医院机构财务制度

PAGE医院机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范医院机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院机构的健康可持续发展，为医疗事业提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于[医院机构名称]及其所属各部门、科室，涵盖院内所有涉及资金收支、资产核算、财务决策等财务活动。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保医院机构的财务活动合法合规。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映医院机构的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.完整性原则涵盖医院机构财务活动的各个方面，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、财务报告等，确保财务管理的全面性。4.收支平衡原则合理安排收入与支出，保持财务收支的平衡，避免出现财务风险。5.效益性原则注重资金使用效益，优化资源配置，提高医院机构的社会效益和经济效益。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据根据医院机构的发展战略、年度工作计划、医疗业务需求以及上一年度预算执行情况等因素，编制年度预算。2.编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算即不考虑以往年度的收支情况，以零为基础编制预算；滚动预算则根据实际执行情况和变化因素，对预算进行动态调整，使预算更具科学性和灵活性。3.编制流程各科室根据自身业务需求提出预算申请，经科室负责人审核后报财务部门；财务部门对各科室预算进行汇总、审核，并结合医院机构整体情况进行综合平衡；预算草案提交医院管理决策层审议通过后，形成正式年度预算。（二）预算执行1.责任落实明确各科室在预算执行中的责任，将预算指标分解到具体科室和个人，确保预算执行的有效性。2.监控与分析财务部门定期对预算执行情况进行监控，及时发现预算执行中的偏差，并进行分析。对偏差较大的项目，及时与相关科室沟通，查找原因，采取措施加以纠正。3.调整程序如因特殊情况需要调整预算，由相关科室提出申请，说明调整原因和调整金额；财务部门审核后，提交医院管理决策层审批。经批准后的预算调整方案应及时下达各科室执行。（三）预算考核1.考核指标建立预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、成本控制率等指标，对各科室预算执行情况进行量化考核。2.考核周期按季度和年度进行预算考核。季度考核主要对预算执行进度进行监控和分析；年度考核则全面评价各科室预算执行的最终结果。3.结果应用预算考核结果与科室绩效挂钩，对预算执行情况良好的科室给予奖励，对未完成预算任务的科室进行相应处罚，以激励各科室严格执行预算。三、收入管理（一）医疗收入管理1.收费标准严格按照国家物价部门规定的医疗服务价格标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。2.收入确认医疗收入在提供医疗服务并已完成计费时确认收入。财务部门应及时核对收费系统与医疗业务记录，确保收入数据的准确性。3.退费管理建立严格的退费管理制度。因医疗差错、患者原因等需要退费的，必须经过相关部门审核批准，并按照规定程序办理退费手续。退费记录应完整保存，以便日后查询和审计。（二）财政补助收入管理1.资金来源准确把握财政补助资金的来源渠道，包括政府财政拨款、专项补助等。2.使用范围严格按照财政部门规定的用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。3.核算与监督财务部门应单独核算财政补助收入，并定期向财政部门报送资金使用情况报告，接受财政部门的监督检查。（三）其他收入管理1.来源分类其他收入包括科教项目收入、租金收入、捐赠收入等。2.管理要求对不同类型的其他收入，分别制定相应的管理制度。科教项目收入应按照科研项目管理规定进行核算和管理；租金收入应签订租赁合同，明确租金标准、支付方式等条款；捐赠收入应按照捐赠协议进行管理，确保捐赠资金的合法使用，并及时向捐赠人反馈资金使用情况。四、成本费用管理（一）成本核算对象1.科室成本核算以医院内部各科室为成本核算对象，核算各科室在医疗服务过程中发生的直接成本和间接成本。2.医疗项目成本核算对医院开展的各项医疗项目进行成本核算，明确每个项目的成本构成，为医疗服务定价提供依据。3.病种成本核算选择部分具有代表性的病种进行成本核算，分析不同病种的成本差异，为优化医疗资源配置、控制医疗成本提供参考。（二）成本控制措施1.成本预算控制将成本控制目标纳入科室预算管理，通过预算约束控制成本支出。各科室应根据预算指标合理安排成本费用，严格控制不必要的开支。2.成本分析与监控定期开展成本分析工作，运用成本核算数据，分析成本变动趋势和原因。对成本较高的项目和科室进行重点监控，采取针对性措施降低成本。3.成本节约奖励建立成本节约奖励制度，对在成本控制方面表现突出的科室和个人给予奖励，激励全体员工积极参与成本控制工作。（三）费用报销管理1.报销流程明确费用报销的审批流程，一般费用由科室负责人审核后报财务部门审批；重大费用支出需经医院管理决策层审批。报销人员应提供真实、合法、有效的报销凭证，按照规定填写报销单。2.报销标准制定明确的费用报销标准，包括差旅费、办公用品费、业务招待费等。严格按照标准进行报销，杜绝超标准报销行为。3.支出审批权限根据费用金额大小，设定不同的审批权限。例如，单笔金额在[X]元以下的费用由科室负责人审批；超过[X]元的费用需经财务部门负责人和医院分管领导审批；重大支出则需经医院院长办公会或党委会审议通过。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理加强现金、银行存款等货币资金的管理，严格执行现金管理制度，确保货币资金的安全。定期对银行账户进行核对，及时发现和处理异常情况。2.应收账款管理建立应收账款管理制度，加强对医疗欠费的管理。财务部门应定期与患者或相关部门核对账款，及时催收欠费。对长期无法收回的账款，应按照规定程序进行坏账处理，并分析原因，采取措施加以改进。3.库存物资管理规范库存物资的采购、验收、入库、保管、领用等环节的管理。建立库存物资盘点制度，定期进行盘点，确保账实相符。合理控制库存水平，避免积压和浪费。（二）固定资产1.购置管理根据医院发展需要和业务需求，编制固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的采购程序进行，确保采购过程的公开、公平、公正。2.折旧与摊销按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧费用计入相关成本费用科目。对于无形资产，应按照规定进行摊销。3.处置管理固定资产的处置包括报废、出售、转让等。固定资产处置应按照规定程序进行审批，评估其价值，确保资产处置的合理性和合法性。处置收入应及时足额上缴财务部门。（三）在建工程管理1.项目立项与预算在建工程项目应经过充分论证和立项审批，编制详细的项目预算。项目预算应严格控制，不得随意调整。2.工程进度监控定期对在建工程的进度进行监控，及时掌握工程进展情况。财务部门应按照工程进度合理安排资金支付，确保工程建设资金的安全和有效使用。3.竣工决算工程竣工后，应及时办理竣工决算手续。财务部门应对竣工决算进行审核，确保决算数据的准确无误。竣工决算资料应妥善保管，作为医院资产核算和管理的重要依据。六、财务报告与分析（一）财务报告编制1.报告种类医院机构应定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。年度财务报告应全面反映医院机构全年的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报表格式编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经财务部门负责人审核、医院分管领导审批。3.报送范围财务报告应报送医院管理决策层、上级主管部门、财政部门等相关部门。同时，应根据需要向其他利益相关者提供财务信息。（二）财务分析1.分析指标建立财务分析指标体系，包括偿债能力指标（如资产负债率、流动比率等）、营运能力指标（如应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力指标（如净资产收益率、业务收支结余率等）以及发展能力指标（如总资产增长率、业务收入增长率等）。2.分析方法运用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对医院机构的财务状况和经营成果进行深入分析。通过与同行业平均水平、医院历史数据等进行比较，找出优势和不足，为医院管理决策提供依据。3.分析报告定期撰写财务分析报告，对医院机构的财务状况、经营成果、财务指标变动原因等进行详细分析，并提出相应的建议和措施。财务分析报告应提交医院管理决策层，作为医院管理决策的重要参考。七、财务监督（一）内部监督1.监督机制建立健全医院机构内部财务监督机制，成立内部审计部门或指定专人负责财务监督工作。内部审计部门应定期对医院财务收支、经济活动进行审计监督，确保财务活动的合规性和有效性。2.日常监督财务部门应加强对日常财务工作的监督，严格执行财务管理制度和审批程序。对财务收支凭证、会计账簿、报表等进行定期检查，及时发现和纠正财务工作中的问题。3.专项监督针对医院重大财务事项、重点项目等开展专项监督检查。专项监督应制定详细的监督方案，明确监督内容、方法和步骤，确保监督工作的针对性和有效性。（二）外部监督1.接受审计积极配合国家审计机关、财政部门等外部机构的审计监督工作。按照要求提供相关财务资料，如