税务机关出口退税办理指南与审核规范管理制度

税务机关出口退税办理指南与审核规范管理制度出口退税办理指南一、出口退税概述出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。其目的在于鼓励企业出口，增强本国商品在国际市场上的竞争力。二、适用范围1.出口企业：具有进出口经营权的企业，如外贸企业、生产企业等。外贸企业是指把货物收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的企业；生产企业是指自营或委托外贸企业代理出口自产货物的企业，包括有进出口经营权的生产企业和委托外贸企业代理出口自产货物的无进出口经营权的生产企业。特定企业，如对外承包工程公司、对外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司、远洋运输供应公司等，这些企业在符合一定条件下也可办理出口退税。2.出口货物范围：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。必须是报关离境的货物，即输出海关的货物。必须是在财务上作销售处理的货物。必须是出口收汇并已核销的货物。三、办理流程1.出口退（免）税备案企业在首次申报出口退（免）税时，应向主管税务机关办理出口退（免）税备案。需提供以下资料：《出口退（免）税备案表》及其电子数据；加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；银行开户许可证等。税务机关受理后，对企业提供的资料进行审核，审核通过后予以备案。2.货物出口及相关单证收集企业按照正常的贸易流程完成货物出口，取得出口货物报关单（出口退税专用）、增值税专用发票（抵扣联）、出口收汇核销单（已取消外汇核销的地区除外）等相关单证。出口货物报关单应在货物实际离境后，由海关签发。企业应及时登录电子口岸系统，对报关单进行确认和提交。增值税专用发票应由供货企业开具，企业应确保发票的真实性、合法性和有效性。3.出口退税申报申报期限：企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税或免退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。申报方式：目前，企业主要通过出口退税申报系统进行电子数据申报，同时报送纸质申报资料。出口退税申报系统可从国家税务总局指定的网站下载。申报资料：外贸企业申报出口退税需提供《外贸企业出口退税汇总申报表》《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》、出口货物报关单、增值税专用发票等；生产企业申报出口退税需提供《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》《免抵退税申报资料情况表》《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》等，以及出口货物报关单、出口发票等。4.税务机关审核主管税务机关收到企业申报资料后，首先进行预审，通过出口退税审核系统对企业申报的电子数据进行逻辑审核和信息比对，如审核报关单信息、增值税专用发票信息等是否与税务机关内部信息一致。预审通过后，企业进行正式申报。税务机关对企业报送的纸质资料和电子数据进行详细审核，包括对申报数据的准确性、完整性，单证的真实性、合法性等进行审核。必要时，税务机关可能会进行实地核查，核实企业的生产经营情况、货物出口情况等。5.退税审批与退库经审核无误的，税务机关按照规定的程序进行审批。审批通过后，将退税款项退至企业指定的银行账户。退税款项的到账时间根据各地税务机关的工作效率和相关规定而定，一般在审批通过后的一定时间内完成退库。四、注意事项1.企业应严格按照规定的时间和要求办理出口退税申报，逾期申报可能导致无法享受退税政策。2.确保申报资料的真实性和准确性，不得提供虚假的报关单、发票等单证。如发现企业存在骗税行为，税务机关将依法予以严厉处罚。3.及时关注国家出口退税政策的调整，根据新政策调整企业的出口经营策略和退税申报工作。出口退税审核规范管理制度一、审核岗位设置与职责1.初审岗位负责接收企业报送的出口退税申报资料，对资料的完整性、规范性进行初步审核。检查申报资料是否齐全，报表填写是否规范，签字、盖章是否完整等。对企业申报的电子数据进行预审，将申报数据导入出口退税审核系统，进行逻辑审核和信息比对。如发现数据错误或信息不符，及时通知企业进行修改。2.复审岗位对初审岗位审核通过的申报资料进行复审。复审内容包括对申报数据的准确性、合理性进行进一步审核，对单证的真实性、合法性进行深入核查。对存在疑点的申报业务进行重点审核，如对出口货物的价格、数量、贸易方式等进行分析，判断是否存在异常情况。必要时，可要求企业提供补充资料或进行实地核查。3.审批岗位对复审岗位审核通过的申报资料进行最终审批。审批岗位人员根据审核结果，决定是否批准企业的出口退税申请。对重大、复杂的出口退税业务，组织相关人员进行集体审议，确保退税审批的准确性和公正性。4.调查评估岗位对出口退税审核过程中发现的疑点和异常情况进行调查评估。通过实地核查、函调等方式，核实企业的生产经营情况、货物出口情况、进项税额抵扣情况等。对存在骗税嫌疑的企业进行重点监控和调查，及时发现和查处骗税行为。二、审核内容与标准1.申报资料审核对企业报送的纸质申报资料进行审核，检查报表的填写是否符合规定，各项数据是否准确无误。如《出口退（免）税汇总申报表》《出口退税进货明细申报表》《出口退税出口明细申报表》等报表中的数据应与企业提供的报关单、发票等单证数据一致。审核单证的真实性和合法性。检查出口货物报关单是否为海关签发的有效单证，报关单上的货物名称、数量、金额等信息是否与实际出口情况相符；增值税专用发票是否为合法有效的发票，发票的开具内容、税率等是否符合规定。2.电子数据审核对企业申报的电子数据进行逻辑审核，检查数据之间的勾稽关系是否正确。如出口销售额与出口数量、单价之间的关系，进货金额与进项税额之间的关系等。将企业申报的电子数据与税务机关内部的信息进行比对，包括报关单信息、增值税专用发票信息、外汇核销信息等。比对结果相符的，方可继续进行审核；比对不符的，应及时查明原因。3.业务真实性审核审核企业的出口业务是否真实发生，是否存在虚假出口、买单配票等骗税行为。通过实地核查企业的生产经营场所、生产设备、库存情况等，了解企业的生产能力和出口业务的实际情况。对企业的贸易方式进行审核，判断是否符合正常的贸易逻辑。如对进料加工、来料加工等贸易方式，应审核企业的加工合同、手册等相关资料，确保业务的真实性和合规性。4.退税额计算审核审核企业计算的出口退税额是否准确。根据国家规定的出口退税率和企业的申报数据，重新计算出口退税额，与企业申报的退税额进行比对。如发现计算错误，应及时通知企业进行调整。三、审核流程与时限1.初审流程与时限初审岗位人员在收到企业申报资料后，应在[X]个工作日内完成初步审核。对资料不完整或不符合规定的，应及时通知企业补充或修改。初审通过后，将申报资料和审核意见传递给复审岗位。2.复审流程与时限复审岗位人员在收到初审岗位传递的资料后，应在[X]个工作日内完成复审。对存在疑点的申报业务，可适当延长审核时间，但最长不得超过[X]个工作日。复审通过后，将申报资料和审核意见传递给审批岗位。3.审批流程与时限审批岗位人员在收到复审岗位传递的资料后，应在[X]个工作日内完成审批。对重大、复杂的出口退税业务，可组织集体审议，审议时间不计入审批时限。审批通过后，将审批结果传递给退税办理岗位。4.退税办理流程与时限退税办理岗位人员在收到审批通过的资料后，应在[X]个工作日内完成退库手续。将退税款项退至企业指定的银行账户，并及时通知企业。四、疑点处理与风险防控1.疑点处理机制审核过程中发现的疑点，应及时进行分类和登记。对一般性疑点，可通过电话、书面等方式要求企业提供补充说明或资料；对重大疑点，应进行实地核查或发函调查。对核查结果进行分析和判断。如疑点消除，可继续进行审核；如疑点无法消除或存在骗税嫌疑，应暂停退税审批，并移交调查评估岗位进行进一步调查。2.风险防控措施建立出口退税风险预警机制，通过对企业的申报数据、经营情况等进行分析和监测，及时发现潜在的风险点。如对出口货物价格异常、短期内出口量大幅增加等情况进行重点关注。加强与海关、外汇管理、公安等部门的协作配合，建立信息共享机制，及时获取企业的相关信息，提高风险防控能力。加强对出口退税审核人员的培训和管理，提高审核人员的业务水平和风险意识。定期组织业务培训和案例分析，使审核人员熟悉出口退税政策和审核要点，掌握风险防控方法。五、档案管理与监督检查1.档案管理对出口退税审核过程中形成的各类资料进行整理和归档，包括企业申报资料、审核记录、调查评估报告等。档案应按照规定的