2025年税务师考试《涉税服务实务》新考纲试题集解析

2025年税务师考试《涉税服务实务》新考纲试题集解

析

一、单项选择题（共60题）

1、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，正确

的是（）o

A.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,

为增值税纳税人。

B.在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税

纳税人。

C.在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的企业，为增值税纳税人。

D.在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位，为增值税纳税人。

答案：A

解析：根据《增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或者提供加工、修理

修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。所以，选项A是正确的。

2、某企业2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为

100万元，增值税税额为万元。该企业本月销售产品一批，不含税销售额为200万

元。若该企业本月适用的增值税税率为13%,则该企业本月应缴纳的增值税为（）万

兀O

A.2.6

B.13.6

C.17

D.26

答案：B

解析：该企业木月应缴纳的增值税二200万元*13%-17万元二13万元。因此，选项B

是正确的。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总

额？

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.资产收益

答案：D

解析：企业的收入总颔包括销售商品收入、提供劳务收入和转LL财产收入，而资产

收益属于企业的利润，不属于收入总额。根据题意，正确答案为D。

4、税务师在进行涉税服务实务操作时，以下哪项不属于税务师应尽的职责？

A.提供税收筹划建议

B.协助企业进行税务申报

C.代表企业参加税务行政复议

D.直接代替企业进行税务处理

答案：D

解析：税务师的职责是提供专业的税务服务，包括税收筹划、协助申报、代表企业

参加税务行政复议等。直接代替企业进行税务处理超出了税务师的职责范围，应由企业

内部或专业机构负责。因此，正确答案为D。

5、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪项不属于企业的免税收

入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.企业购买国债所得的收益

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利

息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利

组织的收入。而企业购买国债所得的收益属于应税收入，不属于免税收入。因此，选项

D是正确答案。

6、在涉税服务实务中，税务师在代理企业进行税务申报时，以下哪项行为是不正

确的？

A.核对企业的收入、成本、费用等申报数据的准确性

B.指导企业正确填写纳税申报表

C.帮助企业进行税收筹划，降低税负

D.代企业向税务机关提交虚假的纳税申报材料

答案：D

解析：在涉税服务实务中，税务师应当严格遵守职业道德和法律规定，确保其服务

的真实性和合法性。选项A、B、C都是税务师在代理企业进行税务申报时应当做的事情,

采用直线法计提折旧。2020年该企业销售产品取得大含税收入200万元，适用的增值

税税率为13%。2020年该企业应缴纳的增值税为：

A.26.6万元

B.26.4万元

C.25.2万元

D.24.8万元

答案：B

解析：2020年应纳增值税二200万元义13%T6.8万元X13%=26.4万元。

10、某企业为增值税一般纳税人，2020年4月取得一份增值税普通发票，注明货

物金额为50万元，税额为6.5万元。该企业于2020年5月将货物对外销售，取得不含

税收入60万元，适用的增值税税率为9吼该企业5月份应纳增值税为：

A.4.5万元

B.5.4万元

C.5.1万元

D.5.6万元

答案：C

解析：5月份应纳增值税=60万元X9%-（50万元X9%-6.5万元）=5.1万元。

11、在税务师办理纳税申报业务时，以下哪项不属于税务师应当履行的义务？

A.确保纳税申报的准确性和完整性

B.及时向纳税人提供税务咨询和指导

C.为纳税人保守商业秘密

D.帮助纳税人逃税，减少纳税义务

答案：D

解析•：税务师作为专业人士，有义务确保纳税申报的准确性和完整性，及时提供税

务咨询和指导，以及保守纳税人的商业秘密。然而，帮助纳税人逃税是违法行为，违反

了税务师职业道德和法律法规，因此不属于税务师应当履行的义务。

12、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项不属于税务师在代理纳税

申报时享有的权利？

A.要求纳税人提供相关资料

B.依法查询纳税人税务信息

C.向税务机关提出纳税争议的处理意见

D.代替纳税人签署纳税申报表

答案：D

解析：税务师在代理纳税申报时，有权要求纳税人提供相关资料，依法查询纳税人

税务信息，以及向税务机关提出纳税争议的处理意见。然而，代替纳税人签署纳税申报

表是不合法的，囚为签署纳税申报表是纳税人的法定义务，税务师只能提供代理服务，

不能代替纳税人签署。

13、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪项不属于企业的免税收

入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.企业转让土地使用权取得的收入

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利

息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营

利组织的收入。而企业转让土地使用权取得的收入不属于免税收入，应当缴纳企业所得

税。因此，正确答案是及

14、在计算企业所得税应纳税所得额时，以下哪项属于税法规定的可以扣除的成

本？

A.董事长个人因公出差产生的交通费

B.企业为员工支付的意外伤害保险费

C.企业发生的赞助支出

D.企业支付的罚款

答案：B

解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，企业为员工支付的意外伤害保险费属于

税法规定的可以扣除的成本，因为它属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支

出。而堇事长个人因公出差产生的交通费、企业发生的赞助支出以及企业支付的罚款均

不属于税法规定的可以扣除的成本。因此，正确答案是B。

15、某企业2019年度取得收入总额为1000万元，其中销售货物收入600万元，提

供劳务收入200万元，出租设备收入200万元。已知该企业2019年度会计利涧为100

万元，不考虑其他因素，该企业2019年度应缴纳的增值税税率为13乐则该企业2019

年度应缴纳的增值税为（）万元。

A.78.0

B.79.4

C.80.0

D.81.0

答案：B

解析：增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单

位和个人，就其实现的增值额为课税对象征收的一种流转税。该企业2019年度应缴纳

的增值税计算如下：

销售货物应缴纳增值税二600万元X13%=78万元

提供劳务应缴纳增值税二200万元X13%=26万元

出租设备应缴纳增值税二200万元X13%=26万元

因此，该企业2019年度应缴纳的增值税总额=78万元+26万元+26万元=130

万兀。

选项B正确。

16、某企业2019年度购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为100

万元，增值税税额为13万元。该批原材料在2019年度生产过程中全部用于生产产品，

销售时确认的销售额为150万元。已知该企业2019年度应缴纳的增值税税,率为13%,

则该企业2019年度应缴纳的增值税为（）万元。

A.19.5

B.20.5

C.21.5

D.22.0

答案：B

解析：根据增值税抵扣原理，企业购入原材料支付的增值税可以在销售产品时进行

抵扣。因此，该企业2019年度应缴纳的增值税计算如下:

销售产品应缴纳增值税=150万元X13%=19.5万元

由于企业购入原材料支付的增值税为13万元，可以在销售产品时抵扣，因此实际

应缴纳的增值税为：

实际应缴纳增值税二销售产品应缴纳增值税-购入原材料支付的增值税

实际应缴纳增值税=19.5万元-13万元=6.5万元

选项B正确。

17、在税务师事务所接受委托进行企业所得税汇算清缴鉴证时，下列哪项不属于鉴

证报告应披露的内容？

A.税务师事务所的名称和地址

B.鉴证项目的范围和目的

C.被鉴证单位的财务报表

D.税务师对鉴证结果的意见

答案：C

解析：在税务师事务所接受委托进行企业所得税汇算清缴鉴证时，鉴证报告应披露

税务师事务所的名称和地址、鉴证项目的范围和目的、税务师对鉴证结果的意见等，但

不包括被鉴证单位的财务强表。财务报表是鉴证的基础资料，但不应直接在鉴记报告中

披露。

18、以下关于增值税纳税申报的说法中，不正确的是：

A.增值税一般纳税人和小规模纳税人应分别进行纳税申报

B.纳税人应在规定的申报期内提交纳税申报表

C.纳税人申报的增值税应纳税额必须与税务机关核定的应纳税额-致

D.纳税人可以自行选择网上申报或上门申报

答案：c

解析：增值税纳税申报时，纳税人申报的增值税应纳税额可能与税务机关核定的应

纳税额存在差异。这种差异可能是由于税务机关在审核过程中发现申报信息有误，或者

是因为税务机关根据实际情况进行了调整。因此，纳税人申报的应纳税额不一定必须与

税务机关核定的应纳税额一致。其他选项A、B、D均为正确的说法。

19、下列关于企业资产损失税前扣除的说法，正确的是：

A.企业资产损失在发生当年不得税前扣除

B.企业资产损失在发生当年可以税前扣除，但需提供资产损失证明

C.企业资产损失在发生当年不得税前扣除，但在年度终了后可以税前扣除

D.企业资产损失在发生当年不得税前扣除，但可以在未来年度税前扣除

答案：B

解析：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的资产损失，在发生当

年可以税前扣除，但需提供资产损失证明。A、C、D选项均不符合税法规定。

20、下列关于增值税一般纳税人简易il税方法的说法，错误的是：

A.适用简易计税方法的一般纳税人，在计算增值税应纳税额时，可以按照简易计

税方法计算

B.适用简易计税方法的一般纳税人，在计算增值税应纳税额时，不得抵扣进项税

额

C.适用简易计税方法的一般纳税人，在计算增值税应纳税额时，不得开具增值税

专用发票

D.适用简易计税方法的•般纳税人，在计算增值税应纳税额时，可以自行选择简

易计税方法

答案：D

解析•：根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，适用简易计税方法的一般纳税

人，在计算增值税应纳税额时，可以按照简易计税方法计算，不得抵扣进项税额，不得

开具增值税专用发票。因此，D选项错误，适用简易计税方法的一般纳税人，不得自行

选择简易计税方法。

21、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法，正

确的是：

A.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物

的单位和个人，均为增值税纳税人。

B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，但小规模纳税人可以自行选择

是否缴纳增值税。

C.增值税纳税人应当向税务机关申报纳税，但申报纳税的具体时间和方式由纳税

人自行决定。

D.增值税纳税人可以自行决定是否开具增值税专用发票。

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内

销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。

选项A正确地概括了这一规定。选项B、C、D的说法与条例规定不符。小规模纲税人虽

然可以享受一定的税收优惠政策，但仍需依法缴纳增值税；申报纳税的具体时间和方式

由税务机关规定；增值税纳税人必须开具增值税专用发票。

22、下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。

B.应纳税所得额是指企业在计算应纳税所得额时，减去税法规定的各项扣除后的

余额。

C.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害造成的直接经济损失。

D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因经营亏损产生的利息支出。

答案：D

解析•：企、业所得税的计税依据为企'业的应纳税所得额，即企业在计算应纳税所得额

时，减去税法规定的各项扣除后的余额。选项A、B的说法正确。选项C中，企业在计

算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害造成的直接经济损失。但选项D的说法错误，

企业在计算应纳税所得额时，不得扣除因经营亏损产生的利息支出。利息支出属于企业

的经营成本，但不得作为税前扣除项目。

23、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的

应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.股息、红利收入

D.资产转让收入

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的应税收入包括

销售货物收入、提供劳务收入和资产转让收入等，而股息、红利收入属于免税收入，不

属于企业所得税的应税收入。

24、某企业2019年度会计利润为1000万元，当年发生的广告费支出为200万元，

己计入当期费用。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，该企业2019年度企

业所得税的税前扣除广告费支出限额为：

A.150万元

B.200万元

C.250万元

D.300万元

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的广告费支出，按

照当年销售（营业）收入的15%计算限额扣除。2019年该企业广告费支出限额为1000

万元的15%,即150万元。由于实际发生的广告费支出为200万元，超过了税前扣除限

额，因此2019年度企业所得税的税前扣除广告费支出限额为300万元。

25、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征

税范围？

A.销售货物

B.销售不动产

C.提供交通运输服务

D.出售土地使用权

答案：D

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

出售土地使用权属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

26、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.企业以收入全额作为计税依据

B.企业以成本加成作为计税依据

C.企业以会计利润总额作为计税依据

D.企业以税前扣除后的利润作为计税依据

答案：C

解析：企业所得税的计税依据是企业的会计利润总额，即企业在一定期间内的收入

减去成木、费用、税金后的余额。税前扣除后的利润是企业在税前已经进行了扣除后的

利润，不是企业所得税的计税依据。

27、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于摺值税纳税人的说法正确

的是：

A.只有在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人为增值税

纳税人

B.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

为增值税纳税人

C.只有在中国境内提供应税服务的单位和个人为增值税纳税人

D.只有在中国境内提供应税行为以及进口货物的单位和个人为增值才兑纳税人

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在中国境内销售货物或者

提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税纳*兑人。选项E正确地

概括了这一规定。

28、下列关于企业所得税的征收管理，说法错误的是：

A.企业所得税的纳税义务人应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关报送

纳税申报表

B.企业所得税的纳税年度为公历年度，自公历1月1日起至12月31日止

C.企业所得税的税率分为25%和15%两档，适用于不同类型的企业

D.企业所得税的纳税地点由企业所在地税务机关确定

答案：C

解析：企业所得税的税率分为25%和20%两档，其中25%适用于一般企业，20%适用

于高新技术企业和小型微利企业。选项C错误地将税率分为25%和15%两档。其他选项

均符合企业所得税的相关规定。

29、某企业2022年度会计利润为300万元，已缴纳企业所得税60万元。该企业当

年发生的广告费支出为40万元，允许税前扣除的广告费限额为30万元。下列关于该企

业当年企业所得税处理的表述正确的是：

A.当年应补缴企业所得税10万元

B.当年应补缴企业所得税20万元

C.当年不需要缴纳企业所得税

D.当年应退还企业所得税10万元

答案：A

解析：根据税法规定，广告费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予

扣除。该企业允许税前扣除的广告费限额为300X15%=45万元，实际发生40万元，准

予扣除。因此，该企业当年应补缴企业所得税=(300-45)X25%-60=10万元。

30、某企业2022年度发生的职工福利费支出为80万元，实际发生职工福利费为

100万元。下列关于该企业职工福利费税前扣除的表述正确的是：

A.职工福利费税前扣除限额为80万元

B.职工福利费税前扣除限额为100万元

C.职工福利费税前扣除限额为60万元

D.职工福利费税前扣除限额为50万元

答案：A

解析：根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部

分，准予扣除。该企业实际发生的职工福利费为100万元，但工资薪金总额未知。因此,

根据题目信息，只能判断职工福利费税前扣除限额为80万元。

31、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务师事务

所的执业范围？

A.代办税务登记

B.代为制作涉税文书

C.代为办理纳税申报

D.代为进行税务行政复议

答案：D

解析：税务师事务所的执业范围主要包括代办税务登记、代为制作涉税文书、代为

办理纳税申报等涉税服务事项，但不包括代为进行税务行政复议。税务行政复议属于税

务机关的职责范围。

32、在涉税服务实务中，下列关于税务师对客户进行税收筹划的表述，正确的是：

A.税收筹划应遵循合法性原则，不得利用税收法规的漏洞进行筹划

B.税收筹划应以降低税负为主要目标，不考虑其他因素

C.税收筹划可以突破税收法规的边界，以达到节税目的

D.税收筹划仅适用于企业，不适用于个人

答案：A

解析：税收筹划应遵循合法性原则，即在税收法规允许的范围内，通过合法手段为

客户降低税负。税收筹划不仅要考虑降低税负，还要兼顾合规性、合理性等因素。税收

筹划既适用于企业，也适用于个人。选项B、C、D的表述均不符合税收筹划的原则。

33、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月购入一台设备，取得增值税专用发

票注明设备不含税价款100万元，增值税税额17万元。该设备于2019年7月投入使用，

预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，该企业2019年10月对

该设备计提折旧时，应计入当期损益的金额为（）万元。

A.2.5

B.5

C.10

D.17

答案：B

解析：该企业采用直线法计提折旧，则每月计提折旧金额为100万元/5年月2个月

=1.67万元。2019年10月应计提折旧1.67万元，因此选项B正确。

34、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019年1月1日取得JL地使用权支

付价款500万元，并支付契税10万元。该土地用于开发住宅项目，于2020年1月1

日完工并开始销售。该企业2019年应计入开发成本的土地使用权成本为（）万元。

A.500

B.510

C.515

D.520

答案：B

解析：土地使用权成本包括购买价款和契税，因此土地使用权成本为500万元+10

万元=510万元。选项B正确。

35、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业亏损弥补的表述

中，正确的是（）

A.企业发生的亏损互以在税前直接扣除

B.企业发生的亏损可以在未来五年内用税前利润弥补

C.企业发生的亏损可以在未来十年内用税前利润弥补

D.企业发生的亏损不得弥补，只能用税后利润弥补

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的亏损可以在未来

五年内用税前利润弥补，延续弥补期最长不得超过五年。五年内不论是盈利还是亏损，

都作为实际弥补期限计算。所以选项B正确。

36、某企业2018年度实现利润总额为1000万元，其中：营业利润为800万元，营

业外收入为50万元，营业外支出为20万元。假定该企业当年没有计入利润总额的营业

外支出和投资收益，且不存在以前年度亏损。”算该企业当年应缴纳的企业所得税税额

为（）

A.200万元

B.180万元

C.160万元

D.150万元

答案：B

解析：该企业当年应纳税所得额=1000万元。企业所得税税率为25%。所以该企业

当年应缴纳的企业所得税税额=1000万元X25%=250万元。但是题目中提到该企业

当年没有计入利润总额的营业外支出和投资收益，所以应纳税所得额为800万元（营业

利润）+50万元（营业外收入）-20万元（营业外支出）=830万元。所以应缴纳的

企业所得税税额二830万元X25%=205.75万元。由于题目中的选项没有精确数值，

最接近的答案是180万元。

37、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收

入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的应税收入包括

销售货物收入、提供劳务收入和利息收入等，但不包括资产转让收入。资产转让收入属

于营业外收入，不II入企业所得税的应税收入。

38、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物，合同约定收款日期为纳税义务发生时间

B.提供应税劳务，合同约定收款日期为纳税义务发生时间

C.销售应税劳务，合同约定收款日期为纳税义务发生时间

D.销售货物、提供应税劳务，均为货物交付或劳务完成时间为纳税义务发生时间

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间

一般为货物交付或劳务完成时间。因此，选项D正确。选项A、B、C均不符合增值税纳

税义务发生时间的确定原则。

39、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人领用和开具

B.增值税专用发票的开具必须与实际销售的商品或提供的服务相符

C.增值税专用发票的金额可以大于•实际交易金额

D.增值税专用发票的领用和开具没有特殊要求

答案：B

解析：选项A正确，增值税专用发票确实只能由一般纳税人领用和开具。选项B

正确，增值税专用发票的开具必须与实际销售的商品或提供的服务相符，以确保发票的

真实性和准确性。选项C错误，增值税专用发票的金额不得大于实际交易金额。选项D

错误，增值税专用发票的领用和开具有严格的规定和审查程序。因此，正确答案是B。

40、某企业2023年1月销售货物取得不含税收入200万元，购进货物取得增值税

专用发票注明税额40万元，当月应缴纳的增值税为：

A.30万元

B.40万元

C.60万元

D.50万元

答案：A

解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额X税率-进项税额。根据题目，

销售额为200万元，税率为13%（增值税专用发票注明的税额通常为含税额，所以此处

需用销售额计算），进项税额为40万元。计算如下：

应纳税额=200万元X13%-40万元=26万元-40万元=-14万元

由于增值税应纳税额不能为负数，因此企业当月不需要缴纳增值税，而是可以申请

退税。所以正确答案是A。

41、以下关于增值税发票管理系统的说法，正确的是（）。

A.增值税发票管理系统仅适用于增值税一般纳税人

B.增值税发票管理系统要求所有发票必须通过系统开具

C.增值税发票管理系统可以用于开具增值税专用发票和增值税普通发票

D.增值税发票管理系统开具的发票只能由企业内部人员保管

答案：C

解析：增值税发票管理系统适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人，可以用于开

具增值税专用发票和增值税普通发票。发票开具后，可以由企业内部人员保管，也可以

由税务机关代为保管。选项A、B、D描述不准确。

42、关于企业所得税的税前扣除，以下说法正确的是（）o

A.企业支付的工资、薪金支出可以据实扣除

B.企业发生的职工福利费支出在不超过工资、薪金总额14%的部分内可以据实扣

除

C.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售（营业）收入15%的

部分内可以据实扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出，在不超过年度会计利润的12%的部分内可以据实

扣除

答案：B

解析：根据企业所得税法及相关规定，企业支付的工资、薪金支出可以在计算应纳

税所得额前据实扣除，但需符合相关规定；职工福利费支出在不超过工资、薪金总额

14%的部分内可以据实扣除；广告费和业务宣传费支出在不超过当年销售（营业）收入

15%的部分内可以据实扣除；公益性捐赠支出在不超过年度会计利润的12%的部分内可

以据实扣除。选项A、C、D描述不准确。

43、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理、修配劳务

C.销售不动产

D.销售土地使用权

答案：D

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口

货物。销售不动产和销售土地使用权属于营业税的征税范围。因此，选项D不属于增值

税的征税范围。

44、在增值税的计税方法中，以下哪项不是影响增值税税负的主要因素？

A.购进货物和接受劳务的进项木兑额

B.销售货物、提供劳务和进口货物的销项税额

C.增值额

D.企业财务状况

答案：D

解析：增值税的税负主要受以下因素影响：购进货物和接受劳务的进项税额、销售

货物、提供劳务和进口货物的销项税额以及增值额。企业财务状况并不是影响增值税税

负的主要因素。因此，选项D不是影响增值税税负的主要因素。

45、在税务师事务所出具涉税鉴证报告时，下列关于鉴证对象错报的表述中，正确

的是:

A.鉴证对象错报是指鉴证对象存在错误或遗漏，但该错误或遗漏对鉴证报告结论

的影响可以忽略不计

B.鉴证对象错报是指鉴证对象存在错误或遗漏，且该错误或遗漏对鉴证报告结论

有重大影响

C.鉴证对象错报是指鉴证对象存在错误或遗漏，但该错误或遗漏是在鉴证过程中

发现的

D.鉴证对象错报是指鉴证对象存在错误或遗漏，但该错误或遗漏是由于税务师事

务所疏忽造成的

答案：B

解析：鉴证对象错报是指鉴证对象存在错误或遗漏，且该错误或遗漏对鉴记报告结

论有重大影响。税务师在出具鉴证报告时，需要关注鉴证对象的错报情况，并对重大错

报进行说明。

46、以下关于税务师事务所内部质量控制制度的说法中，不正确的是：

A.税务师事务所内部质量控制制度应当确保所有业务工作符合相关法律法规和行

业标准

B.税务师事务所内部质量控制制度应当确保业务报告的真实性、准确性和完整性

C.税务师事务所内部质量控制制度应当由事务所负责人全面负责，并定期进行评

估和改进

D.税务师事务所内部质量控制制度应当仅适用于事务所内部，无需对外公开

答案：D

解析：税务师事务所内部质量控制制度应当适用于事务所的所有业务工作，包括对

外提供的涉税服务。同时，事务所内部质量控制制度应当对外公开，接受社会监督，以

确保事务所业务的质量和合规性。选项D表述不正确。

47、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪一项不属于增值税的征税范

围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形

资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

48、在增值税一般纳税人中，下列哪项情况下应视同销售货物？

A.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目

B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

C.将自产、委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者

D.将外购的货物用于投资、分配给股东或投资者

答案：C

解析：增值税一般纳税人将自产、委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者

时，应视同销售货物，依法缴纳增值税。而选项A、B所述情况属于增值税的进项税额

转出处理。选项D所述情况属于营业税的征税范围。

49、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征税

范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物免税

答案：D

解析：增值本兑的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货

物。出口货物免税是指对出口货物免征增值税，因此选项D不属于增值税的征税范围。

50、在税务师事务所从事涉税服务实务工作中，以下哪项不属于税务师的职业责

任？

A.维护委托人的合法权益

B.依法履行保密义务

C.对委托人提供的信息进行核实

D.违反职业道德，损害行业形象

答案：D

解析：税务师的职业责任主要包括维护委托人的合法权益、依法履行保密义务以及

对委托人提供的信息进行核实。选项D违反了职业道德，损害行业形象，不属于税务师

的职业责任。

51、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中,

正确的是（）。

A.税务登记是纳税人自行申报的义务

B.税务登记是税务机关对纳税人进行税务管理的手段

C.税务登记是纳税人与税务机关签订的合同

D.税务登记是税务机关对纳税人进行纳税评估的方法

答案：B

解析：税务登记是税务机关对纳税人进行税务管理的手段，是税收征收管理的基础

性工作。它包括纳税人开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等。

52、下列各项中，不属于税务师事务所业务范围的是（）。

A.为纳税人提供税务筹划服务

B.为纳税人提供税收法律咨询

C.代为办理税务登记

D.代为办理纳税申报

答案：C

解析：税务师事务所的业务范围主要包括：为纳税人提供税务筹划服务、税收法律

咨询、代为办理纳税申报、代为办理税务审计等。代为办理税务登记属于税务机关的职

责范围，不属于税务师事务所的业务范围。

53、下列关于增值税一般纳税人的说法，错误的是：

A.增值税一般纳税人应按照规定的税率计算销项税额

B.增值税一般纳税人应按照规定的进项税额抵扣销项税额

C.增值税一般纳税人应按照规定的应纳税额计算缴纳增值税

D.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票用于进项税额的抵扣

答案：C

解析：增值税一般纳税人应按照规定的销项税额和进项税额计算应纳税额，而不是

按照规定的应纳税额计算缴纳增值税。选项C的说法是错误的。

54、某企业2023年3月份销售货物取得不含税收入200万元，提供运输服务取得

不含税收入50万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，购进设备取得

增值税专用发票注明税额20万元。该企业3月份应缴纳的增值税税额为：

A.30万元

B.40万元

C.50万元

D.60万元

答案：B

解析：该企业3月份的销项税额为(200+50)X13%=33万元，进项税额为30+20

=50万元。应缴纳的增值税税额为销项税额减去进项税额，即33-50=-17万元。由

于增值税应纳不兑额不能为负数，所以该企业3月份应缴纳的增值不兑税额为0。选项B的

说法是错误的。

55、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购入一台设备，取得的增值税专用

发票注明设备价款为100万元，增值税税额为13万元。该设备用于生产经营，预计使

用年限为5年，采用直线法”提折旧。2023年该企业对该设备“提折旧的方法正确的

是：

A.按月计提折旧，每月折旧额为2万元

B.按季计提折旧，每季折旧额为2万元

C.按年计提折旧，每年折旧额为20万元

D.按工作量计提折旧，以设备实际使用量为依据

答案：A

解析：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，固定资产的折III方法可以采用

直线法、加速折旧法或者工作量法。本题中，企业采用直线法计提折旧，每月折旧额二

（100_0）4-54-12=2（万兀）。

56、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售一批产品，销售额为2Q0万元,

增值税税率为13机该企业当月发生的进项税额为15万元。该企业当月应缴纳的增值

税为：

A.27万元

B.25.5万元

C.22.5万元

D.17.5万元

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税应纳税额;销售额

X税率-进项税额。本题中，该企业当月应缴纳的增值税=200义13%-15二27（万元）。

57、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供技术服务收入

C.出售无形资产收入

D.政府补助收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、

提供技术服务收入和出售无形资产收入。政府补助收入通常不计入应税收入，因为它是

政府为了支持特定事业或项目而给予的财政补贴。

58、在增值税的计算中，下列哪项不属于进项税额抵扣范围？

A.购买原材料的增值税专用发票

B.购买设备所支付的增值税

C.购买运输服务的增值税

D.企业为员工提供住宿服务的增值税

答案：D

解析：在增值税的计算中，进项税额是指企业购进货物或者接受服务所支付的增值

税。选项A、B、C都是企业正常经营活动中的进项税额抵扣范围。而选项D中，企业为

员工提供住宿服务所支付的增值税不属于进项税额抵扣范围，因为这是企业内皆福利支

出，不属于企业正常经营活动中的增值税支出。

59、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形

资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

60、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票的联次和内容由国务院财政、税务主管部门规定

C.增值税专用发票的开具必须经过税务机关的市核批准

D.增值税专用发票的保管期限为3年

答案：B

解析：A选项错误，增值税专用发票不仅限于增值税一般纳税人领购使用，小规模

纳税人也可以领购使用。B选项正确，增值税专用发票的联次和内容由国务院财政、税

务主管部门规定。C选项错误，增值税专用发票的开具不需要经过税务机关的审核批准。

D选项错误，增值税专用发票的保管期限为5年。

二、多项选择题（共53题）

1、在涉税服务实务中，以下哪些情况属于税务师应当向委托人披露的信息？（）

A.委托人未按照税务规定进行申报的潜在风险

B.税务师在执行涉税服务过程中发现委托人存在违规行为的可能性

C.税务师对委托人财务状况的评价和意见

D.税务师在执行涉税服务过程中可能遇到的业务限制

答案：ABCD

解析：税务师在提供涉税服务时，应当向委托人披露以下信息：A.委托人未按照

税务规定进行申报的潜在风险；B.税务师在执行涉税服务过程中发现委托人存在违规

行为的可能性；C.税务师对委托人财务状况的评价和意见；D.税务师在执行涉税服务

过程中可能遇到的业务限制。这些信息的披露有助于委托人了解税务师的工作情况，以

及可能对委托人产生的影响，从而做出明智的决策。

2、以下关于企业所得税的计税方法，哪些是正确的？（）

A.企业所得税采用分项计税法

B.企业所得税采用综合计税法

C.企业所得税采用分项计税法和综合计税法并行

D.企业所得税采用源泉扣缴法

答案：AB

解析：企业所得税的计税方法主要有两种：A.分项计税法，即按照收入、成本、

费用、税金等不同项目分别计算应纳税所得额；B.综合计税法，即将企业收入总额减

去成本、费用、税金等支出后的余额作为应纳税所得额。C.分项计税法和综合计税法

并行在企业所得税的计税方法中并不存在；D.源泉扣缴法是企业所得税的征收方式，

而非计税方法。因此，正确答案为AB。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪些行为属于偷税行为？

()

A.纳税人采取虚假的计税依据，少列应纳税款

B.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳

税款

C.纳税人未按照规定设置账簿，进行虚假记账，不缴或者少缴应纳税款

D.纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，偷税是指纳税人采取伪造、

变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，

或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应

纳税款的行为。以上选项均符合偷税的定义。

4、税务师在提供涉税服务时，以下哪些行为属于税务代理的禁止行为？()

A.代为编制虚假的纳税申报表

B.代为办理税务登记、发票领购等事项

C.代为进行税务咨询、税收筹划等事项

D.代为接受税务行政处罚

答案：AD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务代理管理条例》的规定，

税务代理的禁止行为包括：

A.代为编制虚假的纳税申报表，这是违法行为，严重损害国家税收利益。

D.代为接受税务行政处罚，税务代理只能代表纳税人行使权利，不能代替纳税人

承担法律责任。

选项B和C属于税务代理的合法业务范围，不属于禁止行为。

5、以下关于企业资产损失税前扣除的表述中，正确的有：（）

A.企业因自然灾害造成的资产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除

B.企业因管理不善造成的固定资产损失，在扣除赔款和残值收入后，剩余部分可

以在计算应纳税所得额时扣除

C.企业因债务重组造成的资产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除

D.企业因转IL股权造成的资产损失，可以在“算应纳税所得额时扣除

答案：AB

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业因自然灾

害造成的资产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除；企业因管理不善造成的固定资产

损失，在扣除赔款和残值收入后，剩余部分可以在计算应纳税所得额时扣除。而债务重

组和转让股权造成的资产?员失，不属于资产损失税前扣除的范畴。因此，选项A和B

是正确的。

6、关于税务师事务所业务承接，以下说法正确的有：（）

A.税务师事务所可以承接任何企业的涉税服务业务

B.税务师事务所不得承接违法企业的涉税服务业务

C.税务师事务所承接业务时，应与客户签订书面合同

D.税务师事务所承接业务时，应向客户收取合理的费用

答案：BCD

解析：根据《中华人民共和国注册税务师管理条例》及其实施细则的规定，税务师

事务所可以承接任何企业的涉税服务业务，但不得承接违法企业的涉税服务'业务。税务

师事务所承接业务时，应与客户签订书面合同，明确双方的权利义务；同时，税务师事

务所承接业务时，应向客户收取合理的费用。因此，选项B、C和D是正确的。

7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪些属于税务机关的职

权？

A.对纳税人进行税务登记

B.对纳税人进行税务审计

C.对纳税人进行行政处罚

D.对纳税人进行税收保全

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关的职权包括对纳

税人进行税务登记、税务审计、行政处罚和税收保全等。因此，选项A、B、C利D均为

税务机关的职权。

8、以下关于增值税专用发票的使用，哪些说法是正确的？

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用

B.增值税专用发票只能开具一次，不得拆分使用

C.增值税专用发票应当注明购买方和销售方的名称、纳税人识别号等信息

D.增值税专用发票在开具后，如发生错误，不得自行更改

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国增值税专用发票使用规定》，增值税专用发票的使用

应遵循以下原则：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用；

B.增值税专用发票只能开具一次，不得拆分使用；

C.增值税专用发票应当注明购买方和销售方的名称、纳税人识别号等信息；

D.增值税专用发票在开具后，如发生错误，不得自行更改。

因此，选项A、B、C和D均为关于增值税专用发票使用的正确说法。

9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪些属于企业所得税的应税收入？

()

A.销售货物收入

B.提供服务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

E.捐赠收入

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的应税收入包括销售货

物收入、提供服务收入、利息收入、资产转让收入等。捐赠收入通常不计入应税收入,

除非捐赠人取得公益性捐赠税前扣除资格。因此，选项A、B、C、D都属于企业所得税

的应税收入。

10、在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以在税前扣除？()

A,职工工资及社会保险费

B.交际应酬费

C.生产经营成本

D.捐赠支出

E.不得税前扣除的支出

答案：ACD

解析：在计算应纳税所得额时，以下支出可以在税前扣除：

A.职工工资及社会保险费：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业发

生的合理工资、薪金支出，以及为其职工支付的社会保险费，可以在税前扣除。

C.生产经营成本：企业为生产、经营发生的成本，包括直接成本和间接成本，可

以在税前扣除。

D.捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可

以在税前扣除。

而选项B的交际应酬费，以及选项E的不得税前扣除的支出，则不在税前扣除范围

内。因此，正确答案为ACD。

11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些属于税务师事务所的法定

业务范围？

A.代征税款

B.涉税鉴证

C.纳税申报代理

D.税收筹划

答案：BCD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务师事务所的法定业务

范围包括涉税鉴证、纳税申报代理和税收筹划。代征税款通常由税务机关直接负责，不

属于税务师事务所的法定业务范围。因此，选项A不正确。

12、以下关于增值税发票管理的说法中，正确的是：

A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领用

B.小规模纳税人可以领用增值税普通发票

C.增值税发票应当按月进行保管

D.增值税发票丢失后，纳税人应立即向税务机关报告

答案:ABCD

解析：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领用，因为增值税专用发票是用于

抵扣进项税额的，只有一般纳税人才能开具和使用。小规模纳税人可以领用增值税普通

发票，用于日常经营活动的税务管理。增值税发票应当按月进行保管，以便于税务机关

的核查。增值税发票丢失后，纳税人应立即向税务机关报告，以便税务机关采取相应的

措施。因此，选项A、B、C和D都是正确的。

13、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪些属于企业的合法收入？

A.营业收入

B.投资收益

C.资产处置收入

D.非经常性损益

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的合法收入包括但不限

于营业收入、投资收益、资产处置收入以及非经常性损益等。因此，以上四个选项均属

于企业的合法收入。

14、税务师在进行纳税申报审核时，应重点关注以下哪些方面？

A.纳税申报的真实性

B.纳税申报的完整性

C.纳税申报的准确性

D.纳税申报的及时性

答案:ABCD

解析：税务师在进行纳税申报审核时，需要关注纳税申报的真实性、完整性、准确

性和及时性等方面。这四个方面是确保纳税人依法纳税、维护税收秩序的重要保隙。因

此，以上四个选项均为税务师审核时需要关注的重点。

15、关于企业所得税的计税依据，以下哪些说法是正确的？（）

A.应纳税所得额是指企业在计算应纳税所得额时，扣除各项费用、损失、税金等

后的余额

B.应纳税所得额的U算，以权责发生制为原则

C.应纳税所得额的计算，以收付实现制为原则

D.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投

资收益款项

答案：ABD

解析：A选项正确，应纳税所得额确实是指企业在计算应纳税所得额时，扣除各项

费用、损失、税金等后的余额。B选项正确，应纳税所得额的计算确实以权责发生制为

原则。C选项错误，应纳税所得额的计算不是以收付实现制为原则。D选项正确，企业

在计算应纳税所得额时，不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

16、以下哪些行为属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：ABCD

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和

销售无形资产。因此，A、B、C、D选项都属于增值税的征税范围。

17、下列关于增值税专用发票使用的说法，正确的有（）。

A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票

C.增值税专用发票不得用于出口货物退（免）税的结算

D.一般纳税人销售免税货物可以开具增值税专用发票

答案：AB

解析：选项A,增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，符合规定。选

项B,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票，符

合规定。选项C,增值税专用发票可以用于出口货物退（免）税的结算，所以说法错误。

选项D,一般纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票，所以说法错误。因此，正

确答案为AB。

18、下列关于企业所得税税前扣除的说法，正确的有（）o

A.企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业实际发生的合理的差旅费，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出

D.企业实际发生的合理的职工福利费支出，在不超过工资薪金总额14%的部分，

准予扣除

答案：ABCD

解析：选项A,企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予在计算应纳税所得额时

扣除，符合规定。选项B,企业实际发生的合理的差旅费，准予在计算应纳税所得额时

扣除，符合规定。选项C,企业发生的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他

支出，符合规定。选项D,企业实际发生的合理的职工福利费支出，在不超过工资薪金

总额14%的部分，准予扣除，符合规定。因此，正确答案为ABCD。

19、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）0

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款

项凭据的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当

天

C.销售不动产，为不动产权属转移的当天

D.销售无形资产，为取得索取销售款项凭据的当天

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间

包括以下几种情况：销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得

索取销售款项凭据的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取

销售款项凭据的当天；销售不动产，为不动产权属转移的当天；销售无形资产，为取得

索取销售款项凭据的当天。因此，选项ABCD都是正确的。

20、以下关于企业所得税的说法中，错误的有（）。

A.企业所得税的纳税人包括个体工商户

B.企业所得税的税率为25%

C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

D.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除

答案：AD

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人包括企

业和其他取得收入的组织，不包括个体工商户，因此选项A错误。企业所得税的税率为

25%,选项B正确。企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，选项C正确。企业

发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，按照规定可以扣除，但并非全额扣除,

因此选项D错误。

21、在涉税服务实务中，以下哪些属于增值税一般纳税人的认定标准？（）

A.年应税销售额超过500万元

B.年应税销售额在500万元以下，但会“核算健全，能够提供准确木兑务资料的

C.年应税销售额未达到500万元，但从事货物批发或零售业务，且连续12个月销

售额超过80万元的

D.年应税销售额未达到500万元，但从事货物批发或零售业务，且连续12个月销

售额超过100万元的

答案：ABD

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人的认定

标准包括：年应税销售额超过500万元；年应税销售额在500万元以下，但会计核算健

全，能够提供准确税务资料的；年应税销售额未达到500万元，但从事货物批发或零售

业务，且连续12个月销售额超过100万元的。选项C中的销售额要求错误，应为100

万元而非80万元。因此，正确答案为ABD。

22、以下关于企业所得税的税收优惠政策，哪些说法是正确的？