会计学习题和答案 第八章习题答案

第八章答案

一、名词解释

1.财务报告：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报告至少应当

包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附

注。财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。半年度、季度和月度财务会计

报告统称为中期财务报告。

2.资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表.资产负债表是按“资产=负

债+所有者权益”的会计等式设计的。资产在该表的左方，负债和所有者权益在右方。

资产负债表左方的总额应与右方的总额相等。

3.利润表：是反映企业一定会计期间经营成果的报表。

4.所有者权益变动表：是反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、

直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的

所有者权益的变动，应当分别列示。

5.现金流量表：是反映企业一定会计期间现金流入和流出的报表。

6.现金流量：是指企业现金的流入量和流出量。现金流入量与流出量的差额，称为现金流

量净额。现金流量信息表明企业的经营状况、资金状况和偿付能力，从而为报表使用者

进行决策提供重要依据。

7.会计估计变更：是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从

而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

企业据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的

发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。

8.前期差错：是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏

或错报。（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。（2）前期财

务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错

误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

9.追溯重述法：是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表

相关项目进行更正的方法。

10.资产负债率。它是反映总资产中借入资金所占比重的指标。一般来说，借入资金所占比

重越低，企业的偿债能力越强。其计算公式为：

次佥公比如负债总额,nno/

资产负债率=-------X100%

资产总额

二、单项选择题

l.B2.C3.A4.B5.D6.C7.D8.C9.A10.C

三、多项选择题

l.ABCD2.ABCDE3.ABCD4.AE5.ABCDE6.CD7.ABCDE8.DE9.ABCD

10.ABC

四、判断题

1.X2.43.X4.X5W6.X7.V8.X9.410.X

五、简答题

1.资产负债表项目与会计科目口径一致的，可以根据相应总账科目期末余额直接填列。如

“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“待摊费用”、“开发支出”、“长期

待摊费用”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应

付股利”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应付款”、“预提费用”、“预计负

债”、“专项应付款”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、

“盈余公积”等项目。其中，“应付职工薪酬”、“应交税费”等科目如为借方余额，

相应项目应以号填列。

2.资产负债表项目的内容如果包括若干个会计科目反映的内容，则应根据相应总账科目及

明细科目期末余额计算填列。如“货币资金”项目，应根据“现金”、“银行存款”、

“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列；“交易性金融资产”、“其他应收款”、

“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”等项

目，应根据相应总账科目期末余额，减去跌价（减值）准备科目期末余额后的金额填列；

“存货”项目，根据“物资采购”、“原材料”、“包装物和低值易耗品”、“材料成

本差异”、“自制半成品”、“库存商品”、“商品进销差价”、“发出商品”、“委

托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货

跌价准备”科目期末余额后的金额填列；“固定资产”项目，根据“固定资产”科目

的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列；

“投资性房地产”项目，根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产

累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列；“应收

账款”、“预收账款”项目，分别根据“应收账款”、“预收账款”明细科目借方余额之和、

贷方余额之和填列，其中，“应收账款”项目还应扣除相应的坏账准备；“应付账款”、

“预付账款”项目，分别根据“应付账款”、“预付账款”明细科目贷方余额之和、借方

余额之和填列；“持有至到期投资”、“长期应收款”项目，根据相应总账科目期末余额，

减去减值准备余额和一年内到期的非流动资产余额后的金额填列，其中，“长期应收款”

项目还应减去“未确认融资收益”科目期末余额；一年内到期的非流动资产，在流动资

产类下，单设项目反映；“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”项目，根据相

应总账科目期末余额，减去一年内到期的非流动负债余额后的金额填列，其中，“长期

应付款”项目还应减去“未确认融资费用”科目期末余额；一年内到期的非流动负债，

在流动负债类下，单设项目反映。“未分配利润”项目，根据“本年利润”和“利润

分配”科目的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，应以号列示。

3.利润表（月报）在项目栏后面设置“本月数”和“本年累计数”两栏。利润表中各收入、

费用项目的本月数根据相应的损益类科目本月发生额分析填列。其中，“营业收入”项

目本月数应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目本月发生额计算填列；“营

业成本”项目本月数应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目本月发生额计算

填列。本年累计数反映各项目从年初起至报表编报月份月末止的累计数。编制半年度或

年度利润表时，应将表中“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年同期累计数。如果

上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称

和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。

4.现金是现金流量表的编制基础，包括企业的库存现金、银行存款、其他货币资金和现金

等价物。现金等价物是指企业购入的期限短（一般指购入时到期日在3个月以内）、流动

性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险小的债券投资。

5.企业会计的核算基础是权责发生制。利润表中的净利润是根据权责发生制要求确认的，

有一些收入实际上并未收到现金，收到现金的也不一定确认为收入；有一些费用并没有

支付现金，而支付现金的也不一定确认为费用。因此，为了全面反映企业以权责发生制

为基础的经营成果和以收付实现制为基础的经营活动现金净流量，有必要编制现金流量

表。现金流量表反映的现金流入和现金流出，应为实际收到或实际支付的现金，即应按

照收付实现制要求编制。

6.采用直接法，要求在现金流量表中，反映经营活动主要类别的现金流入量和现金流出，

并计算出经营活动产生的现金流量净额。但表内各项目金额的计算，又有以下两种方法:

一种方法是，通过分析现金账户记录获取有关现金流入、流出的信息。但是这种方法在

手工操作情况下，工作量很大，所以一般适用于已实行会计电算化的企业。另一种方法

是，通过分析非现金账户记录，获取有关现金流入、流出的信息。由于采用直接法提供

的信息更加明确地反映出现金交易的性质，有助于评价企业未来现金流量，因而我国《企

业会计准则第31号一现金流量表》规定，现金流量表主表应当采用直接法列示经营活

动产生的现金流量。

7.采用间接法，不要求反映经营活动主要类别的现金流入量和现金流出，仅以利润表中的

净利润为起点，通过调整某些相关项目后计算出经营活动产生的现金流量净额。我国《企

业会计准则第31号一现金流量表》规定，现金流量表补充资料应当采用间接法反映经

营活动产生的现金流量净额。

8.会计政策变更的处理方法有追溯调整法和未来适用法。

（1）追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发

生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。

会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期

最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

追溯调整时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关

项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策

变更累积影响数不切实可行的除外。

确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初

开始应用变更后的会计政策。

（2）未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项,

或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

9.趋势比例是以基期的数据为100%,分别将以后各期的数据换算为基期的百分比。其具体

计算步骤是：

①选择基期（年），并给予基期会计报表中的每一个项目100%的权数。

②将以后各期会计报表的每一个项目换算为基期相同项目的百分比。

趋势比例由于基数固定，因而使各个期间的数据可比，克服了前述变动百分比受基数制

约的局限性。

10.结构比例或结构百分比，是指总额内每一个项目的相对大小。例如，资产负债表上的每

一个项目都可以表示为总资产的百分比。利用这种表达方式可以很快地反映出流动资产

与非流动资产的相对重要性，同时也可以反映企业从长期债权人、短期债权人和所有者

处获得资金的相对大小。通过计算连续各期资产负债表的结构比例，可以发现企业的哪

些项目变得重要，而哪些项目变得不重要。

计算结构比例的方法，也可用于利润表上的各项目。反映利润表上的所有项目占主营业

务收入的比例，这种利润表称为共同比利润表，在同一张利润表上，既可以反映若干年

的绝对金额，也可列示各项目的共同比。

六、计算题

1.

（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录

①12月1日：

借：委托代销商品200

贷：库存商品200

12月31日

借：应收账款210.6

贷：主营业务收入180

应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

借：主营业务成本120

贷：发出商品120

借：银行存款208.8

销售费用1.8

贷：应收账款210.6

②12月5日

借：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

贷：应收账款117

借：库存商品70

贷：主营业务成本70

③12月10日

借：银行存款20

贷：预收账款20

12月31日

借：劳务成本40

贷：应付职工薪酬40

借：预收账款60

贷：其他业务收入60

借：其他业务成本[（40+90）x30%]39

贷：劳务成本39

借：营业税金及附加3

贷:应交税费——应交营业税（60x5%）3

④12月15日

借：银行存款3000

贷：交易性金融资产——成本2600

----公允价值变动300

投资收益100

借：公允价值变动损益300

贷：投资收益300

12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

⑤12月31日

借：生产成本234

管理费用117

贷：应付职工薪酬351

借：应付职工薪酬351

贷：主营业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

借：主营业务成本240

贷贷：：库库存存商商品品224400

（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额如下表：

金额

项目调整后金额

一、营业收入50005440(5000+180-100+60+300)

减：营业成本40004329(4000+120-70+39+240)

营业税金及附加5053(50+3)

销售费用200201.8(200+1.8)

管理费用300417(300+117)

财务费用3030

资产减值损失00

加：公允价值变动收益0-100(-300+200)

投资收益100500(100+100+300)

二、营业利润520809.2

加：营业外收入7070

减：营业外支出2020

三、利润总额570859.2

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

=（6000+1020）+（1170-3510）+（630-300）

=5010（万元）

（2）购买商品、接受劳务支付的现金

=2000+340+（2000-2600）+（2340-1755）

=2325（万元）

（3）支付的各项税费

=实际交纳的增值税款300+支付的所得税款（50+60—30）

=380（万元）

（4）投资支付的现金=600（万元）

（5）收回投资收到的现金=300+30+50+500=880（万元）

（6）取得投资收益收到的现金

=80+60—0=140（万元）

（7）取得借款收到的现金=400+200=600（万元）

（8）偿还债务支付的现金

=500+（600+400-700）=800（万元）

（1）固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核算方法的

变更属于会计政策变更，需要追溯调整。

（2）计算并编制所得税会计政策变更的会计分录

3年累计会计计提折旧=900+12X3=225(万元)

3年累计税收计提折旧=900+10X3=270(万元)

资产账面价值675(900—225)＞资产计税基础630(900—270),差额=45万元，属于应纳

税暂时性差异。

借：利润分配一未分配利润10.125(11.25X90%)

盈余公积1.125(11.25X10%)

贷：递延所得税负债11.25(45X25%)

(3)计算20X7年改按双倍余额递减法计提折旧额=(900—225)X(2/5)=270(万元)

(1)设备2008年计提的折旧额=100X20%=20(万元)

设备2009年计提的折旧额=(100-20)X20%=16(万元)

(2)2010年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64(万元)

设备2010年计提的折旧额=(64-4)4-(8-2)=10(万元)

(3)按原会计估计,设备2010年计提的折旧额=(100-20-16)X20%=12.8(万元)

上述会计估计变更使2010年净利润增加=(12.8-10)X(1-25%)=2.1(万元)

(1)①结转固定资产并计提2007年下半年应计提折旧的调整

借：固定资产2000

贷：在建工程2000

借：以前年度损益调整50

贷：累计折旧50

借：以前年度损益调整190

贷：在建工程190

②无形资产差错的调整

2008年期初无形资产摊销后净值=400—(400/5x1.5)=280(万元)

借：无形资产280

贷：以前年度损益调整280

③对销售费用差错的调整

借：以前年度损益调整600

贷：其他应收款600

④对其他业务核算差错的调整

借：其他业务收入2000

贷：以前年度损益调整500

其他业务成本1500

⑤对差错导致的利润分配影响的调整

借：利润分配一一未分配利润45

应交税费一一应交所得税15

贷：以前年度损益调整60

借：盈余公积6.75

贷：利润分配一一未分配利润6.75

(2)①坏账准备计提方法变更

按账龄分析法，2008年1月1日坏账准备余额应为720万元

(3000x10%+500x20%+300x40%+200x100%)

新旧会计政策对2008年度报表期初余额的影响为700万元(720-20)

因会计政策变更产生的累计差异影响数为525万元［700x(1-25%)］

借：利润分配一一未分配利润525

递延所得税资产175

贷：坏账准备700

借：盈余公积78.75

贷：利润分配一一未分配利润78.75

②折旧方法变更的会计处理

按年限平均法,至2008年1月1日已计提的累计折旧为900万元［(3300-300)+5x

(1+1/2)］

按年数总和法，至2008年1月1日应计提的累计折旧1400万元［(3300—300)x(5/15

+4/15x1/2)J

借：利润分配一一未分配利润375

递延所得税资产125

贷：累计折旧500

借：盈余公积56.25

贷：利润分配一一未分配利润56.25

(3)会计估计变更的会计处理

2008年应计提的折旧金额=(10500-500)/10/2+(10500-1500)/(6-1.5)/2=1500

(万元)。

(1)2008年年初的发行在外普通股股数

=4000/1=4000(万股)

2008年发行在外普通股加权平均数

=4000+2400X10/12-600X1/12=5950(万股)

基本每股收益=4760/5950=0.8(元)

(2)2008年年末的普通股股数

=4000+2400-600=5800(万股)

2008年每股股利=290/5800=0.05(元)

(3)2008年年末的股东权益

=10000+2400X5-4X600+(4760-290-580)

=23490(万元)

2008年年末的每股净资产

=23490/5800=4.05(元)

(1)产权比率=负债总额/所有者权益总额X100%=80%

所有者权益总额=负债总额/80%=48000/80%=60000(万元)

(2)流动资产占总资产的比率=流动资产/总资产X100%=40%

所以，流动资产=总资产X40%=(48000+60000)X40%=43200(万元)

流动比率=流动资产/流动负债X100%=43200/16000X100%=270%

(3)资产负债率=负债总额/资产总额X100%=48000/(48000+60000)X100%=

44.44%

利润表

编制单位：天华股份有限公司20x7年单位：元

项目本期金额上期金额（略）

一、营业收入1250000

减：营业成本750000

营业税金及附加2000

销售费用20000

管理费用157100

财务费用41500

资产减值损失30900

力口：公允价值变动收益（损失以号填

0

列）

投资收整（损失以号填列）31500

其中：对联营企业和合营企业的投资收益0

二、营业利润（亏损以号填列）280000

力口：营业外收入50000

减：营业外支出19700

其中：非流动资产处置损失（略）

三、利润总额（亏损总额以号填列）310300

减：所得税费用85300

四、净利润（净亏损以号填列）225000

五、每股收益：（略）

（-）基本每股收益

（二）稀释每股收益

1.分析前期差错的影响数

20X5年少计折旧费用150000元；多计所得税费用37500（150000X25%）元；

多计净利润112500元；多计应交税费37500（150000X25%）元；多提法定盈余公积

和任意盈余公积11250（112500X10%）元和5625（112500X5%）元。假定税法允

许调整应交所得税。

2.编制有关项目的调整分录

（1）补提折旧（税前处理）：

借：以前年度损益调整一一调整管理费用150000

贷：累计折旧150000

注意：如果题目没有特别说明，一般认为固定资产是管理用的，故补提折旧通过

以前年度损益调整科目核算。

（2）调整应交所得税：

借：应交税费——应交所得税37500

贷：以前年度损益调整37500

说明：题目未给出税法折旧等相关资料，且会计少提的折旧税法都允许调整应交

所得税，这说明会计与税法折旧一致，故不涉及递延所得税的调整。

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：

借：利润分配一一未分配利润112500

贷：以前年度损益调整112500

注意：以前年度损益调整是会计处理的一个账户，但不是报表项目。

(4)调整利润分配有关数字：

借：盈余公积16875

贷：利润分配一一未分配利润16875

3.财务报表调整和重述(财务报表略)

B公司在列报20X6年财务报表时，应调整20X6年资产负债表有关项目的年初

余额、利润表有关项目及所有者权益变动表的上年金额也应进行调整。

(1)资产负债表项目年初数的调整：

调增累计折旧150000元；调减应交税费37500元；调减盈余公积16875元；调

减未分配利润95625元。

(2)利润表项目的调整：

调增管理费用上年金额150000元；调减所得税费用上年金额37500元；调减净

利润上年金额112500元；调减基本每股收益上年金额0.0625元。

(3)所有者权益变动表项目的调整：

调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额16875元，未分配利润上年金额95

625元，所有者权益合计上年金额112500元。

10.

营业净利率=净利润+营业收入=3780+30000=12.6%

总资产周转率=营业收入+平均资产总额

=300004-1(30000+35000)4-2]=300004-32500=0.92

权益乘数=平均资产总额+平均所有者权益=32500+](25000+22000)+2]

=325004-23500=1.38

平均每股净资产=平均所有者权益+普通股平均股数=23500+18000=1.31元

七、论述题

1.(1)企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的

规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。

以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并

在附注中披露这一事实。

(2)报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：

①会计准则要求改变报表项目的列报。

①企业经营业务的性质发生重大变化后，变更报表项目的列报能够提供更可靠、更相关

的会计信息。

(3)企业应该根据重要性原则确定报表列报的项目。性质或功能不同的项目，应当在

财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外；性质或功能类似的项目，其所属类

别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。重要性是指报表某项目的省略

或错报会对使用者据此作出的经济决策产生影响。重要性应当根据企业所处环境，从项

目的性质和金额大小两方面予以判断。

(4)报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额应分别列示，

不得相互抵销。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生

的损益，以收入扣减费用后的净额列示，也不属于抵销。

(5)当期报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以

及与理解当期报表相关的说明。如果报表项目的列报发生变更，应当对上期比较数据按

照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金

额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。

（6）企业应当在报表的显著位置至少披露下列各项内容：

①编报企业的名称。

©资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。

④人民币金额单位。

④报表是合并财务报表的，应当予以标明。

（7）企业至少应当按年编制财务报告。年度财务报告涵盖的期间短于一年的，应当披

露年度财务报告的涵盖期间，以及短于一年的原因。

2.经营活动产生的现金流量

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到

的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收

取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本

期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、

关税和教育费附加返还款等各种税费。

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业收到的罚款收入、经营租赁收

到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，

金额较大的应当单独列示。

（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际

支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款

项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。

（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、

奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及

支付的离退休人员的职工薪酬除外。

（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的

以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、

预交的营业税等税费，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、

所得税等除外。

（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、支付的差

旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，

金额较大的应当单独列示。

投资活动产生的现金流量

（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外

的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的

现金，但长期债权投资收回的利息除外。

（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从

子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金

利息收入，但股票股利除外。

（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、

报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险

赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除

夕卜。

（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他

营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额。

（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建

造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建

工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化

部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。

(6)“投资支付的现金”项目，反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权

性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用.

(7)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他

营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金

等价物后的净额。

(8)“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反

映企业除上述(1)至(7)各项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流

出，金额较大的应当单独列示。

筹资活动产生的现金流量

(1)“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收

到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行

费用后的净额。

(2)“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

(3)“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。

(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、

支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

(5)“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反

映企业除上述(1)至(4)项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流

出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、为

购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分

期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。

“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项目的差额：

(1)企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金

流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似

的汇率折算的金额；

(2)“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。

3.编制会计报表的目的，在于提供有关企业经营成果、财务状况以及现金流动方面的信息,

以便企业管理者和企业外界有关方面做出正确的经济决策。然而，会计报表所提供的是

一些历史性数据，而报表使用者的决策是面向未来的，历史信息本身并不能直接用于决

策。所以，报表使用者要做出正确的经济决策，还必须对会计报表所提供的历史数据进

一步加工，进行分析、比较、评价和解释。会计报表作为一种历史性的文件，只是概括

地反映了一个企业的经营成果、财务状况及其现金流动情况。企业的会计报表上，只有

极少的绝对数字本身具有比较明确的意义。在许多的情况下，如果孤立地看报表上所列

示的各类项目的金额，可能对报表使用者的经济决策没有多大的意义。对于报表使用者

的决策来说，比较重要、有意义的资料是数字与数字之间的关系，以及这些数字从过去

到现在的变动趋势与金额。例如，仅仅关注企业利润表上的净利润，仍然无法判断该企

业的获利能力的高低；同样，如果只看到企业的流动资产金额，还不能对该企业的偿债

能力做出恰当的评价。然而，将本年净利润与上年及以前若干年的净利润相比较，可以

反映企业的净利润变动趋势；将流动资产与流动负债相比较，可以分析企业的短期偿债

能力。会计报表分析的关键就在于揭示报表数字与数字的关系，并指出它们的变动趋势

与金额，从而提高报表信息的决策相关性。

八、综合题

1.

（1）编制黄河公司会计分录

①12月1日销售货物时：

借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

12月16日收到货款时：

借：银行存款58000

财务费用500

贷：应收账款58500

②12月5日购入原材料时：

借：原材料400000

应交税费——应交增值税（进项税额）68000

贷：应付票据468000

③借：银行存款117000

贷：其他业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：其他业务成本80000

贷：原材料80000

④借：银行存款204000

原材料30000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

借：主营业务成本150000

贷：库存商品150000

⑤借：固定资产清理146000

累计折旧34000

固定资产减值准备30000

贷：固定资产210000

借：银行存款200000

贷：固定资产清理200000

借：固定资产清理54000

贷：营业外收入54000

⑥借：资产减值损失3000

贷：存货跌价准备3000

借：资产减值损失300

贷：无形资产减值准备300

⑦借：管理费用1000

贷：累计摊销1000

借：管理费用15000

贷：累计折旧15000

⑧借：所得税费用28550

贷：应交税费一应:交所得税28550

借：利润分配——提取盈余・公积8565

贷：盈余公积8565

（2）编制资产负债表：

资产负债表

编制单位：黄河公司2008名月12月31日单位：元

资产期末余额负债及所有者权益期末余额

流动资产：流动负债：

货币资金1159600短期借款360000

应收票据40000应付票据498000

应收账款294000应付账款160000

其他应收款9000应付职工薪酬3000

存货307000应交税费32550

流动资产合计1809600流动负债合计1053550

非流动资产：非流动负债：

长期股权投资700000长期借款1000000

固定资产2939000非流动负债合计1000000

无形资产4700负债合计2053550

非流动资产合计所有者权益：

实收资本2000