现行医院财务制度

PAGE现行医院财务制度一、总则（一）制定目的现行医院财务制度的制定旨在规范医院财务行为，加强医院财务管理，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，更好地为社会公众提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构。其他非营利性医疗机构可参照执行。（三）基本原则1.合法性原则医院财务活动必须严格遵守国家有关法律法规及财务规章制度，确保财务工作合法合规。2.公益性原则坚持以社会效益为首位，体现公立医院的公益性质，合理确定医疗服务价格，控制医疗成本，减轻患者负担。3.收支平衡原则统筹兼顾医院的社会效益和经济效益，保持收支平衡，防范财务风险，实现医院可持续发展。4.成本效益原则强化成本意识，优化资源配置，降低医疗服务成本，提高资金使用效益。5.真实性原则医院财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院财务状况和经营成果，保证会计信息真实、准确、完整。二、财务管理体制（一）医院财务管理职责医院应建立健全财务管理体制，明确医院管理层、财务部门及其他职能部门在财务管理中的职责权限，形成各司其职、相互配合、相互制约的财务管理机制。1.医院管理层职责医院管理层对医院财务工作负总责，负责制定医院财务战略和财务管理制度，决策重大财务事项，监督财务预算执行情况，确保医院财务目标的实现。2.财务部门职责财务部门是医院财务管理的职能部门，负责具体组织实施医院财务管理制度，编制财务预算和财务报告，进行财务核算和成本核算，实施财务控制和财务分析，参与医院经济决策，提供财务信息支持。3.其他职能部门职责医院其他职能部门应配合财务部门做好相关财务工作，按照职责分工负责本部门业务活动的预算编制、执行和成本控制，及时向财务部门提供有关财务信息。（二）财务管理制度建设医院应根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合医院实际情况，制定完善的财务管理制度，包括预算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、成本核算制度、财务报告制度、财务内部控制制度等，确保医院财务工作有章可循、规范有序。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则医院预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则，根据事业发展规划、年度工作计划、财务收支状况和医疗市场需求，合理编制年度预算。2.预算编制方法医院预算编制采用零基预算和滚动预算相结合的方法，在对各项业务活动进行充分调研和分析的基础上，按照轻重缓急确定预算项目和金额。预算编制应充分考虑影响预算执行的各种因素，提高预算的科学性和准确性。3.预算编制程序医院预算编制一般按照“两下两上”的程序进行。首先由财务部门根据医院事业发展规划和年度工作计划，提出预算编制的总体要求和建议，下达各职能部门；各职能部门根据财务部门的要求，结合本部门业务活动，编制本部门预算草案，报送财务部门；财务部门对各职能部门报送的预算草案进行审核、汇总，提出综合平衡意见，报医院管理层审议；医院管理层审议通过后，下达经职代会审议通过的年度预算。（二）预算执行与调整1.预算执行医院应严格执行经批准的年度预算，将预算指标层层分解，落实到各职能部门和各科室，明确预算执行责任。财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期通报预算执行情况，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.预算调整医院预算一经批准，原则上不予调整。因国家政策调整、事业发展规划变化、重大突发事项等原因需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。预算调整应经医院管理层审议通过，并报主管部门备案。（三）预算考核与评价医院应建立健全预算考核与评价制度，对各职能部门和各科室预算执行情况进行考核评价。预算考核评价应与绩效分配挂钩，对预算执行情况好的部门和科室给予奖励，对预算执行不力的部门和科室进行问责。通过预算考核与评价，促进医院预算管理水平的提高。四、收入管理（一）收入分类与确认1.收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。财政补助收入：指医院从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.收入确认原则医院收入应按照权责发生制原则确认，即在提供医疗服务或发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认收入的实现。对于采用预收医疗款方式的，在实际提供医疗服务时确认收入的实现。（二）医疗收费管理1.收费项目与标准医院应严格执行国家物价政策，按照规定的收费项目和收费标准收取医疗费用。收费项目和收费标准应向社会公示，接受患者和社会监督。2.收费票据管理医院应加强收费票据管理，严格按照财政部门规定的票据种类、格式和使用范围开具收费票据。收费票据应妥善保管，定期核销，确保票据的真实性、完整性和合法性。3.退费管理医院应建立健全退费管理制度，明确退费审批程序和责任。患者因特殊原因需要退费的，应按照规定的程序办理退费手续，确保退费金额准确无误。（三）收入核算与分析1.收入核算医院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，准确记录和反映各项收入的取得情况。医疗收入应按照不同的科室、项目进行明细核算，财政补助收入、科教项目收入和其他收入应按照收入来源进行明细核算。2.收入分析医院应定期对收入情况进行分析，分析收入结构、收入增减变动原因等，为医院经营决策提供依据。通过收入分析，发现医院收入管理中存在的问题，采取有效措施加以改进，提高医院收入水平。五、支出管理（一）支出分类与确认1.支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。财政项目补助支出：指医院接受财政项目补助发生的支出。科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的支出。其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，包括离退休人员费用、坏账损失、捐赠支出等。2.支出确认原则医院支出应按照权责发生制原则确认，即在实际发生支出时确认支出的实现。对于采用预提或待摊方式的费用，应按照规定的方法进行分摊和确认。（二）成本控制与管理1.成本核算对象与方法医院应建立健全成本核算制度，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可根据医院管理需要确定，一般包括科室、医疗服务项目、病种等。成本核算方法可采用完全成本法或作业成本法。2.成本控制措施医院应加强成本控制，采取有效措施降低医疗成本。具体措施包括：优化业务流程，提高工作效率；加强物资管理，降低物资消耗；合理配置设备，提高设备利用率；控制人员费用，优化人员结构等。3.成本分析与考核医院应定期对成本情况进行分析，分析成本构成、成本变动趋势等，为医院成本控制提供依据。同时，应建立成本考核制度，对各科室成本控制情况进行考核评价，将成本考核结果与绩效分配挂钩，促进医院成本管理水平的提高。（三）支出审批与控制1.支出审批程序医院应建立健全支出审批制度，明确支出审批程序和责任。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。支出审批应严格执行“一支笔”审批制度，重大支出应经医院管理层集体研究决定。2.支出控制措施医院应加强支出控制，严格执行国家有关财务规章制度和医院内部财务管理制度，控制支出范围和标准，杜绝不合理支出。同时，应加强对支出的监督检查，及时发现和纠正支出管理中存在的问题。六、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报告内容医院财务报告是反映医院某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告编制要求医院应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经医院管理层审议通过，并加盖医院公章。（二）财务分析1.财务分析内容医院财务分析应围绕医院财务活动和经营成果，对医院财务状况、经营成果、现金流量等进行全面分析。财务分析内容主要包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、成本分析、资产负债分析、偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。2.财务分析方法医院财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对财务数据进行分析和评价。通过财务分析，揭示医院财务活动中存在的问题，为医院经营决策提供依据。（三）财务报告报送与公开1.财务报告报送医院应按照规定的时间和要求，将财务报告报送主管部门、财政部门等相关部门。财务报告报送应做到及时、准确、完整。2.财务报告公开医院应按照国家有关规定，定期向社会公开财务报告，接受社会监督。财务报告公开内容应包括医院基本情况、财务状况、经营成果、医疗服务价格、医疗费用等信息。七、财务内部控制（一）内部控制目标与原则1.内部控制目标医院财务内部控制的目标是合理保证医院财务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高资金使用效益，防范财务风险。2.内部控制原则医院财务内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。全面性原则要求内部控制应涵盖医院财务活动的全过程；重要性原则要求内部控制应关注重要业务事项和高风险领域；制衡性原则要求内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；适应性原则要求内部控制应与医院经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应；成本效益原则要求内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（二）内部控制制度建设医院应建立健全财务内部控制制度，包括预算控制制度、收入控制制度、支出控制制度、资产控制制度、财务信息系统控制制度等。各项内部控制制度应明确控制目标、控制要点、控制措施和控制流程，确保内部控制有效执行。（三）内部控制监督与评价1.内部控制监督医院应加强对财务内部控制执行情况的监督检查，定期或不定期对内部控制制度的执行情况进行检查，及时发现和纠正内部控制执行中存在的问题。内部审计部门应定期对医院财务内部控制进行审计监督，提出改进建议。2.内部控制评价医院应定期对财务内部控制进行评价，评价内部控制的健全性、合理性和有效性。内部控制评价应形成评价报告，对内部控制存在的问题提出改进措施和建议。通过内部控制评价，不断完善医院财务内部控制制度，提高内部控制水平。八、财务风险管理（一）风险识别与评估1.风险识别医院应建立健全财务风险识别机制，对可能面临的财务风险进行全面识别。财务风险主要包括预算风险、收入风险、支出风险、成本风险、资产风险、负债风险、资金流动性风险等。2.风险评估医院应采用适当的方法对识别出的财务风险进行评估，评估风险发生的可能性和影响程度。风险评估可采用定性评估和定量评估相结合的方法，为风险应对提供依据。（二）风险应对策略1.风险规避对于风险发生可能性较大且影响程度严重的风险，医院应采取风险规避策略，如放弃某些高风险业务活动等。2.风险降低对于风险发生可能性较大但影响程度一般的风险，医院应采取风险降低策略，如加强预算管理、控制成本支出、优化资产结构等，降低风险发生的可能性或减轻风险影响程度。3.风险转移对于风险发生可能性较小但影响程度严重的风险，医院可采取风险转移策略，如购买保险、进行债务融资等，将风险转移给其他方。