规范内部交易核算制度

PAGE规范内部交易核算制度一、总则（一）目的为加强公司内部交易管理，规范内部交易核算行为，确保公司财务信息的真实、准确、完整，防范财务风险，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各分支机构之间发生的各类交易活动的核算管理。（三）基本原则1.真实性原则：内部交易核算应如实反映交易事项的实质内容，确保财务数据真实可靠。2.准确性原则：严格按照规定的核算方法和流程进行核算，保证核算结果准确无误。3.完整性原则：涵盖内部交易的全过程，包括交易的发生、计量、记录和报告等环节，确保信息完整。4.及时性原则：及时进行内部交易的核算和记录，不得拖延，以便及时提供准确的财务信息。二、内部交易的界定与分类（一）内部交易的界定本制度所指内部交易是指公司内部各部门、各分支机构之间发生的资产转让、提供劳务、资金借贷等经济往来事项。（二）内部交易的分类1.资产类内部交易：包括固定资产、无形资产、存货等资产在不同部门或分支机构之间的转移。2.劳务类内部交易：如各部门之间提供的技术服务、管理服务、生产劳务等。3.资金类内部交易：内部资金拆借、资金结算等。三、内部交易核算的流程与方法（一）交易发起与审批1.各部门或分支机构发起内部交易时，应填写内部交易申请表，详细说明交易的内容、金额、交易对方等信息。2.申请表需经本部门负责人审核签字后，提交至公司指定的审批部门进行审批。审批部门应根据公司相关规定和审批权限，对交易的必要性、合理性进行审查，并签署审批意见。（二）交易定价1.内部交易定价应遵循公平、公正、合理的原则，参考市场价格、成本加成等方法确定。2.对于同类或类似交易，应保持定价政策的一致性，确保不同交易之间的可比性。（三）交易计量1.资产类内部交易应按照相关会计准则的规定进行计量，如固定资产按照账面价值或公允价值计量，存货按照成本与可变现净值孰低计量等。2.劳务类内部交易应根据劳务的性质和完成情况，合理确定劳务收入和成本的计量方法。3.资金类内部交易应按照实际发生的金额进行计量。（四）会计记录1.财务部门应根据审批通过的内部交易申请表及相关凭证，及时进行会计记录。按照规定的会计科目和核算方法，准确反映内部交易的发生情况。2.对于内部交易涉及的资产、负债、收入、成本等项目，应分别进行明细核算，以便清晰反映交易的全貌。（五）定期核对与结算1.每月末，各部门或分支机构应与财务部门核对内部交易的发生情况，确保双方记录一致。2.对于内部交易涉及的资金结算，应按照公司规定的结算流程和时间节点进行办理，及时清理往来款项。四、内部交易核算的账务处理（一）资产类内部交易的账务处理1.固定资产内部转移转出部门：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产转入部门：借：固定资产贷：固定资产清理营业外收入（或借记营业外支出）2.无形资产内部转移转出部门：借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出（或贷记营业外收入）贷：无形资产转入部门：借：无形资产贷：银行存款（或其他相关科目）3.存货内部转移转出部门：借：其他业务成本贷：库存商品转入部门：借：库存商品贷：其他业务收入（二）劳务类内部交易的账务处理1.提供劳务方借：劳务成本贷：应付职工薪酬等相关科目借：应收账款（或其他应收款）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本2.接受劳务方借：管理费用（或其他相关成本费用科目）贷：应付账款（或其他应付款）（三）资金类内部交易的账务处理1.内部资金拆借拆出方：借：其他应收款贷：银行存款拆入方：借：银行存款贷：其他应付款2.资金结算根据实际发生的资金收付情况，按照相应的会计科目进行账务处理，如：借：银行存款贷：应收账款（或其他相关科目）五、内部交易信息的披露（一）披露原则公司应按照相关法律法规和会计准则的要求，及时、准确、完整地披露内部交易信息。（二）披露内容1.内部交易的类型、交易对方、交易内容、交易金额等基本信息。2.内部交易的定价政策、定价依据及与市场价格的比较情况。3.内部交易对公司财务状况和经营成果的影响。（三）披露方式1.在公司年度财务报告中，以专门的章节对内部交易信息进行详细披露。2.对于重大内部交易事项，应在临时报告中及时披露，确保投资者和其他利益相关者能够及时了解相关信息。六、内部交易核算的监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对内部交易核算情况进行审计监督，检查核算流程是否合规、账务处理是否准确、信息披露是否完整等。2.财务部门应建立内部交易核算的自查机制，定期对内部交易核算数据进行核对和分析，发现问题及时整改。（二）外部检查积极配合外部审计机构、监管部门的检查工作，如实提供内部交易核算的相关资料和信息，对检查中发现的问题及时进行整改，并按照要求进行报告。七、违规处理（一）对于违反本制度规定，在内部交易核算中存在弄虚作假、隐瞒不报、故意错报等行为的部门或个人，公司将视情节轻重给予相应的处罚。（二）处罚措施包括但不限于警告、罚款、降职、辞退