业2010年纳企业得税税额为（万元。A.18.75B.17.25C.15D.2516、以下关于企业政策性搬迁的有关企所得税的说法错误的是（）A.企业从规划搬迁当年起的年，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业所税当年应纳税所得额B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置改良固定资产，可以在按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除C.企业没有重置或改良固定资产、技术造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税D.主管税务机关应对企业取得的政策性迁收入和原厂土地转让收入加强管理二、多项选择题1、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（）。A.企业所得税的纳税人分为居民企业和居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、外所得缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构场所的非居民企，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税2、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。

A.提供劳务的场所B.办事机构C.在中国境内从事生产经营活动的营业理人D.来华人员居住地E.农场3、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（）。A.权益性投资收益，按照投资方取得投收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照收付利息的日期确认入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠产的日期确认收入的实现4、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（）。A.软件企业收到的即征即退的增值税用扩大再生产B.补贴收入C.汇兑收益D.确实无法偿付的应付款项E.接受捐赠的固定资产5、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充老保险金E.按照国家规定，企业为投资者支付的充养老保险6、根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（）。

A.有效性原则B.相关性原则C.合理性原则D.配比性原则E.收付实现制原则7根据企业所得税法的规定在计算企所得税应纳税所得额时列项目不得在企业所得税税前扣除的有（）A.计提的用于生态恢复方面的专项资金B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息E.外购货物管理不善发生的损失8、下列企业2010年发生的广告费和业宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结扣除的有（）。A.化妆品制造企业B.医药制造企业C.饮料制造企业D.酒类制造企业E.卷烟制造企业9企业对其扣除的各项资产损失应当供能够证明其资产损失确属已经实际发生的合法证据列属于具有法律效力的外部证据的有（）。A.司法机关的判决或者裁定B.具有法定资质的中介机关的经济鉴证明C.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定告D.当事人的口头证明、证言

E.债务人不能清偿的声明10、根据企业所得税法的规定，下列固资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋E.以经营租赁方式租入的固定资产11、对于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，应纳税所额的确定，说法正确的是（。A.权益性投资收益所得，以收入全额扣投资成本后的余额为应纳税所得额B.租金所得以收入全额减去发生的合理用后的余额为应纳税所得额C.转让财产所得，以收入全额减除财产值后的余额为应纳税所得额D.特许权使用费所得以收入全额为应纳所得额E.租金所得以收入全额减去发生的营业后的余额为应纳税所得额12、下列属于企业所得税税收优惠方式有（）。A.加计扣除B.减计收入C.税额抵免D.费用返还E.加速折旧13、关于鼓励软件产业和集成电路产业展的优惠政策陈述，下列正确的有（）。A.软件生产企业实行增值税即征即退政所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税B.境内新办软件生产企业经认定后，自利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

C.软件生产企业的职工培训费用，可按际发生额在计算应纳税所得额时扣除D.企事业单位购进软件，凡符合固定资或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年E.集成电路生产企业的生产性设备，经管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年14、根据企业所得税法的规定，对关联业所得不实的，可以按照下列（）方法进行调整。A.再销售价格法B.交易净利润法C.可比非受控价格法D.利润加成法E.利润分割法15、根据企业所得税法的规定，下列说中不正确的有（）A.企业自年度终了之日起4个内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业在年度中间终止经营活动的当实际经营终止之日起30日向税机关办理当期企业所得税汇算清缴C.企业应当自清算结束之日起15内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申表，并结清税款D.企业所得税按年计征，分月或者分季缴，年终汇算清缴，多退少补E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款16、以下关于股权转让所得的管理表述确的有（）。A.同一非居民企业存在多次投资，多次资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在主管税务机关申报缴纳企业所得税C.非居民企业向其关联方转让中国居民业股权让格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整D.境外投资方（实际控制方）同时转让内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合提供给主管税务机关

E.在计算股权转让所得时，以非居民企向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价三、计算题1、我国某机械制造有限公司于2009年5月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，2010年度生产经营情况如下：（）销售产品取得不含税收入9000万元；（）产品销售成本3300元；（）销售税金及附加200万元；（）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万；（）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30元）；（）营业外支出800万元（其中通过政府门向贫困地区捐款150万元，存货亏损失60万，赞助支出50万元）。（）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工利费140万，分别按工资总额的2％2.5％14％的比例提取，并且均实际支出。（经过税务机关的核定企业当年合的工资支出标准是800万元已知期间费用中未包含工资和三项经费。要求：根据所给资料，回答下列问题：《》。该业所得税前可以扣除的期间费用为（）元。（不含加计扣除A.2115B.2352C.2456D.2360《》、企业准予扣除的营业外支出为（万元。A.723.8B.783.8C.733.8

D.673.8《》、企业准予扣除工资和三项经费为（）元。A.956B.1180C.948D.1185《》、企业应纳企业所得税为（）元。A.360.8B.364.5C.341.5D.410.82、假定某企业为工业企业，2010年资总额是万，在职职工人数80人全年经营业务如下：（）取得销售收入2500元。（）销售成本1343万元。（）发生销售费用670万元（其中广告450