企业管理工程项目管理与审计

企业管理工程项目管理与审讨

工程项目管理与审计

2010-6-25上午老温大育美大礼堂

为什么取这个题目呢？因为审计的本质是监督，即发现问

题，目的是为管理服务。所以，我想通过对工程建设项目概况、

建设过程存在的普遍问题、工程项同管理与审计方法的介绍，使

大彖对工程项目管理有所帮助。

一、建设项目的概念

在我国，建设项目有时血被成为投资项目、建筑工程、工程

项目等等。是指在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或若

千个有内在藤条的单项工程所组成，经济上实行统一核算，行政

上有独立的组织形式，实行统一管理的建设工程总体。

建设项目种类繁多，对建设项目进行分类的标准也不尽相

同。楼管理需要分类，可分成新建建设项目和技术欢选项目；按

投融会的方式不同划分，可分为经营性建设项目（竞争性建设项

H）和非经营性建设项目（社会公益性建设项目）；按建设规模

分类，可分为大、中、小型三类，技术改造可分为F艮额以上和F艮

额以下（根据各个时期经济发展和实际管理工作的需要而有所变

化）o按建设性质分类，可分为新建、扩建、恢复和迁建项6。

接投资主体分类政府投资、非政府投资和藤合投咨。在座各位经

管的一般是政府投资的、公益性的工程项4。

二、审计发现也设过程存在的问题

（-）项目程序、工程管理方面

1.不遵循建设程序。

《国彖计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通

知》（计投资口999]693号）“现行基本建设前•期工作程序包括：项

日建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。

只有我完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准

外，各地方、各部门和企业不得简化项目建设程序。”的规定。

速设项q的建设程序：

1.项目建议书阶段。2.可行性研究报告阶段、3,设计工作阶

段、4.建设准备阶段、5.建设实施阶段。6,浚工验收阶段。

与各程序相对应的工作：1、项目决策2、可行性研究3、初步

设计与犷大初步设计4、建设准备阶段（包括资金落实、征地、

政策处理、三通一平、施工图设计、施工招投标等）5、建设实施

阶段主要是现场管理（包括工期、质量、造价控制、变更、索赔

管理等）6、度工验收阶段（主要有交工验收、浚工决算，缓工验

收、办理交付使用）

做为建设单住（甲方）管理工作主要是

济金落实、征地、政策处理、施工招投标、现场管理（包括

工期、质量、造价控制、变更、索赔管理等交工验收、绫工决算，

度工验收,办理交付使用J

问题表现：未编报可行性研究报告和初步设计、边勘测，边

设计，边施工（三边工程）、概算外投资、超建设规模、超概算

投资、未按规定及时办理发工验收）

典型事项：CU有关证件未办齐。用地规划许可证、规划

许可证书、建筑工程施工许可证。过期需补办。未做环保、水利

分析金证。（后果：浚工验收无法通过、或受处罚）

典型事项（2）施工过程中多次对投资规模、批复总概算调整。

例子：2001年10月23日，某发改委的立项枇复某项q总投资

5000万元（含开办费）由财政专项安挑、包干使用并据此编制初设。

2002年9月13日，该发改委对项目初步设计批复的投资规模为总

建筑面积22152平方米，总概算5597.38万元（含开办费400万元），

由财政专项安挑5000万元，包干使用，其余597.38万元由项目

主管部门筹资。2003年3月17日和2003年6月3日，该发改委枇准

同意项目建筑面积的调整，设计调整后面秋调整为23525平方米、

投咨调整为5797.5万元，增加投资200万元由项目主管部门自筹。

2004年4月27日，该发改委在调板中同意面秋调整为23525平方米

来，总概算调整为6708万元（不含开办新），新增概算1110.62万元。

调整概算增加部分资金由财政拨款斛决，项目所需开办费用由项

0报财政核定。

根据上述批复及有关部门的斛释，项目由原立项批复项目总

投咨5000万元（含开办希400万元），最终调整为总投落7208万

元（含500万元开办费）。项月主管部门应自筹济金由597.38万

元调整到797、38万元，最终减少为零，全部由财政资金负担。

审计意见：有关部门应严格按概算审批的严肃性，防止严重

超建设规模,超投资总额的现象的发生。项同主管部门没有自筹

济金的来源，有关部门在资金安挑和批准概算时要考虑到这一实

际情况，否则家易影响概算批复的严肃性和对建设项目资金的控

制。

同时该项目也是边施工、边调整、边报批的三边工程。

典型事项（3）重大设计变更未审批。根据2006年《温州市

政府投咨项目管理实施细则》f政府令86号令）第十九条政府

投咨项目应当严格犊照批准的设计文件进行施工建设。由于技术

或不可抗力原因确需变更设计，有下列情形之一的，应当报投咨

综合管理部门和调整内参相关的其他职能部门重新批准：r-j

调整投资概算超过10%以上的；（二）调整金领超过500万元以

上的；（三）调整规模超过可行性研究批复的建筑面积5%以上的；

g）其他投资概算和规模调整应当予以报告的。

2.设计粗糙，有缺陷、概算漏项。

某学校项目的规划过于匆忙，存在一定的决策失误。教育部

2000年3月15日颁发的《高等职业学校设置标准（暂行）》中已经

对学校生活、教学、试验、行政用序建筑面秋等做出了规定，而

项目2001年4月开展初步设计时并未考虑其因素。风雨掾场原计

划为一层，开工后停工重新进行设计，施工单住停工返工等产生

去用248119元，重新设计产生希用22万元。

建设规模未按高校建筑规划面积指标控制

按《普通高等学校建筑规划面积指标》（建标[1992]245号），

亲学校迁建工程规划建筑总面积控制指标为269100平方米。

实际该项q初步设计批准建筑面秋316106平方米，为控制指标

的117.47%；调板后批准建筑面积368058平方米，为控制指标

的136.77%；实际施工图总建筑面积达475150平方米，为控制

指标的176.57%,均超出了指标控制范囹。

如：w绕城高速设计然陷一政策处理及漏项需调板10亿多元

元，初步设计缺陷：未列或少列的内今较多，如1c段安置配套建

设，初设概算企业拆迁仅列1000万元，无序拆迁列7278万元，而

实际费用为27575万元（仅拆迁安置一项就增加赛用19297万元）。

sy货山等4处采石场关闭或部分关闭补楼未列入初设概算/漏项

项），卖麴时预计增加费用约3000万元。实际上，该概算很多内

家是未经调查而估算的，与实际严重脱离。

3.项目法人未取得相应密质，管理机构职责屐行不到位

条板库项目按可行性研究的批复为：原则上同意由某储备猴

公司作为项口业主实施该项目建设工程，该储备板公司于2003

年4月10日派出专职人员建立了筹建办，并建立了筹建办工作职

责及工作准则，可以认为该项目组建了项目法人，但根据《堵重

点建设项目管理办法》第十三条“国家规定项目法人必须取得特

定项目管理资质的，还应当按照规定取得相应的资质”的规定，

版库建设项目法人须取得特定资质，而该储备掖公司没有揭库筹

建济质。项目法人制度建立有一定的欠缺：筹建办设立的工程部

肯住仅一人，技术力量单薄专业配套不够；并且设立有一仓储公

司，经营范囹为该板库项目筹也，但在项目的实施过中又未参与

项目的过程管理，管理机构职责履行不到住。

审计意见：项目法人和项百管理机构的建立和取责履行，是

实现项百质量、进度、投资目标的组织保障保证，是项百顺利实

徒的前提。烫设单住左以后的建设项q中应建立完善的项国法人

及项目管理机构，管理机构职责履行应到住。

4.建设单住管理建弱，内控制度不规范。

相关制度未建立。或虽已建立，但未能严格的轨行。

5.工程质量控制。

现场监理职责不到住。（卷至存在吃里扒外现象，对偷工

减料未作制止和纠正）

（二）征地拆迁方面

1.土地方面。征用土地未批先用；超标准占用土地；未经批

准，擅自变更土地用途；土地使用权证未及时办理；土地闲置等

问题。

部分建设单住相关审批手续办理不及时、利用工程项目多征

地等问题。如某高速公路项目，将提供给施工单住使用的临时施

工用地5处，合计185.98亩，作为永久性征地一同纳入主线申报，

不仅需多承担征地会用614.02万元，而且工程建成后，因未安挑

项目，土地处于闲置状忠。

2.拆迁方面：

（1）未取得拆迁许可证书实施拆迁

（2）拆迁标准不统一。攀比、提额外要求。（可通过签订

包干责任书形式j进行控制）

（三）工程招投标方面

在主体工程方面做的比较好，但在设计、盥理，采购等方面

执行不到佳（今易疏忽的地方）

1.应纳入招标的项百未招标（设计、监理、设计变更较大的

连价）0

2.肢解分包、化整为零规避招标。（特别是一些高利泗项钉，

如绿化工程，往往还是领导的篮子）

应纳人总承包的项q股斛发包给其他分包商。

如：某项同建设实行建设项目总承包，项目于2000年4月3

日开始进行总承包招标，招标尬囹包括桩基、土烫（含钢结构）、

给挑水、电气、暖通空调、消防安装，室外土建安装。2000年4

月18日，亲公司以最低的最终报价中标，并于同年5月8日与签订

工程承包合同，实行按中标价固定包干的承包方式包干。在实际

合同轨行过程中，业主将部分原应由总包实施的装修工程部分标

段另行分包给甲装饰公司施工；将餐饮区域另行分包给乙公司施

工；将会议部分标段另行分包给丙公司施工。违反了《建筑法》

第二十四条：”提倡对建筑工程实行总承包，禁止将建筑工程股

斛发包……；但是，不得将应由一个承包单住完成的建筑工程股

斛成若干部分发给几个承包单位”的规定。应合并招标。

3.工程招投标存在串标囹标等舞弊行为「传说温州的建筑市

场由几个人控制）

4.工程违法转、分包行为，层层转包

基建项q招标不公开，建设单住与施工企业不能直接洽淡合

同，存在串标、国标现象，被转包商从中作梗，一项工程多头出

包，层层扒皮要中介去，压低工程造价从中牟利，而承建企业为

了冲抵“人情”花费又在工程上大作手脚，偷工减料，给工程质量

造成很多缺陷；（非法转包现象较普遍，应受法律制裁J

《中华人先共和国建筑法》第二十八条“禁止承包单位将其承

包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部工

程肢斛以后以分包的名义分别转包给他人。”.《省重点建设工

程承发包管理办法》（省政府112号令）第二十八条“'禁止承包单位

转包工程；经发包单核同意，非主体工程可以分包，但分包也量

不得超过合同总价的百分之三十。”

5.招标文件内今不规范。家易引发工程纠纷。（如工期的确

定、动去管理等等）成审计工程造价结算的时候这方面引起的纠

纷很普遍。

6.采购不规范。（政府采购、取得票据不合规）

禁（科技4n项目审计，建安及设备工程共分有279个子项、

由141个单住施工及供货，合同总金额为38184.98万元。其中：

经公开招标的教学教巧钢琴计21.05万元等）。另外，有的票据报

销手续不齐（如上述未经政府采购购置的教学用数码钢琴票据报

销没经办、审批人签字）。

依据磔于建立政府采购制度的通知》（浙政[1999]5号）第四条

及《浙江省2001年政府采购工作的指导意见》（浙政采办[2001]5号）

第二条所明确的政府采购目录，该行为违反了《中华人夭共和国

政府集购法》第十八条：“集购人集购纳人集中采购目录的政府

采购项目，必须委托集中集购机构代理采购”。

审计建议按《中华人民共和国政府采购法》第七十四条：“条

购入对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构

实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不女正

的，停止检预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关

机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处

分。”处理。

7.准备工作不充分，招投标流于形式J

部分项目招标准备工作不充分，招标时不确定因素较多，施

工中变更较大，使招投标环节对造价的控制流于形式。如某项目

主体工程招标时暂定价过多，暂定价部分占整个投标价的三分之

一，加大了实际施工时投资控制的唯度。某公园项目在图纸未出

齐、已出图纸尚不能满足施工要求的情况下，对部分工程进行了

公开招投标，导致施工中产生大量的变更，造价大幅度增加。该

项目招标内家中标价749万元，结算价2101万元、为中标价的

281%；未招标部分则直接发包给原中标单住施工，发包合同价

1358万元。

（^）概算控制（也就是连价控制）

概算审计首先应审查建设单住当时是否已具备编制设计概算

的条件，（刚才提到的w绕城高速公路，当时就是不具备编制设

计概算的条件）；如是否具备已批准的可行性研究报告和初步设

计等，了斛概算调整情况及调整原因；其次，审计概算编制依据

的合法性、时效性和适用性；再次，重点审计概算中所列项目是

否符合建设项目前期决策批准的项目内参，如建设规模、设计标

准、建设用地等，是否全面准确，有无存在有意压缩概算，并审

查项百的各项费用是否真实，标准是否恰当，计算是否正确。

1•项百投资缺乏概算控制，概算不实、无法有效控制投资

如：某项目未编制报批初步设计概算，缺乏有效的投资控

制依据。由于该项百未编报初步设计，以方案设计林代初步设计，

致使无法详细分析超投奏的原因。概算不实，无法有效控制投资，

一是概算远大于实际投资，使政府性咨金的配置偏离实际，不能

及时充分发挥使用效益，也导致概算失去对建设单位的约束控制

作用。如某小区工程批准概算投资12068万元，计划建筑面积

108936平方米，实际完成投资7758万元，建成房屋面积51332平

方米，概算比实际完成投资多55.56%；二是概算少列、漏列必

要的投资，直接也成投资大幅度超板。如某广电会议中心概算投

资2983万元，由于只编列了建安工程去用，直接造成投咨超概算

4013万元，为概算的1.35僖。亲污水处理项钉板算只计到了450

万元作为拆迁补楂希，至审计时止尚有100多户居先住宅序未拆

迁兑现，板算安排希用运不够实际拆迁与安置补楂，而按照环境

保护要求必须进行拆迂。

2,未经监理同意支付工程进度款。

某基础设施建设项目在建设期间共支付8000万元工程进度

款，在支付时仅凭建设单住负责人的签字就予以办理。

该事项违反了《浙江省建设工程监理管理条例》（省九届人大

,希委会第12号公告）第19条“业主支付工程进度款，应当经总监

理工程师签认”的规定。

建议按《国务院办公厅关于加强及础设施工程质量管理的通

知》（国办发[1999]16号）第9条“未经监理人员签字认可，建筑材

料、构配件和设备不得在工程上使用或安装，不得进入下一道工

序的施工，不得拨付工程进度款，不得进行浚工验收”规定处理。

3,设置材料供应中间环节增加建设成本。

某项目建筑安装工程水泥、钢材为甲供，2002年初，经建设

单位组织公开招投标确定供货厂商，并签订了供货合同。之后，

建设单住于2002年3月27日与某畅济供应中心（非中标单住）签订

协议，委托该中心承担项目甲供材料的供应任务，并向该中心支

付钢材每吨按•采购价2.5%、水泥每吨10元的服务养。截止2005

年8月31日，建设单住账面反映共支付服务费316.26万元。由

于物资供应中心的加入，增加了材料供应的中间环节和建设成

本。

审计意见：建设单位在今后的基建活动中应取消类似中间环

节，严格控制建设成本。

4、变更较多，签证不及时

案例：政府投咨项目较为普遍地存在签证内今过多、签证量

过大，且变更签证内卷不会，签证不及时，出现认定的工程量失

实、价格高等问题。

审计内家：有些单住的施工管理人员认为签证的价格可以通过决

算审价核定，故签证时仅注意变更的工程量，而忽视了对价格认

定。有些签证不及时，许多应该办理签证（包括工程量和材料价

格调差）的都未及时办理，待工程决算审核时，想到一点补一个

签证，造成工程决算数据的不准。审查设计变更时应重点关注设

计变更是否符合规定，工程量的计算是否正确，价款的确定是否

合理，手续是否齐全，有无因设计失误造成重大投资浪去。

票项目：大量使用价格昂贵的20毫米厚进口石材萍安娜来黄，

面积达15070平方米，经审计查实，该批材料的签证价是建设单位

佳、现场监理不进行深入的市场调研，在施工单位上报的材料价

基础上，简单地集用下浮一定的比例后定价，签证价是1660元/

平方米。根据各施工单住提供的采购合同价，除了某装饰公司局

部使用1500元/平方米大规格板材外，其余都是1380元/平方

米，差额在280元/平方米。审计本着对国彖建设资金高度负责的

出度，在有关部门的配合下，克服种种国难，核减包括小安娜米

黄在内的20余种石材及其它材料多签证支付价总额672.42万元。

5.工程计量不规范，部分工程变更缺少变更手续。

经审计抽杳某项目土建工程的计量支付情况，发现未执行变更

更手续而计量的金额达1527.17万元。如：序建工程结算中列入

变更共260.13万元没有变更手续，缺少计量的依据，并且其中

68.13万元属于项目塔、运后的开支，应由项目营运单住支付。

审计意见：房建工程中68.13万元应予扣减，在项钉营运济中

开支，并冲减工程投资。对其他表执行变更手续而计量的部分，

指挥部应组织重新审杳，对有违规行为及手续不全的要作出相应

处理。

（五）资金成本管理

1.未单独建帐、单独核算

2002年财政部《基本建设财务管理规定》。一个建设单住同

时承建多个建设项百可否统一核算。根据基本建设有关规定，每

个及本建设项目都必须单独建账、单住核算;同一个建设项目，

不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。

校安工程。建设资金未专户储存。

2.资金来源柔道不合规、资金筹集不到住、配套济全不到佳、未

按规定使用。

表现：拆借资金作济金来源。向多彖单住拆借范金，利率

明显高于同期银行资款利率，支付的利息不能列入工程成本。或

者违规集券，向职工集资借款402万元。

表现：项目自筹资金未落实。建设资金未完全到伉。该事

项违反了《浙江省基本建设项目前期工作中国内资会来

源审批的暂行规定》（浙计经建[1996]136号）第2点“基本重设项

目的各种资金来源要有明确的资金来源渠道，资金来源总量应与

投咨总量平衡”的规定。

表现：移用建设资金违规注册公司后抽回。

表现：带资（或者垫咨）承包施工。

表现：违规收取希用作工程建设济全。

表现：应交基建收入直接作为拨款收入

表现：材料成本差异作为基建拨款，不按借资方相抵后的

实际数冲减废设成本

3.成本核算不合规。

表现为：建设成本中列支概算外投资717、46万元

建设成本中投入使用后所发生的资款利息1085.76万元，挤占项

目建设资金，多列建设成本。

4.建设单住管理费用（累进制1.5-0.1%）o建设单住管理费是

指建设单住从项目开工之日起至办理绫工财务决算之日止发生

的管理性质的开支。包括：不左,原单住发工咨的工作人员工资、

基本养老保险费、基本医疗保险去、失业保险强，办公费、差原

交通希、劳动保护粉、工具用具使用粉、固定资产使用费、零星

购置费、招募生产工人费、技术图书资科费、印花税、业务招待

希、施工现场津贴、发工验收药和其他管理性质开支。业务招待

费支出不得超过建设单住管理希总额的7。%。第二十二条建

设单住管理费实行总额控制，分年度据实列支。特殊情况确需超

过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核枇准。

5.其他方面。

CU设帐外帐。

某项目建设单住在基建账户之外，另设保证金户，该眼户主

要核算项目中标单住的各项施工保证金、标书收入、土方收入、

等一切收入。

票项目建设期间，施工单位向建设单住租赁临时现场办公

童，为此，建设单位收取序租费146625元，以个人名义存储，开

支员工生日费、中餐药及其它计50480元，至审计查处时尚未

96145元。经调查，账外济金的收入及开支情况仅两人知情，严重

违反了财经纪律。

(2)违规出借建设密金(县级单住情况较多)

(3)挪用建设咨金。

对基本建设资金应做到专款专用，不得挪用。《建设项目审

计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)

第11条“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位F艮期

收回。进行经营活动的，收缴其经营收益”规定处理。

<4J现金支付工程款。在项百建设期间以现金形式支付工程款。

(县、乡镇、附属工程)

(六)合同的管理。

(I)签订有关条款背离招标文件和招标承诺。

如施工单住的一些承诺实际不兑现。签订补充协议。

审计建议按照《中华人先共和国招标投标法》第五十九条：

“招标人与中标人不检照招标文件和中标人的投标文件订立合同

同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内参的协议的，

责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚

款”的规定处理。

(2)附属工程及零星工程合同管理不够规范

附属工程及零星工程合同管理不够规范

票项目一些附属工程，如二次装饰、围墙、塘灌回填的合同，

合同价格的确定不合理，由施工方单方提供的预算书未经审核确

定，合同文本过于简单不够严谨，责、权、利、质量、工期、取

菰拨付办法、奖罚、保修、结算依据等条款不够全面；不符合

《中华人民共和国合同法》第二百七十四条”施工合同的内余包

括工程范囹、建设工期、中间交工工程的开工和浚工时间、工程

质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨

款和结算、绫工验收、质量保修范囹和质量保证期、双方相互协

作”等条款的规定。临时设把转让协议由业主单住下属的一内部

部门签订，违皆《中华人先共和国合同法》总则第一章第二条“'等

同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止

免事权利义务关系的协议”的规定，合同主体不合法。

审计意见：建设单住在合同管理中，不但要重视重大合同的管

理，还应对中小型合同加强管理。

（3）合同执行不严格，工程款支付

亲项目中标单住在投标报价时承诺优葭工程增加费、文明施

工增加编作全领优惠，但实际结算时仍收取上述会用，多付

234,201元。

根据《合同法》及《建设项目审计处理暂行规定》（审投发

[1996]第105号）第十四条“工程价款结算中多讨少计的工程款应

予调整；建设单核已签证多付工程款的应予以收缴”的规定，建

设单住应向中标单住收回234,201元冲减项目投密。

C4J超付部分要及时签订相关补充协议，及时签订有关补充协

议。

1998年1月9日，崇高速公路指挥部（甲方）与分指挥部（乙

方）签订《高速公路建设单位管理去承包协议书》，约定甲方核

定给乙方建设单住管理堂的承包金额为170万元；2001年6月8

目，指挥部《关于古梯迁移管理希用问题的批复》（X嵩指[2001]

XX号），同意拨给分指挥部古樟迁移管理希用15万元。而实际

甲方向乙方支付215万元，超出协议及枇复30万元。

审计处理意见：根据协议及批复精神超额支付给分指挥部的

30万元建设单住管理费应收回并冲减工程成本。

建设领域突出问题，盥理希用重复支出。

（七）造价控制方面存在的问题

1,多计、重计已完工程量。有些基建工程由于工期长或由两个

施工单住共同承建，就存在混淆工程界F艮、支点工程重复计算的

现象。有的已完工程实物量与施工图计算工程量不相符;有的由

于设计变更应该调整减少的工程量而在编制决算时不做调整，使

工程量多计算等。

2.离套定额标准，提高工程造价。有的工程离套其他地区定额、

其他年度工程定额等。（对定额稍作说明）

3.提高取春及高套工程等级。有的工程该取8类的4行取三类，

该取三类的自行取二类，自行提高取类标准而提高工程造价；

4.虚报材料价格或去用。有的工程用料以次充好，抬高价格;有

的工程在建造过程中没有使用大型机敏和特殊机敏而计提费用；

有的工程实际没有发生材料二次搬运而自设自取;有的工程不需要

要抢时间、抢进度，而故意夜间施工增加会用等。

5.隐蔽工程偷工臧料。有的工程在决算中通过故意虚增基础土方

的开挖量、石方混凝土的充填量、垫层的厚度、虚计预埋件等方

式j来增加希用。

6、项目变更存在漏洞。由于学校基建工程有许多的自身特点，特

殊要求多，工程变更也就很多，施工合同普遍存在着内余不完善、

施工单位算计建设单住的问题。有的利用工程变更，通过不正当

手段，使工程造价大幅度提高;有的建设单住与施工单住关系密

切，不应给的签证也给签;有的施工单位利用建设单住基也人员不

不懂基也管理和工程管理，提出一些不合理的变更签证;有的盥

理单住的监理工程师不是站在公正的立场上，而是按施工单位票

求随意签发签证。这些不合理的工程变更会给不法分子造成可乘

之机。

7、工程盥理不完善。同前■工程监理存在的主要问题有:一是有些

监理机构和人员素质不高，对施工质量不负责任，而是按照施工

单住的要求随意签发变更签证，增加投资;二是对监理机构和人

员的资质评章和盥督不严格，赋予监理单住的权力也不够；三是

有些学校没有实行工程监理制度；四是实行了监理制，而监理人

员却吃着甲方帮着乙方造假（监理人员工资太低）o工程监理的

不完善影响了基建工程决算审计，增大了审计难度。

三、工程项目管理与审计方法

(-')招投标审计

近几年来，国彖对建设项目的审计范囹逐渐拓宽，加强了工

程也设管理过程的审计，而工程的招投标是其中一个非常重要的

环节，招投标是在建设初期阶段进行的，确定勘察、设计、监理、

掘工、重要材料设备供应单佳，在很大程度上决定着工程的造价、

质量和进度，同时由于招投标环节牵扯到各方的巨大的经济利

益，极易产生赔福违规掾作，因此加强对工程招投标阶段的审计

分析，往往会发现很多问题。基建项目招投标审计的主要内余包

括:

1、审计工程是否具备招投标条件。

招标项百按照国家有关规定需要履行项目审批手续的，应当

先敕行审批手续，取得批准。招标人应当有进行招标项目的相应

济金或者资金来源已经落实，并应当在招标文件中如实我明。

2,审计招投标的范囹是否全面。

中华人先共和国招投标法规定大型基础设麴，公用事业等关

系社会公共利益、公众安全的项目全部或者部分使用国有资金投

资或者国家融资的项q、使用国际组织或者外国政府资款、援助

资金的项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重

要设备、材料等的采购，必须进行招标。但招投标法中未明确规

定具体的工程规模，目前各个地方自行采用的标准都不一致，比

如安徽省，有两个相关的管理办法《安徽省建设工程招投标

管理办法》和安徽省实施〈《中华人先共和国招标投标法》办法（安

徽省人民代装大会常务委员会公告第118号公布），而两者的规

定范囹就不一改，各个地市具体执行时更是各行其令，很多建设单

单住投机取巧，将整个项目工程化整为零，规避招标，而对勘察、

设计、监理和重要设备材料采购则基本不进行招标或自行组织小

范围招标，直接或间接的确定自己“心仪”的乙方。基建上的许

多腐败问题产生于此环节，为此，我们审计人员一定要注意工程

招标范围的审核。

3、审计招标的方式是否符合规定。

H匍■我国招投标法规定招标招标有两种方式----公开招标和

和邀请招标，取消了议标。国务院发展计划部门确定的国彖重点

项目和堵.4治区、直辖市人先政府确定的地方重点项目不迨•宜

公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人

民政府批准，可以进行邀请招标，此外的工程均要要公开招标。

审计人员要注意公开招标的工程公告范囹方式是否符合要求、应

该公开招标的工程是否违规选行了邀请招标、符合邀请招标范围

的工程是否履行了相应的审批手续。

4、招标代理机构的审计。

招标代理机构是否具有相应的咨质和实力，操作过程是否规

危，招标文件编制是否规范，招标文件的编制是否含有要求或者

标明特定的生产供应者以及含有倾向或者挑斥潜在投标人的其

他内怒。有无故意抬高造价、向施工单住泄露标底、串通囹标等

行为。针对这些问题，审计人员可以通过查阅比的标底和各彖投

标单住的投标文件来发现其中的端诧，有时候我们会碰到施工单

住的投标书和标底极其相似，有的卷至清单分项工程的组价都'一

样，只是个别项目稍作改动，内行一看便知。另外招投标法规定

建设单住具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招

标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标

事宜。依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，

应当向有关行政监督部门备案。遇到这种情况我们要注意对照国

家相关的法律法规审核建设单住的组织招标的能力是否符合委

求。

5、评标过程的审计。

首先看评委的来源、人数、组成是否符合要求，与投标人有

利害关奈的人不得进入相关项q的评标委员会，已经进入的应当

更换。特别是一些垄断行业的系统内招标评委易发生问题。例如

邕者曾参加某水利工程的审计，该工程余建设单住自行组织招标

标，其招标评委均为当地水利系统内部人员，而其下的永建公司

亦参加投标，该工程虽然名为公开招标，但结果可想而知。其次

看评标是否规范，是否遵循了评标规则。审计人员可以通过审杳

评标记录观看评标现场录像来发现问题，并通过一些硬性参数来

判定，而柔性指标很难作为判定标准。此过程需要取得招投标管

理机构的配合，方能顺利开展。

6,审计工程合同是否按招标结果筌订。

我国招投标法明文规定'“细标人和中标人应当自中标通知书

发出之日起三十日内，校照招标文件和中标人的投标文件订立书

面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内衮的其

他协议。”审计人员要注意审核合同签订日期、签订对象以及合

同内怒，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致

致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更。通常合同备案机

关所持有的那份合同并不一定是甲乙双方真正履行的合同，甲乙

双方通常会通过补充协议的方法来逃避合同管理机关的监管，由

合同管理机关不会参与工程最后的决算，因此合同的最后履行结

果管理机关管理不到，正是这种体制上的不衔接使人有机可乘。

必要时审计人员可以审到合同备案O

7,审计工程招投标结枭的最终履行情况。

经济利差.是各方谟求的最终利益、根本利益，发工决算是关

键的一步。招投标工作的目的是合理控制资金，最终意义是付诸

实施，合理的节约控制建设资金。招投标过程进行的再规范再科

学，但如果最终未能在绫工决算中得到实施，对经济方面的控制

将变的毫无意义。很多建设工程在绫工决