《初级会计职称》2024年渭南市白水县临考冲刺试卷含解析

《初级会计职称》2024年渭南市白水县临考冲刺试卷单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．某企业于2011年1月1日购进当日发行的面值为2400万元的公司债券。债券的买价为2700万元，另支付相关税费20万元。该公司债券票面年利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额为（）万元。

A、300B、20C、280D、320

2．（2016年）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。

A、国务院B、国家税务总局C、人民法院D、向上一级税务机关

3．会计职业道德与会计法律制度的联系表现为（）。

A、两者性质相同B、两者在作用上相互补充C、两者表现形式相同D、两者实施的保障机制相同

4．下列有关联产品和副产品的成本分配说法中，不正确的是（）。

A、联产品分离前发生的生产费用可按一个成本核算对象进行归集B、在联产品价格不稳定的情况下，可以采用实物数量法分配联合成本C、再分配主产品和副产品的加工成本时，通常应先确定副产品的加工成本，再确定主产品的加工成本D、如果联产品分离后需要进一步加工才可供销售，则不能采用相对销售价格分配法分配联合成本

5．某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，同时支付设计费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）元。

A、214359B、240000C、250800D、280800

6．（2018年）2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为（）万元。

A、132B、160C、105.6D、96

7．甲公司出售一项无形资产，取得收入800万元，增值税税率为6%。该无形资产取得时实际成本为550万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。

A、-300B、438C、340D、342

8．2015年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税税率为0.5‰根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税税额是（）万元。

A、0.24B、0.15C、0.09D、0.06

9．下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（）。

A、宪法B、行政法规C、法律D、地方政府规章

10．根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，可以提起行政诉讼的是（）。

A、直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯了他们的合法权益B、某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法C、李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法D、某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款

11．下列各项中，不属于审计报告的要素的是（）。

A、标题B、引言段C、审计意见段D、其他事项段

12．某市甲公司2015年10月承包一项建筑安装工程，工程总造价为6000万元，甲公司将1500万元的安装工程分包给乙公司。工程提前竣工，建设单位支付给甲公司抢工费600万元，全优工程奖150万元。甲公司将其中200万元的抢工费和50万元的全优工程奖支付给乙公司。已知建筑业劳务适用的营业税税率为3%，甲公司当月应缴纳的营业税为（）万元。

A、52.5B、150C、180D、202.5

13．甲公司于2011年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2011年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。则2011年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A、60B、-60C、40D、-40

14．（2014年）2013年8月，甲盐场将外购已税液体盐7万吨加工成固体盐2万吨，并于当月全部销售。已知液体盐资源税单位税额为每吨3元，固体盐资源税单位税额为每吨12元，甲盐场当月销售固体盐应缴纳的资源税额的下列计算中，正确的是（）。

A、7B、3=21（万元）C、2D、12-7E、3=3（万元）、2、12+7、3=45（万元）、2、12=24（万元）

15．甲公司为增值税一般纳税人，2015年4月8日外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为34万元。甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为234万元，期限3个月。交纳银行承兑手续费1.17万元。则甲公司应付票据的入账金额为（）万元。

A、200B、234C、201.17D、235.17

16．某企业2015年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A、150B、90C、60D、70

17．根据关税法律制度的规定，下列各项中，从量计征关税的是（）。

A、啤酒B、手机C、摄像机D、小汽车

18．在下列各项税金中,可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是()。

A、土地使用税B、营业税C、增值税D、房产税

19．甲公司与乙公司签订设计合同，委托乙公司设计产品包装，设计款为20万元，该设计合同的法律关系的主体是（）。

A、设计合同B、设计的产品包装C、20万元设计款D、甲公司与乙公司

20．下列项目中，不属于民事责任承担方式的是（）。

A、停止侵害B、返还财产C、支付违约金D、罚款

21．（2017年）根据支付结算法律制度的规定，电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过一定期限。该期限为（）。

A、2年B、3个月C、6个月D、1年

22．某煤矿2012年6月份生产销售原煤15万吨，生产天然气500万立方米，自用原煤加工洗煤3万吨，综合回收率为60%。已知：该煤矿煤炭适用的单位税额为1.5元/吨，天然气适用的单位税额为10元/千立方米。该煤矿6月份应纳资源税税额为（）万元。

A、22B、30C、30.5D、35

23．某酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。

A、4808B、2400C、4400D、2808

24．A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的B产品应负担的燃料费用为（）元。

A、2000B、3000C、5000D、8000

25．某工业企业为增值税一般纳税人，采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2018年10月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为200元，10月9日购入甲材料300公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为65400元，增值税额为10464元。该公司适用的增值税税率为16%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400公斤。则10月末甲材料的库存余额为（）元。

A、21140B、25000C、21200D、29500

26．填制原始凭证时，以下数字书写符合要求的是（）。

A、壹仟壹拾捌元B、壹仟贰佰捌拾捌元捌角捌分整C、壹仟捌元整D、壹仟零贰拾捌元整

27．仲裁裁决为终局裁决，裁决书自（）起发生法律效力（法律另有规定的除外）。

A、送达之日B、作出之日C、公证之日D、接收之日

28．企业生产车间因生产产品领用材料10000元，在填制记账凭证时，将借方科目记为“管理费用”并已登记入账，应采用的错账更正方法是（）。

A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、重填记账凭证法

29．根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（）万元。

A、68.26B、-1.774C、-3.774D、66.154

30．甲公司2020年1月售出产品并已确认收入，2020年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。

A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入

31．甲公司2017年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1000万份，取得发行价款100000万元，债券的票面年利率为5.5%（等于实际年利率），期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2017年12月31日应付债券的账面余额为（）万元。

A、100000B、105500C、102750D、111000

32．A有限责任公司由两位投资者投资400万元设立,每人各出资200万元。一年后,为扩大经营规模,经批准,A有限责任公司注册资本增加到600万元,并引入第三位投资者加入。按照投资协议,新投资者需缴入银行存款220万元,同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素,A有限责任公司计入“资本公积——资本溢价”的金额是()万元。

A、10B、20C、100D、110

33．甲企业为符合条件的小型微利企业。2018年甲企业的应纳税所得额为90万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A、22.5B、18C、11.25D、9

34．下列关于消费税征收范围的表述中，错误的是（）。

A、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税B、纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税C、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税D、卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

35．某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本法核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的不含税价款总额为102000元，增值税额为16320元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异为（）元。

A、超支1099B、超支179C、节约16141D、节约16241

36．M县地方税务局对甲企业作出罚款，甲企业对此不服，应向（）申请行政复议。

A、M县人民法院B、M县人民政府C、M县国家税务局D、M县地方税务局

37．（2019年）根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是（）。

A、外国驻华使馆的自用小汽车B、设有固定装置的非运输车辆C、城市公交企业购置的公共汽电车D、个人购买的经营用小汽车

38．下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（）。

A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工B、购进货物由于管理不善发生非常损失C、购进货物用于生产线建造D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

39．下列关于平行结转分步法的叙述，不正确的是（）。

A、各步骤可以同时计算产品成本B、能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C、不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作D、能全面反映各步骤产品的生产耗费水平

40．甲工业企业为增值税小规模纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（）元。

A、10000B、11700C、10500D、12200

41．某企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为100万元,增值税为17万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。该批材料的采购成本为()万元。

A、100B、102C、117D、105

42．甲公司为增值税一般纳税人，2016年5月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。已知，有形动产租赁服务的增值税税率为17%，甲公司该笔收入的销项税额为（）万元。

A、1.7B、1.3C、1.1D、0.6

43．某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6工时。6月份生产A产品600件，B产品400件，共支付动力费12000元，该企业按定额消耗量比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为（）元。

A、8400B、6000C、6300D、6240

44．下列拥有的车船，不缴纳车船税的是（）。

A、领事馆大使专用车辆B、节约能源的车船C、拥有运输车的农民D、拥有小汽车的某县县长

45．某企业销售一处闲置房屋取得的收入500万元，企业购进该房屋时支付买价200万元，该房屋已计提折旧100万元。已知销售不动产的营业税税率为5%，企业销售房屋应当缴纳营业税（）万元。

A、500B、5%=25C、（500-200）D、5%=15E、（500-200-100）、5%=10、（500-100）、5%=20

46．下列各项中，对会计职能的表述不正确的是（）。

A、参与经济决策是会计的基本职能B、预测经济前景是会计的拓展职能C、评价经营业绩是会计的拓展职能D、进行会计核算是会计的基本职能

47．下列不属于会计拓展职能的是（）。

A、预测经济前景B、会计反映职能C、参与经济决策D、评价经营业绩

48．甲公司处置一栋作为固定资产的厂房，原值1500万元，已提折旧800万元，减值150万元，不含税售价900万元，发生处置清理费用2万元，用银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，处置不动产适用的增值税税率为9%。则最终的处置损益为（）万元。

A、303B、348C、350D、429

49．根据资料（1）至（3），关于该企业L产品生产费用归集结果不正确的是（）

A、直接材料总额为205000元B、直接人工总额为100000元C、制造费用总额为140000元D、制造费用总额为120000元

50．甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为10735元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为56.5元/套。已知增值税税率为13%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（）。

A、10735×13%=1395.55（元）B、10735÷（1+13%）×13%=1235（元）C、（10735+56.5×80）×13%=1983.15（元）D、（10735+56.5×80）÷（1+13%）×13%=1755（元）

51．根据资料（1）,甲企业购入交易性金融资的初始入账金额是（）元。

A、900000B、903000C、902820D、903180

52．某汽车企业2019年6月进口2辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，已知：小轿车关税税率28%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税（）。

A、7.03万元B、5.00万元C、7.50万元D、10.55万元

53．根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的是（）。

A、采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B、采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天C、自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为取得应税资源产品的当天

54．下列情形中，汇出银行可以办理退汇的是（）。

A、该汇款尚未汇出B、汇款人与收款人未达成一致退汇意见C、经过1个月无法交付的汇款D、收款人拒绝接受的汇款

55．编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。

A、企业开出支票，银行尚未支付B、企业开出银行汇票，对方尚未到银行提示付款C、银行代收款项，企业尚未接到收款通知D、企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知

56．下列项目中，应计入营业外支出的是（）。

A、计提的固定资产减值准备B、购买交易性金融资产所支付的相关费用C、经营租入固定资产支付的租金D、转让无形资产所有权形成的净损失

57．根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的工资薪金所得,所得来源地的判断标准是()。

A、工资薪金所得的支付地B、纳税人任职、受雇单位的所在地C、工资薪金所得的使用地D、纳税人的居住地

58．某商贸企业2014年度产品销售收入6000万元。当年发生管理费用300万元，其中业务招待费80万元。该企业2014年度所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。

A、220B、250C、268D、300

59．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B、采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C、采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

60．（2017年）根据社会保险法律制度的规定，参加工伤保险的职工因工死亡，其近亲属可以按照一定标准从工伤保险基金领取一次性工亡补助金，该标准为（）。

A、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的5倍B、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的10倍C、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的15倍D、上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍

61．目前我国基本养老保险规定，个人缴费比例是（）。

A、20%B、具体比例由当地政府确定C、11%D、8%

62．用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同（）。

A、继续有效B、失去效力C、效力视情况而定D、由用人单位自行决定是否有效

63．下列项目中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目是（）。

A、将盈余公积转增资本B、分派股票股利C、投资者投入资本D、提取盈余公积

64．某企业2015年年初购买一项土地使用权1000万元，使用年限为40年，将该土地使用权作为投资性房地产核算，并采用公允价值计量模式，2015年年末该项土地使用权的公允价值为1200万元，则2015年12月31日资产负债表中该投资性房地产项目的填列金额为（）万元。

A、975B、970C、1000D、1200

65．甲公司2016年5月取得主营业务收入1000万元，其他业务收入100万元，发生主营业务成本550万元，其他业务成本25万元，税金及附加200万元，管理费用500万元，资产减值损失50万元，投资收益500万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，假定没有纳税调整事项，则甲公司当月利润表中的“净利润”项目金额为（）万元。

A、125B、93.75C、525D、393.75

66．发卡机构调整信用卡利率的，应至少提前（）个自然日按照约定方式通知持卡人。

A、15B、30C、45D、60

67．根据关税法律制度的规定，下列各项中不应计入进口货物关税完税价格的有（）。

A、向境外采购代理人支付的买方佣金B、进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用D、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

68．下列各种产品成本计算方法中，适用于单件、小批生产的是（）。

A、品种法B、分批法C、逐步结转分步法D、平行结转分步法

69．下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（）。

A、发行股票溢价计入盈余公积B、发行股票取得的款项全部计入股本C、发行股票相关的手续费应从其溢价中抵扣D、发行股票相关的印花税计入股票成本

70．事业单位收到债券投资的利息收入时，应计入的会计科目是（）。

A、事业基金B、事业收入C、其他收入D、经营收入

71．下列营业税改征增值税试点范围中,适用11%税率的是()。

A、租赁有形动产B、管道运输业C、销售不动产D、文化创意业

72．甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。

A、20000B、58400C、58800D、60000

73．下列各项中应列入工业企业利润表“营业税金及附加”项目核算的是（）。

A、增值税B、土地增值税C、印花税D、资源税

74．某企业2015年3月份发生的事项有：计提车间用固定资产折旧10万元，计提车间管理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A、50B、60C、100D、110

75．下列项目中，不属于货币资金的是（）。

A、库存现金B、银行存款C、应收账款D、其他货币资金

76．下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。

A、房产税B、车船税C、城镇土地使用税D、印花税

77．根据增值税规定，下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。

A、因管理不善损失的产品所耗用的进项税额B、购进用于免税项目的材料所支付的进项税额C、纳税人购进自用的小汽车所支付的进项税额D、纳税人购进用于生产办公使用的电脑所支付的进项税额

78．某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司因此项业务应计入资本公积的金额为（）万元。

A、5840B、5960C、6000D、5880

79．下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（）。

A、从事经营活动取得的收入B、附属单位按规定缴纳的款项C、开展专业业务活动取得的收入D、将未到期的长期投资转让

80．2014年9月1日，某工业企业转让一项专利权，该专利权成本为250000元，累计摊销50000元。取得转让价款为300000元。不考虑其他因素，则下列关于转让专利权的会计处理结果正确的是（）

A、营业外收入增加300000元B、其他业务收入增加300000元C、营业外收入增加100000元D、其他业务收入增加100000元

81．（2013年）下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

82．甲企业是增值税一般纳税人，本月向乙摩托车厂订购摩托车10辆，每辆含增值税售价为10000元，另支付改装费共计30000元。已知，增值税税率为17%，消费税税率为10%。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。

A、10000×10×10%B、10000×10÷（1+17%）×10%C、（10000×10+30000）×10%D、（10000×10+30000）÷（1+17%）×10%

83．（2014年）下列各项中，属于主刑的是（）。

A、驱逐出境B、拘役C、没收财产D、罚金

84．M公司（增值税一般纳税人）2015年6月18日从A公司（增值税一般纳税人）购入一批原材料，该批原材料的标价为12000元/吨（不含税），M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。则M公司应付账款的入账金额为（）万元。

A、600B、561.6C、702D、480

85．某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是（）。

A、乙市国税部门B、乙市人民政府C、甲省国税部门D、甲省人民政府

86．下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A、计量差错造成的存货盘亏B、管理不善造成的存货盘亏净损失C、管理不善造成的固定资产盘亏净损失D、无法查明原因的现金盘亏

87．A公司2011年1月1日支付价款2000万元购入B公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时B公司可辨认净资产公允价值为12000万元。A公司取得投资后对B公司具有重大影响。2011年度，B公司实现净利润100万元，假定不考虑其他因素，则A公司2011年度因该项投资而影响利润总额的金额为（）万元。

A、10B、30C、1610D、1630

88．某单位高级工程师刘先生于2017年8月取得劳务报酬收入3000元，9月又取得一项劳务报酬收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1160B、1200C、1340D、1500

89．甲公司为增值税一般纳税人，2011年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2012年应计提的折旧额为（）万元。

A、72B、120C、140.4D、168.48

90．甲公司向乙公司签发一张支票，出票日期为“贰零壹肆年肆月零壹日”；乙公司将该支票背书转让给丙公司，丙公司在法定期限内向付款银行提示付款被拒绝。根据支付结算法律制度的规定，丙公司最迟应于（）向甲公司主张权利。

A、2014年4月11日B、2014年5月1日C、2014年6月1日D、2014年10月1日

91．根据个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是（）。

A、所得来源地B、税务局指定地点C、纳税人户籍所在地D、纳税人选择固定一地申报纳税

92．下列选项中，可以免征增值税的有（）。

A、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入B、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者C、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务D、银行向企业发放贷款取得的利息收入

93．企业出借给购买单位使用的包装物的摊销额应记入（）科目。

A、销售费用B、生产成本C、其他业务成本D、管理费用

94．甲公司2015年3月2日开始建造一栋生产用厂房，外购工程物资取得增值税普通发票注明的价税金额为234万元，工程领用本公司生产用原材料一批，该批原材料的成本为100万元，工程领用本公司产成品一批，该批产品成本为80万元，公允价值为100万元，发生工程人员薪酬为52万元。2016年1月1日工程完工达到预定可使用状态。甲公司对厂房采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用20年。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。则甲公司2016年应计提折旧的金额为（）万元。

A、23.74B、22.94C、21.03D、22.92

95．根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的说法中错误的是（）。

A、使用粘单的背书人均应当在票据和粘单的粘接处签章B、以背书转让的票据，持票人以背书的连续，证明其票据权利C、非经背书转让，持票人依法举证，证明其票据权利D、将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给两人以上的背书无效

96．下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是（）。

A、偿还长期借款的现金流出B、收取现金股利的现金流入C、购置固定资产的现金流出D、购买日常办公用品的现金流出

97．2016年12月31日，某公司的股本为4000万元（每股面值1元）、资本公积为1600万元（其中股本溢价为1000万元）、盈余公积为1000。经公司股东大会批准，按每股5元价格回购本公司股票400万股并注销。不考虑其他因素，下列各项中，该公司注销回购股票的会计处理结果正确的是（）。

A、冲减盈余公积1000万元B、减少股本2000万元C、冲减资本公积1000万元D、冲减资本公积1600万元

98．（2020年）根据车船税法律规定，下列各项中，按照整备质量吨征收的是（）。

A、机动船舶B、专业作业车C、摩托车D、家用汽车

99．企业发生的独立董事会费应计入（）。

A、销售费用B、管理费用C、利润分配D、营业外支出

100．在财政直接支付方式下，事业单位向职工实际支付工资、津贴等薪酬时的预算会计的处理为（）。

A、借：事业支出贷：财政拨款预算收入B、借：经营支出贷：财政拨款收入C、借：事业支出贷：零余额账户用款额度D、借：事业支出贷：资金结存

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【D】本题考核持有至到期投资的初始计量。该企业记入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额=债券的买价2700+相关税费20—债券的面值2400=320（万元）。

2、【B】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

3、【B】选项B符合题意：本题考核会计职业道德与会计法律制度的关系。会计职业道德与会计法律制度内容上相互渗透、相互吸收；作用上相互补充、相互协调；选项ACD选项不符合题意：两者性质不同（选项A），作用范围不同，表现形式不同（选项C），实施保障机制也不同（选项D）。

4、【D】选项D符合题意：如果联产品在分离点上即可供销售，则采用销售价格进行分配；如果这些产品尚需进一步加工后才可供销售，则需要对分离点上的销售价格进行估计，并非不能采用此方法。选项ABC不符合题意。

5、【B】本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=（250800+30000）÷（1+17%）=240000（元）。

6、【A】2016年该固定资产应当计提的折旧金额为（400-4）×5/15=132（万元）。

7、【C】选项C正确：出售该项无形资产应计入当期损益的金额=800-（550-70-20）=340（万元）。注意：出售无形资产应该交纳增值税，增值税是价外税，不影响处置损益。该题的分录是：借：银行存款848累计摊销70无形资产减值准备20贷：无形资产550应交税费——应交增值税（销项税额）（800×6%）48资产处置损益340选项ABD错误。

8、【B】甲企业应纳的印花税=300×0.5‰=0.15（万元）。

9、【C】（1）选项AC：宪法和法律的制定机关需要仔细辨别，宪法由全国人大制定，法律由全国人民代表大会及其“常委会”制定；（2）选项B：由国务院制定；（3）选项D：由有地方立法权的地方人民政府制定。

10、【C】选项C正确：本题考核行政诉讼“李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法”可以提起行政诉讼，其他三项不可以提起行政诉讼。选项ABD错误。法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼：（1）国防、外交等国家行为；（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令（选项A错误）；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定（选项B错误）；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。“某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货”款属于民事诉讼。

11、【D】选项D符合题意：本题考核社会监督的审计监督。选项ABC不符合题意：审计报告应当包括下列要素：标题（选项A）；收件人；引言段（选项B）；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段（选项C）；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。

12、【B】甲公司当月应缴纳的营业税=（6000-1500+600+150-200-50）×3%=150（万元）。

13、【A】本题考核交易性金融资产的核算。选项A正确：公允价值变动损益=1060-1000=60（万元）；选项BCD错误。

14、【B】（l）纳税人以“外购”液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。（2）如果本题改为以“自产”的液体盐力口工成固体盐，其他条件不变，则应选D项；即纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为销售数量。

15、【B】选项B正确：应付票据应按开具的面值入账，即234万元。选项ACD错误。

16、【C】本题考核营业外支出的计算。选项C正确：应计入营业外支出的金额=150-90=60（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出；选项ABD错误。

17、【A】选项A正确：本题考核关税应纳税额计算方法。选项BD，从价计征关税；选项C，复合计征关税。

18、【B】本题考核营业税金及附加项目。土地使用税和房产税均应记入“管理费用”;增值税属于价外税,不在“营业税金及附加”项目中反映。

19、【D】选项D正确：本题考核法律关系的主体。能够参加法律关系的主体包括自然人、法人（甲公司和乙公司）、国家。

20、【D】本题考核法律责任的种类。罚款属于行政责任的范围。根据《民法通则》的规定，承担民事责任的主要形式有以下十种：（1）停止侵害；（选项A属于）（2）排除妨碍；（3）消除危险；（4）返还财产；（选项B属于）（5）恢复原状；（6）修理、重作、更换；（7）赔偿损失；（8）支付违约金；（选项C属于）（9）消除影响、恢复名誉；（10）赔礼道歉。

21、【D】电子承兑汇票付款期限自出票日至到期日不超过1年。

22、【B】本题考核资源税的计算。选项B正确：根据资源税法律制度的规定，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，作为课税数量；（1）销售原煤应纳资源税税额=课税数量×适用的单位税额=15×1.5=22.5(万元)；（2）自用原煤应纳资源税税额=加工产品实际销量和自用量÷综合回收率×适用的单位税额=3÷60%×1.5=7.5(万元)；（3）该煤矿6月份应纳资源税=22.5+7.5=30(万元)；选项ACD错误。

23、【C】本题考核粮食白酒的消费税税额计算。选项C正确：应缴纳消费税=销售额×比例税率+销售数量×定额税率；=14040÷（1+17%）×20%+4000×0.5=4400（元）；选项ABD错误。

24、【C】本题考核材料、燃料、动力的归集和分配。选项C正确：分配率=燃料实际总消耗费用÷各种产品燃料定额消耗量之和=8000÷（150+250）=20；B产品应负担的燃料费用=250×20=5000（元）；选项ABD错误。

25、【A】选项A正确：该企业取得的该材料的入账价值=65400+300=65700（元），所以购入材料的单价=65700/300=219（元）。月末一次加权平均单价=（200×200+300×219）/（200+300）=211.4（元）。月末库存材料的数量=200+300-400=100（千克），所以甲材料的库存余额=100×211.4=21140（元）。选项BCD错误。

26、【D】选项D正确。

27、【B】选项B正确：本题考核仲裁裁决。除法律另有规定外，仲裁裁决为终局裁决，裁决书自作出之日起发生法律效力；选项ACD错误。

28、【B】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误的，可以采用红字更正法。更正方法：用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证。

29、【C】甲公司12月份的营业利润=（180-160-2.034）[资料2]+（20-17.64）[资料3]+（60-60）[资料4]-[15+（56+15）×（7%+3%）+2][资料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774（万元）。

30、【D】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2020年5月的主营业务收入。

31、【A】该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，并且票面利率=实际利率，所以2017年12月31日应付债券的账面余额为债券的面值即100000万元。

32、【B】借:银行存款220贷:实收资本200资本公积——资本溢价20

33、【D】（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）甲企业2018年度应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9（万元）。

34、【C】选项C符合题意：本题考核消费税的征收范围。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

35、【B】本题考核材料成本差异的计算。选项B正确：购进A材料发生的成本差异（超支）=（102000+16320+1400+359）-5995×20=179（元）。选项ACD错误。

36、【B】本题考核行政复议。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。本题中M县地方税务局可以向其上级主管部门或者M县人民政府申请行政复议。

37、【D】选项ABC：免征车辆购置税。

38、【C】选项C正确：生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出。选项ABD错误。

39、【D】本题考核平行结转分步法的相关内容。选项D符合题意；这种方法的优点是：各步骤可以同时计算产品成本（选项A不符合题意），平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料（选项B不符合题意），不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。（选项C不符合题意）缺点是：不能提供各步骤的半成品成本资料；在产品的费用在最后完成以前,不随实物转出而转出；不能为各生产步骤在产品的实物管理及资金管理提供资料；各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面反映各步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外），不能更好地满足这些步骤成本管理的要求。

40、【D】本题考核原材料入账价值的计算。选项D正确：入账价值=价+税+费；该批原材料的入账价值=10000+1700+500=12200（元）；选项ABC错误。

41、【B】本题考核原材料入账价值的计算。此题目中某企业为一般纳税人,因此增值税可以抵扣,不计入材料的成本,包装物押金单独在其他应收款中核算,不计入材料的成本。其会计分录:借:原材料102应交税费-应交增值税(进项税额)17其他应收款3贷:银行存款122

42、【A】选项A正确：将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，甲公司该笔收入的销项税额=10×17%=1.7（万元）；选项BC错误。

43、【B】本题考核材料、燃料、动力的归集和分配。选项B正确：动力费用分配率=12000/(600*4+400*6)=2.5；当月A产品应分配的动力费=2.5*600*4=6000（元）；选项ACD错误。

44、【A】本题考核车船税的减免。选项A正确：依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。节约能源的车船是免征或者减半征收车船税；选项BCD错误。

45、【B】纳税人销售或转让其购置的不动产，已全部收入减去不动产的购置原价（不得减去折旧额）后的余额为营业额；因此，企业销售该房屋应纳营业税=（500-200）*5%=15（万元）。

46、【A】会计的基本职能是进行会计核算、实施会计监督；预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等，均为会计的拓展职能。

47、【B】选项B不属于会计的拓展职能。会计的拓展职能有：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩三种。

48、【B】选项B正确：本题考核处置固定资产损益。分录为：借：固定资产清理550累计折旧800固定资产减值准备150贷：固定资产1500借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款981贷：固定资产清理900应交税费—应交增值税（销项税额）（900×9%）81借：固定资产清理（550+2-900）348贷：资产处置损益348

49、【D】根据资料（2）和（3）确认制造费用＝85000（资料2）＋35000（资料3）＋20000（资料3）＝140000（元）。

50、【D】（1）购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB未作视同销售处理，予以排除。（2）选项CD：直接售出的100套产品，以“10735元”价税分离后计税；赠送的80套产品有同类货物的销售价格，但题目交代的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。

51、【A】

52、【A】企业自用的2辆车需要缴纳车辆购置税。组成计税价格＝25×2×（1＋28%）/（1-9%）＝70.3（万元），车辆购置税应纳税额＝70.3×10%＝7.03（万元）。

53、【C】本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税义务发生时间：（1）纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；（2）纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；（3）纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天；（选项C正确）（5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。选项A错误：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项B错误：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项D错误：扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

54、【D】本题考核汇兑的退汇。选项D正确：汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款,应立即办理退汇；选项A错误：汇款人申请退汇必须是该汇款已汇出汇出银行；选项B错误：如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇；选项C错误：汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇。

55、【D】选项D正确。选项ABC错误：是企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。

56、【D】本题考核营业外支出核算的内容。选项D正确：转让无形资产所有权形成的净损失应记入“营业外支出”；选项A错误：计提的固定资产减值准备应记入“资产减值损失”；选项B错误：购买交易性金融资产所支付的相关费用记入“投资收益”；选项C错误：经营租入固定资产支付的租金应记入“管理费用”等，不通过营业外支出科目核算。

57、【B】本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得,以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。

58、【B】本题考核业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=6000×5‰=30（万元）59、【A】本题考核企业所得税中销售收入的确认。选项A正确：商业折扣销售商品商品的，按照折后价确定销售收入；选项B错误：应按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项C错误：按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理；选项D错误：应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

60、【D】参加工伤保险的职工因工死亡，其近亲属可以领取一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

61、【D】选项D正确：本题考核基本养老保险的个人缴纳。从2006年1月1日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%。

62、【A】本题考核劳动合同的履行。用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。

63、【C】选项C正确。选项ABD错误：均属于所有者权益内部项目一增一减。

64、【D】本题考核“投资性房地产”项目的填列。选项D正确：采用公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即投资性房地产期末的公允价值；选项ABC错误。

65、【B】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用。选项B正确：“净利润”项目的金额=（1000+100-550-25-200-500-50+500-200+100-50）×（1-25%）=93.75（万元）；选项ACD错误。

66、【C】选项C符合题意：本题考核银行卡的计息和收费。发卡机构调整信用卡利率的，应至少提前45个自然日按照约定方式通知持卡人。

67、【A】选项A正确：本题考核关税完税价格的相关规定。由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，经纪费应计入。

68、【B】本题考核分批法的适用范围。选项B正确：分批法适用于单件小批单步骤生产，或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业；选项A错误：品种法适用于大量大批单步骤，或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业；选项CD错误：分步法适用于大量大批多步骤生产，且在成本管理上要求分步计算成本的企业。

69、【C】股份公司溢价发行股票的会计处理为：借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价选项A错误，发行股票的溢价计入资本公积；选项D错误，发行股票相关的印花税计入税金及附加核算；选项B错误，发行股票取得的款项计入银行存款等科目，股票的面值计入股本核算。

70、【C】本题考核事业单位的长期投资。选项C正确：事业单位收到债券投资的利息收入时，应计入