高级财务会计-南京财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年

高级财务会计_南京财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年下列资产中，期末账面价值与计税基础可能相等的有（）。

参考答案:

以公允价值模式计量的投资性房地产_固定资产_存货

下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）。

参考答案:

企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0_一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元_一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元_某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

关于应付职工薪酬的计税基础确定，下列表述正确的有（）。

参考答案:

辞退福利通常会产生可抵扣暂时性差异_超过税法扣除标准的职工福利费和工会经费，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标部分_超过税法扣除标准的职工薪酬支出，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标的部分_超过税法扣除标准的职工教育经费，税法规定允许在未来期间税前扣除，计算计税基础时要扣除这部分

下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。

参考答案:

买入外汇时发生的折算差额_卖出外汇时发生的折算差额

下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。

参考答案:

因确认产品质量保证形成的预计负债

下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。

参考答案:

外币应收账款账户期末折算差额_外币银行存款账户发生的汇兑差额

下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）。

参考答案:

预付款项_预收款项

下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。

参考答案:

企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同_企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算_企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有（）。

参考答案:

转入合并利润表的财务费用项目_转入合并资产负债表的未分配利润项目_转入合并利润表的投资收益项目

下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。

参考答案:

发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法_固定资产改良后调整固定资产的后续折旧期限_投资性房地产由成本模式改为公允价值模式

下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（）。

参考答案:

我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币_只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币_企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

开源公司2×18年实现净利润8500万元。假定2×17年财务报表已经报出，该公司2×18年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

参考答案:

发现2×16年少计管理费用4500万元

下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

参考答案:

存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价_投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

某上市公司2019年度财务报告于2020年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2020年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。

参考答案:

2020年1月1日至2020年4月20日

下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是（）。

参考答案:

企业发行巨额债券

2×18年12月31日，开源公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×19年3月6日，法院对该起诉讼判决，开源公司应赔偿星河公司600万元；开源公司和星河公司均不再上诉。开源公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则该事项导致开源公司2×18年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

参考答案:

135

下列各项有关资产负债表日后非调整事项的说法中，正确的有（）。

参考答案:

重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的内容_重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项对企业财务状况和经营成果的影响_重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的性质_重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中予以披露

开源公司的2×19年度财务报表于2×20年5月31日经董事会批准对外报出，开源公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日，开源公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2×20年3月21日，开源公司进一步获得的确凿证据表明，开源公司在2×19年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则开源公司的下列会计处理中，正确的有（）。

参考答案:

该事项属于资产负债表日后调整事项_开源公司应该调减2×19年资产负债表中“存货”项目金额100万元

开源公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率进行折算，2×20年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10000件甲商品，开源公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，2×20年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日开源公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为（）元人民币。

参考答案:

190000

甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（）。

参考答案:

因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法_因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级

下列各项中，年度财务报表附注中应当披露的信息有（）。

参考答案:

会计估计变更_重要的会计估计_会计政策变更_重要的会计政策

下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。

参考答案:

会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果_对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理_企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理

下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。

参考答案:

支付的购货合同违约金_计提的国债利息_应付的税收滞纳金

下列关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，说法正确的有（）。

参考答案:

合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量_被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益

开源公司持有华海公司80%股权，当年开源公司出售一批商品给华海公司，售价为500万元，成本为300万元，当期华海公司出售了50%，假定甲华海公司适用的所得税税率均为25%，期末合并报表中对所得税的调整，说法正确的有（）。

参考答案:

产生可抵扣暂时性差异100万元_应该确认递延所得税资产25万元

下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。

参考答案:

建造合同核算方法的变更，且影响数切实可行的

开源公司自2×19年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×19年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×20年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。开源公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。开源公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。开源公司2×20年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。

参考答案:

0

下列各项中，属于会计估计变更的是（）。

参考答案:

因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

开源公司的记账本位币是人民币，按季计算汇兑损益，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日，从中国银行借入1000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本，按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元＝8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元＝8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（）。

参考答案:

7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8850万元_第三季度增加在建工程54.6万元_9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8730万元_9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元

关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。

参考答案:

企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益_企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额，在编制合并报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下（其他综合收益）列示_部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益

关于记账本位币，以下说法正确的有（）。

参考答案:

企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币_企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

开源公司2×19年的财务报告于2×20年4月10日对外公告。2×20年2月10日，开源公司2×19年9月10日销售给汇鸿公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元，成本为80万元，汇鸿公司货款未支付。经核实开源公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，开源公司已作为资产负债表日后调整事项处理，开源公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后不再进行其他分配，在进行会计报表调整时影响2×19年净损益的金额是（）。

参考答案:

－15万元

下列有关所得税列报的说法，正确的有（）。

参考答案:

合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销_当期应交所得税应该在资产负债表中列示

按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（）。

参考答案:

资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额_负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额_递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额

开源公司于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为（）万元。

参考答案:

100

附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与其他报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。

参考答案:

正确

按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。

参考答案:

因非同一控制下免税合并而产生的商誉

下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（）。

参考答案:

除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税

下列表述中属于编制合并现金流量表需要调整抵销的项目有（）。

参考答案:

母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金_母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量_母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量_母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量

非同一控制下的企业合并中关于企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理，下列说法正确的有（）。

参考答案:

吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉_控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉

开源公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×8年颁布的企业所得税法，开源公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为（）。

参考答案:

1.2万元

下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

参考答案:

调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理

下列交易或事项属于会计政策变更且需要进行追溯调整的有（）。

参考答案:

投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，且保留资料完整_企业由于首次执行新准则，将原会计制度下采用权益法核算的子公司股权投资改为成本法核算

由于公允价值能够持续可靠取得，20×9年年初开源公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×9年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同，已知开源公司适用的所得税税率为25%。开源公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为（）。

参考答案:

525万元

下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

参考答案:

因确认保修费用形成的预计负债

2019年1月1日，开源公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，开源公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（）。

参考答案:

1260万元

某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

参考答案:

32.5

下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

参考答案:

交易性金融资产（股票）的公允价值上升_会计计提的折旧小于税法规定的折旧

开源公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元，2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（）万元。

参考答案:

50

开源公司2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。

参考答案:

299.75

开源公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则开源公司2×18年确认的所得税费用为（）万元。

参考答案:

675

开源公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为（）。

参考答案:

可抵扣暂时性差异100万元

开源公司于2×18年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。开源公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则开源公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（）。

参考答案:

递延所得税资产750万元

B股份有限公司（以下简称B公司）采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为（）。

参考答案:

378.75万元

开源公司成立于2019年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2019年末企业应该确认的递延所得税资产为（）。

参考答案:

16.25万元

合并报表中抵销无形资产原价中包含的未实现内部交易损益时，不可能贷记的项目有（）。

参考答案:

营业外收入

下列选项中，合并财务报表的编制不应当遵循的原则和要求是（）。

参考答案:

便捷性原则

下列关于同一控制下吸收合并的会计处理方法中，不正确的是（）。

参考答案:

合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入合并成本

开源公司是华海公司的母公司。2×20年，开源公司向华海公司出售一批存货，其成本为400万元，售价为500万元，华海公司取得后作为库存商品核算，当年华海公司出售了20%，期末该存货的可变现净值为330万元，华海公司对此确认了存货跌价准备，开源公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备的影响是（）万元。

参考答案:

－70

2×21年1月1日开源公司取得华海公司60%的股权，开源公司和华海公司同属于一个企业集团，开源公司为取得该股权，支付银行存款1200万元，当日华海公司的净资产的账面价值为2500万元，公允价值为3000万元，差额由一项固定资产产生，该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。当年华海公司实现的净利润为1000万元，不考虑其他因素，期末开源公司编制合并报表的时候应确认的投资收益为（）万元。

参考答案:

600

2×21年1月3日开源公司取得华海公司80%的股权，付出一项投资性房地产，该投资性房地产当日的公允价值为5500万元；当日华海公司净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元。该合并为非同一控制下企业合并，且华海公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。甲、华海公司适用的所得税税率均为25%。该业务应确认的合并商誉为（）万元。

参考答案:

800

2×21年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。编制2×21年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。

参考答案:

－138.75

开源公司于2×21年5月31日用固定资产换取汇鸿公司80%的股权。为核实汇鸿公司的资产价值，开源公司聘请专业资产评估机构对汇鸿公司的资产进行评估，支付评估费用50万元；该项固定资产原价为500万元，已计提折旧100万元，公允价值800万元。假定合并前开源公司与汇鸿公司不存在任何关联方关系，汇鸿公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，不考虑其他因素，开源公司因该项投资产生的合并商誉是（）万元。

参考答案:

80

开源公司为汇鸿公司的母公司，开源公司当期销售一批产品给汇鸿公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，开源公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（）。

参考答案:

15万元

开源公司持有华海公司70%股权，取得日华海公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2300万元，甲取得华海公司股权属于同一控制下企业合并，截止到2×20年12月31日华海公司净资产账面价值为2750万元，公允价值为3000万元，开源公司2×20年合并报表中在编制长期股权投资和华海公司所有者权益抵销分录时抵销的长期股权投资的金额是（）万元。

参考答案:

1925

同一控制下企业合并时，被合并方在企业合并前采用的会计政策与合并方不一致的，应基于重要性原则，首先统一会计政策，即合并方应当按照本企业会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，并以调整后的账面价值作为有关资产、负债的入账价值。（）

参考答案:

正确

同受国家控制的两个企业进行合并，因为合并方和被合并方均为国有企业，即可作为同一控制下企业合并。（）

参考答案:

错误

非同一控制下企业合并的特点：非关联的企业之间进行的合并；以市价为基础，交易作价相对公平合理。（）

参考答案:

正确

从企业合并的定义看，是否形成企业合并，除要看取得的资产或资产、负债组合是否构成业务之外，还要看有关交易或事项发生前后，是否引起报告主体的变化。（）

参考答案:

正确

按照《企业会计准则第20号——企业合并》的规定，企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个企业的交易或事项。

参考答案:

错误

按照法律形式，企业合并可分为（）。

参考答案:

吸收合并_控股合并_新设合并

非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计处理有（）。

参考答案:

在控股合并的情况下，应体现在合并当期期末的合并利润表中_在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表

下列关于企业合并中被购买方的相关处理，表述不正确的有（）。

参考答案:

非同一控制的控股合并，被购买方需要按照合并中确认的公允价值调整相关资产、负债的价值_被购买方不需要进行任何处理_非同一控制的吸收合并，被购买方应按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账

下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是（）。

参考答案:

因产品质量保证而确认的预计负债

开源公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定开源公司各年实现利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为（）。

参考答案:

33.33万元

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

参考答案:

内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

下列事项中，不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（）。

参考答案:

开源公司购买B公司40%的股权

假定甲公司与乙公司合并，则下列有关此项合并的阐述中，不正确的是（）。

参考答案:

通过合并，甲公司必然成为乙公司的母公司

在同一控制下企业控股合并中，因未来存在一定不确定性事项而发生的或有对价，下列会计处理方法正确的是（）。

参考答案:

合并日因或有对价确认预计负债或资产的，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额不影响当期损益，应当调整资本公积

下列有关企业合并的表述中，不正确的是（）。

参考答案:

同一控制下企业合并对于投出资产公允价值与应享有被投资单位所有者权益账面价值的份额之差调整资本公积

开源公司于2×20年12月3日用无形资产（专利权）换取B公司60%的股权。另以银行存款支付评估咨询费等20万元。无形资产原价为100万元，已摊销20万元，公允价值200万元。假定合并前开源公司与B公司不存在任何关联方关系，B公司当日可辨认净资产公允价值为500万元，开源公司因该项投资形成处置损益的金额为（）。

参考答案:

120万元

母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵销的项目和金额有（）。

参考答案:

“期初未分配利润”，15万元_“营业成本”，6万元

固定资产的初始计量属于会计估计。

参考答案:

错误

合同履约进度的确定不属于会计估计。

参考答案:

错误

会计估计变更应采用未来适用法处理，即在会计估计变更以前期间及变更当期，均采用新的会计估计，把以前期间也改为现在的会计估计。（）

参考答案:

错误

确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。（）

参考答案:

错误

企业的会计政策变更均应该根据累积影响数调整报表期初数。（）

参考答案:

错误

下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

参考答案:

企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定_会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法_会计估计变更

下列各事项中，不属于会计估计变更的有（）。

参考答案:

因执行新会计准则，短期投资改为交易性金融资产_资产负债表日其他权益工具投资按公允价值计量且其变动计入其他综合收益_因执行新的企业会计准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

参考答案:

坏账准备计提方法由账龄分析法改为余额百分比法_坏账准备提取比例由2%改为5%

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

参考答案:

会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为其他权益工具投资_按新的控制定义调整合并财务报表合并范围

企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有（）。

参考答案:

以前期间漏提折旧_以前期间会计舞弊_固定资产盘盈

下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（）。

参考答案:

本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，因此，该公司2×15年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（）。

参考答案:

对2×15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更

在进行控制分析时，投资方不仅需要考虑直接表决权，还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响，进行综合考量，以确定其对被投资方是否拥有权力。（）

参考答案:

正确

下列关于前期差错更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。

参考答案:

在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息

下列关于会计差错的表述中，不正确的是（）。

参考答案:

所有会计差错均应在会计报表附注中披露

上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

参考答案:

交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法改为公允价值法

开源公司于2×16年1月1日起对一台管理用的机器设备计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2×19年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。开源公司2×19年应计提的折旧额为（）。

参考答案:

56万元

开源公司于2×18年1月15日取得一项无形资产，2×19年6月7日开源公司发现2×18年对该项无形资产仅摊销了11个月。开源公司2×18年度的财务会计报告已于2×19年4月12日批准报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则开源公司正确的做法是（）。

参考答案:

按照重要会计前期差错处理，调整2×19年12月31日资产负债表的年初数和2×19年度利润表、所有者权益变动表的上年数

开源公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2×20年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。开源公司从2×21年1月1日起执行新企业准则，并按照新企业准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2×20年末该股票公允价值为450万元，则该会计政策变更对开源公司2×21年的期初留存收益的影响金额为（）万元。

参考答案:

－112.5

企业在编制合并财务报表之前不仅需要统一母子公司之间的会计政策，而且还需要统一母子公司之间的会计估计。（）

参考答案:

错误

对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

参考答案:

错误

附注是对合并财务报表的补充说明，可以不用编制。（）

参考答案:

错误

企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金应进行抵销处理。

参考答案:

正确

母公司与子公司、子公司相互之间的债权投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉。（）

参考答案:

错误

合并财务报表是以个别报表为基础编制的。（）

参考答案:

正确

在编制财务报表前，应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策，统一要求母公司所采用的会计政策和子公司保持一致。（）

参考答案:

错误

下列各项中，属于即使没有取得50%以上的股权也可以形成对被投资方控制权的情况的有（）。

参考答案:

有权任免被购买企业董事会或类似权力机构绝大多数成员_在被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数投票权_通过与其他投资者签订协议，实质上拥有被购买企业半数以上表决权_按照法律或协议等的规定，具有主导被购买企业财务和经营决策的权力

下列各项目中，不属于企业应当披露的重要会计政策的是（）。

参考答案:

金融资产公允价值的确定

企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（）

参考答案:

错误

企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。（）

参考答案:

错误

在境内的子公司、合营企业、联营企业，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的，不得认定为境外经营。（）

参考答案:

错误

企业部分处置境外经营的，应当将全部的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。（）

参考答案:

错误

企业借入的外币专门借款发生的汇兑差额，不属于借款费用，直接计入当期损益。（）

参考答案:

错误

关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）。

参考答案:

以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响_外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益_外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额

开源公司为华海公司的母公司，2×21年末开源公司应收华海公司1000万元账款，开源公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，甲华海公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。开源公司因该账款在合并报表中编制抵销分录时对合并资产负债表的影响为（）。

参考答案:

调减递延所得税资产12.5万元_调减应付账款项目1000万元

关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表中的反映，下列说法中正确的有（）。

参考答案:

母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表_因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表_因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

非同一控制下的企业合并中，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录正确的有（）。

参考答案:

被投资方实现净利润的调整分录为：

借：长期股权投资

贷：投资收益_被投资方分配现金股利的调整分录为：

借：投资收益

贷：长期股权投资_连续编制合并报表时需要做：

借：长期股权投资

贷：其他综合收益

未分配利润——年初_被投资方确认其他综合收益的调整分录为：

借：长期股权投资

贷：其他综合收益

下列各公司中，应当纳入其母公司合并财务报表合并范围的是（）。

参考答案:

投资方具有控制权的子公司

子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，在母公司本期编制本期合并报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）应做的抵销分录为（）。

参考答案:

借：未分配利润——年初20

贷：营业成本

20

开源公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×17年12月5日，开源公司以每股1.5美元的价格购入开源公司B股股票100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.58元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2×17年12月31日，由于市价变动，当月购入的开源公司B股股票的每股市价为2美元，当日即期汇率为1美元＝6.54元人民币。2×18年2月27日，开源公司将所购开源公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出（即结算日），所得价款为220万美元，当日即期汇率为1美元＝6.46元人民币。开源公司关于交易性金额资产的下列核算中，正确的有（）。

参考答案:

2×18年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元_2×18年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元

下列关于企业外币业务汇率选择的说法中，表述正确的有（）。

参考答案:

资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量_资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整_企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算

在确定境外经营的记账本位币时应该考虑的因素有（）。

参考答案:

境外经营活动中现金流量对企业现金流量的影响_境外经营与企业的关系_境外经营的经营自主性_一般企业确定记账本位币时考虑的因素

下列属于外币非货币性项目的有（）。

参考答案:

实收资本_无形资产_长期股权投资

开源公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，开源公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，开源公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对开源公司第1季度损益的影响金额为（）万元人民币。

参考答案:

6

甲公司20×8年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制20×8年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。

参考答案:

将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法

开源公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

参考答案:

5

丁公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。6月20日对外销售产品发生应收账款300万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝8.20元人民币。6月30日的市场汇率为1欧元＝8.23元人民币；7月1日的市场汇率为1欧元＝8.1元人民币；7月30日的市场汇率为1欧元＝8.15元人民币。8月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝8.09元人民币。该应收账款7月份应当确认的汇兑损益为（）万元人民币。

参考答案:

－24

某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

参考答案:

323

M公司以人民币为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为外币业务的折算汇率。2×20年12月1日，银行存款（美元）科目余额为500万美元。当月发生业务如下：12月1日预付开源公司账款100万美元；12月8日购入原材料一批，价值80万美元，款项未支付；12月26日将400万美元兑换为人民币，当日美元买入价为1美元＝6.08元人民币。12月1日、12月31日美元对人民币汇率分别为1：6.05、1:6.06。不考虑其他因素，上述业务因期末调整对2×20年12月营业利润的影响为（）万元。

参考答案:

－0.8

下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（）。

参考答案:

其他权益工具投资

开源公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6.85元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.5元人民币。假设1月31日市场汇率为1美元＝6.32元人民币。开源公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）。

参考答案:

15000元人民币

关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。

参考答案:

在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错属于非调整事项。（）

参考答案:

错误

资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入属于调整事项。（）

参考答案:

正确

资产负债表日后发生企业合并或处置子公司属于调整事项。（）

参考答案:

错误

开源公司2×18年财务报告的批准报出日为2×19年4月25日。在日后期间，开源公司发现其所产的A产品因不符合国家于2×19年3月份新制定的环保标准，市场前景黯淡，导致库存A产品的可变现净值低于其账面价值。开源公司应当将其作为调整事项处理，计提存货跌价准备。（）

参考答案:

错误

企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期末数等，不需要调整其期初数。（）

参考答案:

错误

下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。

参考答案:

上年度多计提了存货跌价准备_上年度误将购入设备款计入管理费用

下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

参考答案:

资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入_资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货。对于这类业务的会计处理，下列说法中正确的有（）。

参考答案:

如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理_如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本

开源公司因违约于2×18年10月被星河公司起诉，该项诉讼在2×18年12月31日尚未判决，开源公司认为败诉可能性为60%，赔偿的金额为50万元。2×19年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决开源公司需要偿付星河公司的经济损失为45万元，开源公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，开源公司所做的会计处理中，正确的有（）。

参考答案:

按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目_调整2×19年3月资产负债表相关项目的年初余额_调整2×18年度利润表及所有者权益变动表相关项目

开源公司因违约于2019年11月被星河公司起诉，该项诉讼在2019年12月31日尚未判决，开源公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2020年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决开源公司需要偿付星河公司的经济损失150万元，开源公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付，适用所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。作为资产负债表日后调整事项，开源公司应作的会计处理包括（）。

参考答案:

调增2019年度资产负债表其他应付款150万元_调减2019年度资产负债表预计负债100万元

资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。

参考答案:

现金流量表正表

在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利及股票股利分配事项属于（）。

参考答案:

非调整事项

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

参考答案:

调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

2×18年财务报告批准报出日为2×19年4月30日。2×19年3月4日，开源公司发现2×17年一项财务报表舞弊，开源公司应调整（）。

参考答案:

2×18年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额

开源公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收星河公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日，开源公司获悉星河公司已向法院申请破产，应收星河公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是（）万元。

参考答案:

-1620

某上市公司2×18年度财务报告于2×19年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2×19年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司2×18年资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。

参考答案:

2×19年1月1日至2×19年4月20日

开源公司20×8年12月31日应收星河公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，开源公司获悉星河公司于20×9年2月18日向法院申请破产。开源公司估计应收星河公司账款全部无法收回。开源公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，20×8年度账务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。开源公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是（）。

参考答案:

1620万元

X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。

参考答案:

人民币

下列关于记账本位币的说法中正确的是（）。

参考答案:

企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

下列各项中，属于合并财务报表的编制程序的有（）。

参考答案:

编制调整分录和抵销分录，将母子公司的内部交易进行抵销处理_计算合并财务报表各项目的合并数额_将母公司与纳入合并范围的子公司的报表数据过入合并工作底稿，并进行加总_设置合并工作底稿

按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（）

参考答案:

错误

某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）

参考答案:

正确

以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）

参考答案:

错误

资产的账面