【企业税务筹划工作的风险及其防范措施-以A公司为例8800字（论文）】

企业税务筹划工作的风险及其防范措施—以A公司为例摘要税务筹划作为企业财务管理工作的重要内容，要求企业能够在符合国家相关法律法规基础上，结合相关政策导向，对企业生产、经营以及投资活动全过程中做好筹划管理工作，依法进行自身纳税支出的控制，来为企业带来良好的经济效益。本文以税务筹划的相关基础理论为写作基础，对企业的税收筹划现状展开全面细致的剖析，充分运用当前较为成熟的税收筹划研究经验，拟定操作性强的税收筹划方案。对中小企业纳税工作给予大力支持与帮助，发挥税收杠杆的作用，可以让经济效益获得很多，旨在通过对A公司当前运行的税收筹划现状展开的缜密分析，为各中小企业的实践应用提供卓有成效的理论补充。关键词：税务筹划；风险；防范目录TOC\o"1-3"\u一、前言 浅析企业税务筹划工作的风险及其防范措施——以A公司为例姓名：黎焕弟班级：会计102班学号：203134534008一、前言税务筹划作为企业财务管理工作的重要内容，要求企业能够在符合国家相关法律法规基础上，结合相关政策导向，对企业生产、经营以及投资活动全过程中做好筹划管理工作，依法进行自身纳税支出的控制，来为企业带来良好的经济效益。但是因为税务筹划所处内外环境存在有不确定性，在税务筹划过程中也就存在有一定的风险性，如果没有做好这些税务风险的规避，还会对企业造成一定的损失。因此在企业税务筹划工作中，还需要对其中的风险因素进行明确，随后采取相应措施，帮助企业进行税务筹划中风险的有效控制，借此满足企业的长远发展需求，本文主要就企业税务筹划中的风险防范策略进行探究分析。关于税务筹划工作的风险的研究方面。JudithFreedman，GeoffreyTLoomer和JohnVella（2015）着重对企业纳税风险的内部因素进行了详细阐述，他认为企业与主管税务机关信息不对称而出现违规行为是纳税风险产生的重要因素，而这种情况多是因企业缺乏税务人才所致。因此，加强企业税务知识的学习是非常有必要的。StevanieS.Neuman与ThomasC.Omer等几位学者（2019）在他们最新的研究中指出，税务风险的来源包括经济风险、税法的不确定性以及获取了不准确的信息。钟颖（2016）认为不少企业内部的税务管理部门不了解业务操作情况，在处理涉税问题时总是处于被动之中，易因与业务部门掌握的信息不对称而出现失误[。汤剑（2019）揭示了我国中小企业缺失纳税风险管理的环节，只能被动的接受税务稽查机关的查处，未能事先有效预防税务风险。关于税务筹划工作的风险防范的研究方面。NeumanStevanieS,OmerThomasC,SchmidtAndrew（2013）几位学者对企业的整体税收风险进行了事前评估，构建了事前税收风险指数对企业税收风险进行衡量，主要包括六个部分：交易、操作、合规性、财务会计、管理和声誉，他们认为在对公司的税收活动进行评估是税收筹划工作的重要环节，能够及时鉴别具体业务中的税务风险。AhmedAlHadi,MostafaMonzur,AhsanHabib（2016）等学者对他的观点表示认同，认为企业如果想实现有效的防范并控制纳税风险的最终目标，需要加强对现存纳税风险的判别、定性定量分析，并渗透到企业每一项涉税业务中，确保达到纳税风险控制的最优效果。谢卫（2018）指出，在国税“金三系统”的监控下，对企业各项涉税业务信息采集的效率大幅提升。因此，企业自身必须做到依法依规，做到诚信经营，杜绝偷、漏税的行为，才能避免成为税务机关的处罚对象。高南亚（2019）也提出在当今时代，信息化技术以及大数据技术是保证税务风险管控工作高效开展的前提，税务风险控制离不开信息技术的支持，要做好税务风险管控必要设施的信息化搭建,提高风险管控水平。二、企业税务筹划工作的意义（一）有利于提高企业的纳税意识税务筹划有利于提高企业的纳税意识。企业开展税务筹划要求相关筹划人员对税法有深刻的认识，并能按照税法的要求规范自身的经济行为。这样不仅提高了企业依法纳税的意识，还能有效地降低企业涉税风险。（二）提高企业经济效益企业在进行税务筹划工作时，能够将企业的纳税时间在合理范围内延长，将企业的经济效益尽可能扩大。企业内部的财务管理人员大多都会对我国相关的税法政策开展较为细致的研究，只要发现企业满足税法政策中的延期纳税要求，那么就会在第一时间为企业申请延期纳税，进而提高企业的经济效益。例如在新冠疫情下，大多数地区实行了税收减免或延期缴税的政策，缓解企业因受到疫情影响的经济压力，从根本上解决企业资金周转问题，从而实现企业良性运转。（三）为企业提供投资参考合理的税务筹划工作，能够有效地帮助企业寻找到适合的投资方向，并且还可以为企业的生产经营活动以及企业其他重要决策提供强有力的数据支撑。而税务筹划工作大多数都是在企业纳税前开展，对企业的各项经营活动进行规划，从而在规划中明确企业的发展方向，促进企业的全面发展。三、A公司税务筹划工作案例分析（一）公司概况A公司正式成立于2000年，公司从事的行业主要是航空装备研发，并且是一家民营军工上市公司。公司中的研发团队庞大，共有300多人，产业基地遍布西安南京等地，其业务类型相对丰富，其中包括研发和生产，另外还有销售和服务等。并且拥有多个技术专业，包括电机控制、另外还有飞行控制计算机和无人机，除此之外还有航空电子等，多项技术领域已经发展很好。在军工产品研发的特殊环境下，A公司以民营机制的好的地方来使用，以创新的精神、开放的态度、共赢的理念，以独特的黏合方式，广泛协作，高效发展。顺应国家号召，A公司以对航空的热爱、独特的系统思维、充满活力的民营机制为航空产业的发展带来了不一样的发展，让客户用更少的投入获得更多的产出，私营军事工业。（二）公司主要涉税经济业务第一，对公司中的税种及税率进行相应的分析。此公司属于一般纳税人的范畴内，并且是一家科技型中小企业，此种企业属于高新技术企业，与此同时，也拥有较多的税种，分别为增值税13%,9%,6%,3%，另外还有企业所得税（约为15%），以及城市维护建设税和教育费附加（分别为7%和3%）。第二，对公司中的税负情况进行相应的研究与分析。在对A公司2016-2018年中的各项数据信息进行计算和整理的过程中，主要是以公司财务报表数据作为依据，各项数据信息情况具体如下：表12018-2020年公司整体税负情况（万元）2018年2019年2020年主营业务收入5160.557403.268130.12实际税额413.36812.88815.45综合税负率8.01%10.98%10.03%数据来源：2018-2020年公司财务报表从上表可以看出，A公司2018-2020年三年的营业收入情况稳中有升，因此实际缴纳的税额也呈现增长的态势，尽管2018年公司的综合税负率略微下降，但是综合三年的税负率，公司整体的税负率仍然是稍微上升的，因此公司开展税收筹划就更加有必要，税收筹划的空间较大。第三，公司纳税明细。通过公司财务报表数据计算整理A公司2018-2020年纳税明细详见下表：表22018-2020年公司纳税明细表（万元）2018年占比2019年占比2020年占比增值税312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企业所得税45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市维护建设税22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育费附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花税2.310.56%5.230.64%7.980.98%房产税等其他税费14.533.51%10.271.26%2.360.29%合计413.36100%812.88100%815.45100%数据来源：2018-2020年公司财务报表对上表进行分析能够得知，增值税和企业所得税在公司缴纳的各项税费中占据着较大的比例，在2018-2020年中，数据依次为86.6%和92.21%，另外还有91.27%，而城市维护建设税、教育费附加、印花税以及房产税等其他税费占比在10%左右，因此，可以将2018-2020年度中这些纳税项目所经受的影响排除，公司在上述增值税和企业所得税的税收成本当中占据的比例也相对较大。由此可知，税收筹划工作在增值税和企业所得税中逐步开展尤为关键，也是此次研究的主要内容。（三）公司税务筹划现状1.税务筹划制度A公司成立了二十多年，公司始终以未来的发展方向作为目标，诚信问题逐渐受到了大家的重视，对税务管理进行相应的分析可知，相关人员也要严格依照相关的规定，在处理财务的过程中，也要严格依照规定进行。A公司拥有一定的高新技术，对于此时的企业而言，相关的机制需要进一步建立与健全，并且以财务会计的层面作为依据，对税收管理制度进行相应的制定，并对公司的其他方面也进行了相应的规定，其中包括经济和财务两方面的规定，另外还有财务报销等。对公司增值税进行分析可知，要以相关的规定作为依据对其进行管理。2.税务筹划人员配置情况表3A公司财务部岗位人员情况岗位人数学历职称从业年限会计主管1本科中级会计师12年记账会计3专科无6年税务、成本会计2本科无8年出纳2专科无3年由上表3可以看出，该公司对财务部门的岗位设置较为简单，尽管具有独立的税务会计职能，但需要由两个人来完成这份工作，其中的一位工作人员还需要负责公司内部的税收管理工作，主要有以下几个部分：一是负责公司的纳税申报；二是负责公司的增值税抵扣；三是负责向当地税务机关申领发票以及提供公司的涉税资料，同时还需要负责公司税收优惠政策的申请；四是负责公司内部的其他涉税工作。另一个人只负责会计业务。综上所述，A公司的纳税活动相对较少，原则上只在基础纳税申报的基础上进行，很少进行税务筹划，税务数据也没有得到妥善管理，缺乏系统性和整体性。3.税务筹划的主要内容（1）采购环节的税收筹划对A公司进行分析可知，其主要为制造业企业，想要对成本进行有效的控制，采购问题不容忽视，对于产品而言，无论是其成本方面，还是其定价能力方面，都能够起到相应的影响。对于采购人员而言，采购的价格和产品的质量是其关注的主要内容，对于税收筹划问题并未进行考虑，换言之，就是将采购成本逐步降低可运用怎样的税收筹划能够实现，在条件相同的情况下，对于公司低廉的采购成本而言，价格并不是唯一的衡量标准，税收因素也是不可忽视的一部分。由于公司属于一般纳税人的范畴内，因此，在购货的过程中可向一般纳税人和小额纳税人进行，两者具有一定的差别，想要发票就必须向前者购货。由此可知，在相同的购买条件下，确定采购对象的标准则为税后收益。（2）研发环节的税收筹划对A公司进行分析可知，其属于科技型中小企业，可通过研发费用来实现优惠。公司将研发的费用合理的运用，对于此种费用的扣除会起到严重的影响，与此同时，企业所得税受到的影响也相对较大。（3）生产环节的税收筹划在A公司中，想要进行生产就需要一定的固定资产的支持，一般来讲，固定资产的价值与时间是成反比的，时间越长，则价值越小，固定资产的耗损情况与减少的价值成正比，并计算在产品成本当中。对于企业而言，税收筹划项目中不可忽视的问题是固定资产的折旧，好的折旧方式能够有效的调节企业所得税的税收负担。对科技型中小企业进行分析不难看出，其产品更新和固定资产的迭代换新的速度都相对较快，其在固定资产的价值方面也相对较高，无论是成本的逐步降低，还是产品的技术优势，选择的折旧方式都能够起到相应的作用。（4）销售环节的税收筹划在企业的生产经营中，不可忽视的环节无非销售，其严重影响着公司的主营业务收入，公司在销售生产的产品时，能够对产品的市场接受程度进行测量，对企业的核心竞争力起到了确定的作用。由此可知，企业制定购买优惠计划的目的是增加销售收入，对购买方的购买积极性起到提升的作用。在产品的销售过程中所采用的销售方式有很多，包括销售折扣和折扣销售，另外还有返利销售等。在税务和会计处理的过程中，一些促销方式具有一定的差异，要站在税收筹划的层面进行分析，在下面有较为详尽的介绍。销售折扣顾名思义，主要是先销售，然后再进行打折，即现金折扣。折扣销售则完全相反，其主要是先折扣，然后再进行销售，即“打折”。运用此种方式时，扣除折扣后的销售单价乘以销售数量是收入确认的标准。在商品折扣的过程中，其中折扣的重点是商品的价格，这是需要重点关注的问题，假如在销售的过程中将其他的物品赠送，也称为实物返利，在营业额中不能将这些物品和实物的金额扣除。四、A公司税务筹划工作存在的风险分析（一）管理层对税务筹划的重视程度不够税收筹划是企业整体经济效益中需要重要考虑的因素，而A公司在税收筹划方面不够重视，公司的管理层对于税收筹划长远影响企业的意识尚不够清晰。中小科技企业或者初期成立的企业，由于有国家政策的扶持，初期创业时期的企业基本处于亏损状态，因而也没有税收的压力，故企业往往把企业运营的重点放在研发和业务开拓方面，管理层也将主要企业目标放在新产品开发和市场推广上，没有深入规划企业的税收，忽略了税收筹划的管理，也没有意识到合理的税收筹划将会给企业带来的经济效益。但是，随着企业业务能力的增强，企业市场占有率不断扩张，企业转向正规实现盈利，税收筹划的经济效益会渐渐凸显出来。若企业在最初的时候没有进行税收筹划方面的评估建设和管理，当需要的时候就会缺乏税收筹划管理基础和经验，这样会导致税收不合理不科学，不但无法享受到税收筹划带来的经济利益，反而加大了不必要的成本支出，从而削减了企业的整体利润。（二）税收筹划岗位设置不够规范目前高新技术企业通常没有设置专门的企业税收筹划部门和专员，往往简单的将税务筹划工作理解成为传统意义的财务和会计工作，并在实际的工作中，仅仅认为税务筹划只是日常的报税和缴税等相关涉税事项，由财务或者会计配合税务局的工作，被动的采集数据，填写税务报表，完全没有意识到科学的税收筹划可以有效地控制企业成本，并可为企业带来税收经济利益。因此在这方面企业需要设置专门的税收筹划岗位，聘用税收筹划的专业人员，结合国家税务政策和本企业的税收特点，制定适合本企业的合理科学的税收计划，配合企业发展规划，为企业争取最大程度的经济收益。（三）税收筹划方法和技术水平有待提高税收筹划工作是系统工程，需要统筹规划。A公司税收筹划管理中存在的主要问题同样也是岗位设置不专业，缺乏专业人员，税收统筹管理的水平需要提高。问题的主要体现在对于税收筹划的管理方法和技术能力缺乏灵活度。科技型中小型企业因为资金所限，无法聘任专业的第三方比如会计事务所和税务事务所，享受他们提供的服务，通常仅依靠企业自身的财务部门人员开展此项工作。而企业内部自身的财务人员通常没有强有力的税收筹划意识和工作技能，故无法通过税收筹划来为企业带来更高的税收筹划经济利益。调研发现，目前高科技中小企业并没有实际展开税收筹划工作，税务部门也没有收到相关的咨询或者反馈。在一定程度上，企业需要重视这一块业务并尽快组建团队开展。（四）税收筹划存在高预期高风险需要重点指出的是，高科技中小型企业对于税收筹划管理的疏忽和不重视，是因为在观念里一直认为国家对于中小型高科技企业有扶持政策，认定在税收的问题上企业不必花费太多的精力去管理和学习，企业的这种盲目的自信、对于国家政策的主观预计存在着极大的风险。一方面企业这种固有的观念，会使得企业对于税收政策的预期较高，而不注重税收筹划管理，企业的财务管理人员可能对于国家相关的政策和当税务局的条款未能深刻地理解和学习，在开展涉税工作时很随意，往往会导致税负过低而在税务系统中被标记成高风险用户。另一方面，企业由于没有很好地进行税收筹划的管理，有时甚至错误地追求税收筹划经济利益，往往会挺而走险触动法律或者法规的红线，这也加大了企业在税收方面的风险。企业应及早进行税收筹划管理，并和当地税务部门保持信息同步，及时学习和了解国家的相关税务政策的新规颁发、旧条款地改动、老法规的变更等动态变化，并依此相应调整本企业的税收筹划管理的内容和方法，从而合法合规的为企业带来税收筹划的经济利益，提升企业的竞争力。五、A公司税务筹划工作的风险防范措施（一）营造重视税收筹划工作的浓厚氛围管理的深度和广度决定了企业税收筹划工作的开展效果。科技型中小企业在发展过程中需要应对诸多风险。这类企业经营风险等级存在差异，面临巨大的发展压力，甚至是生存难题，所以企业管理层对税收筹划工作的重视程度普遍不足，此类问题很少作为议题出现在高层决策内容中。应客观评价税收筹划工作的积极与消极作用，清晰地意识到该项工作带给企业的影响，以企业高层为切入点，使其树立正确的税收观念，意识到消极的税收筹划工作存在违反相关税收法律的风险，进而影响企业的整体形象，打破企业管理层关于税收筹划工作的固化印象和刻板思维，从根源处改变企业对于税收筹划工作的错误认识，在提升重视程度的同时，全力支持并有序开展税收筹划工作，为税收筹划创造守法环境。（二）合理设置税收筹划岗位一方面，提升会计核算能力，完善财务体系。这是开展税收筹划工作的前提和基础，为税务局的相关检查提供基础性数据和信息。企业在运营环节，要及时收集和整理有关成本和销售等内容的费用凭证和收入票据，确保扣税工作正常开展。只有运用适合的核算手段，优化会计资料管理工作，才能客观反映科技型中小企业经营现状，并把各项经济活动置于监督体系之下。另一方面，科技型中小企业结合企业自身特点，按照企业成本预算最大取值，设置专门岗位，并明确职能，指定专人负责税收筹划工作。该项工作是完成税收筹划工作的根本要求。（三）加强对税收筹划岗位人员的培训力度一是利用培训形式，深挖内部专业人员的技术潜力。税收筹划工作对专业性要求较高，税收筹划专职员工虽已具备从事该项工作的专业能力，但企业仍需以培训形式为这部分员工创造学习和进修机会，切实提升税收筹划水平。税收筹划专职员工的业务能力和水平能够影响甚至决定科技型中小企业税收筹划工作质量。科技型中小企业为税收筹划专职员工提供的培训应侧重于财税知识的学习，企业可通过购买方式丰富税收筹划课程内容，并聘请财税专家以讲座形式提高税收筹划专职员工的专业水平，并由企业负责培训费用，提升专职员工的学习热情，多渠道共同推进，提高培训质量，加强培训效果。二是在知识提高补充方面，从外部渠道寻求培训支持。企业应积极改变自行承担针对税收筹划专业员工培训任务的被动局面。公司可以聘请专家来提高员工的财务知识，并购买在线课程对员工进行统一教育，这样既可以为公司节约成本，又可以让员工在自己的时间内自由学习，从而提高培训的效果。只有不断获取新的知识，了解新的税收筹划技术，税务部门才能更有效地提高税收筹划能力。积极开发外部渠道，借助外部力量的专业优势，完成针对税收筹划专业员工的知识拓展培训。（四）合理设定税收筹划目标降低税收筹划风险一方面，结合企业经营实际，制定合理的税收筹划目标。科技型中小企业要准确评估税收筹划工作的税收收益表现。而有效评估的基础则是税收筹划目标的合理性。企业应站在战略高度，把税收筹划目标纳入到企业发展体系中。另一方面，以降低风险为核心任务，着手体系创建工作。科技型中小企业的抗风险能力不足，应尽量避免出现税务筹划风险，该风险对于企业的破坏力无法估量。所以，科技型中小企业应熟知相关税收法律法规内容，提升守法意识，并在企业能力范围内，出于防范目的，积极创建相关风险体系，设置专门岗位，负责税收筹划评估工作，在企业税收筹划目标的制定环节，针对企业税收筹划工作实际，积极进行风险等级测算，扎实开展各项基础性研判工作，寻找并发现潜在隐患，提升税收筹划水平，重点监督各项财税行为，尤其是涉及税收优惠和政策法规等方面的行为，该项举措可切实提高企业税收筹划风险管理水平，增强企业抗风险能力。六、结论目前我国经济发展正处于高质量发展阶段，科技型中小企业在技术创新中的作用正在显现，在提高经济发展质量方面发挥着不可缺失的影响。党和国家积极营造创新创业的良好环境。各部门共同支持高新技术中小企业健康发展，高新技术中小企业税收筹划氛围浓厚。积极的税收筹划工作对于企业来说，益处良多，不但可改善企业的运营模式、提升决策的正确性，还可优化企业产品结构、提升整体实力，切实增强企业的财税运营水平，降低税收筹划的风险等级，让企业税后获得更多资金。本文把研究对象确定为A公司，根据公司内部的税收业务工作现状，展开了全面而系统的分析与探讨。针对A公司的高科技属性，从增值税、个人所得税和企业所得税等方面对A公司的税收筹划措施展开了深入分析，并深挖内部资源潜力，提出切实可行的筹划计划，帮助A公司在法律允许范围内降低纳税额。企业在税收政策的指导下，在具体运营过程中，提升税收筹划的科学性及合理性，在保障国家利益的前提下，有效提升企业利润空间。

参考文献[1]JudithFreedman，GeoffreyTLoomer，JohnVella.Corporatetaxriskandtaxavoidance:Newapproaches.BritishTaxReview,2015,(1):74-116.[2]StevanieS.Neuman,ThomasC.Omer,AndrewP.Schmidt.AssessingTaxRisk:PractitionerPerspectives[J].ContemporaryAccountingResearch,2019.[3]钟颖.COSO框架下集团企业税务风险管理体系构建[J].财会通讯,2016,(17)