全国供销社系统财务制度

PAGE全国供销社系统财务制度一、总则（一）目的与依据为了加强全国供销社系统财务管理，规范财务行为，确保供销社系统的健康稳定发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合供销社系统实际情况，制定本财务制度。本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》以及供销社行业的相关规定，旨在统一规范供销社系统内各单位的财务核算、资金管理、资产处置等行为，提高财务管理水平，保障供销社系统的经济秩序和资产安全。（二）适用范围本制度适用于全国供销社系统内各级供销社及其所属企事业单位。包括各级供销社机关、基层供销社、社有企业、专业合作社以及其他相关经济组织。（三）基本原则1.合法性原则：财务管理活动必须严格遵守国家法律法规，确保财务行为合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则：涵盖供销社系统财务活动的全过程，包括预算编制、执行、监督以及财务报告等各个环节，确保财务管理的全面性和系统性。4.效益性原则：在财务管理中注重成本效益分析，合理配置资源，追求经济效益与社会效益的最大化，提高资金使用效率。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强内部监督和制约，防范财务风险，确保财务活动在可控范围内运行。二、财务机构与人员（一）财务机构设置各级供销社应根据自身规模和业务需求，设置独立的财务机构。财务机构应配备相应的财务管理人员，明确岗位职责，确保财务管理工作的有序开展。基层供销社可根据实际情况，设置财务科或配备专职财务人员，负责本单位的财务核算和财务管理工作。社有企业应设立独立的财务部门，配备足够数量的专业财务人员，负责企业的财务决策、资金管理、成本核算等工作。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责本单位的财务管理工作，组织制定和执行财务管理制度，确保财务工作符合法律法规和行业标准。参与单位重大经济决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。组织编制财务预算、决算，加强预算管理和成本控制，确保单位财务目标的实现。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。加强与财政、税务、审计等部门的沟通协调，维护单位的合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，保证会计信息的真实、准确、完整。负责财务收支的核算和管理，严格执行财务审批制度，对不符合规定的收支予以拒绝。定期进行财务清查，确保账实相符，发现问题及时报告并处理。负责会计档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保存会计资料。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保资金安全。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。按照规定办理资金收付业务，对审批手续不全的支付凭证予以退回。（三）财务人员职业道德1.爱岗敬业：热爱本职工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2.诚实守信：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，保守秘密，不为利益所诱惑。3.廉洁自律：公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：熟悉国家法律法规和财务制度，始终坚持按法律法规和制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能：不断提高会计专业技能，以适应工作需要。7.参与管理：积极主动地参与财务管理，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。8.强化服务：树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升供销社系统的良好形象。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“量入为出、收支平衡”的原则，根据本单位的发展规划和年度工作计划，合理编制预算。充分考虑供销社系统的业务特点和市场变化情况，确保预算的科学性和合理性。实行综合预算，将各项收入和支出全部纳入预算管理，统一核算，统一管理。2.编制方法采用零基预算法，以零为基础，对各项收支进行全面、细致的分析和评估，确定预算金额。结合滚动预算的理念，根据实际情况对预算进行动态调整，提高预算的准确性和适应性。3.编制程序各单位在每年末应根据下一年度的工作任务和目标，提出预算建议数，上报上级主管部门。上级主管部门对各单位上报的预算建议数进行审核、汇总，结合系统整体发展规划，下达预算控制数。各单位根据上级主管部门下达的预算控制数，编制正式预算草案，报上级主管部门审批。上级主管部门对各单位上报的预算草案进行审批后下达正式预算，并组织实施。（二）预算执行1.各单位应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的严肃性和权威性。2.加强预算执行过程中的监控和分析，定期对预算执行情况进行检查，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.建立健全预算执行考核制度，对预算执行情况进行量化考核，将考核结果与单位和个人的绩效挂钩，激励各单位和个人积极完成预算任务。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报。2.预算调整应遵循必要性、可行性和效益性原则，严格控制调整范围和幅度。3.预算调整申请应包括调整的原因、调整的内容、调整的金额以及对预算执行和财务状况的影响等，经上级主管部门审批后执行。四、收入管理（一）收入范围1.供销社系统的收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。2.主营业务收入是指供销社系统从事供销业务所取得的收入，如商品销售收入、农业生产资料销售收入、农产品收购收入等。3.其他业务收入是指供销社系统除主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，如出租固定资产收入、出租无形资产收入、提供劳务收入等。4.投资收益是指供销社系统对外投资所取得的收益，如股权投资收益、债权投资收益等。5.营业外收入是指供销社系统发生的与经营业务无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入等。（二）收入确认原则1.商品销售收入应在同时满足以下条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.其他业务收入和营业外收入应根据实际发生情况，按照相关会计准则和制度的规定进行确认。（三）收入核算与管理1.各单位应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，规范收入的收取流程，防止收入流失。3.定期对收入情况进行分析，及时发现收入变动的原因，采取有效措施，确保收入稳定增长。五、支出管理（一）支出分类1.供销社系统的支出分为主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等。2.主营业务成本是指供销社系统从事供销业务所发生的成本，如商品采购成本、运输成本、仓储成本等。3.其他业务成本是指供销社系统除主营业务以外的其他经营活动所发生的成本，如出租固定资产折旧、出租无形资产摊销、提供劳务成本等。4.营业税金及附加是指供销社系统按照国家规定应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。5.销售费用是指供销社系统在销售商品和提供劳务过程中发生的费用，如广告费、促销费、运输费、装卸费等。6.管理费用是指供销社系统为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。7.财务费用是指供销社系统为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、手续费等。8.营业外支出是指供销社系统发生的与经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏损失、处置固定资产净损失、罚款支出等。（二）支出审批制度1.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批流程。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.审批人员应严格按照审批制度进行审批，对不符合规定的支出予以拒绝。（三）支出控制1.加强对各项支出的预算控制，严格按照预算安排支出，确保支出不超预算。2.建立健全成本费用控制制度，加强成本费用核算和分析，降低成本费用水平。3.严格控制非生产经营性支出，压缩不必要的开支，提高资金使用效率。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。各单位应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。2.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款等。各单位应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收账款管理制度，及时催收货款，减少坏账损失。定期对应收及预付款项进行账龄分析，对逾期款项采取有效措施进行清理。3.存货包括商品、材料、低值易耗品等。各单位应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。供销社系统的固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置与建造各单位购置固定资产应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合单位的实际需要。固定资产建造项目应按照国家有关规定进行可行性研究和项目审批，确保项目的合法性和效益性。3.固定资产折旧与摊销固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。对于使用寿命有限的无形资产，应按照规定的摊销方法进行摊销。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法合规。处置固定资产取得的收入应及时入账，处置固定资产发生的损失应按照规定进行审批和处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态可辨认非货币性资产。供销社系统无形资产包括土地使用权、商标权、专利权、著作权等。2.无形资产计价与摊销无形资产应按照取得时的实际成本计价。无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销期限不得低于10年。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法合规。处置无形资产取得的收入应及时入账，处置无形资产发生的损失应按照规定进行审批和处理。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款各单位应根据生产经营需要合理确定短期借款规模，严格按照借款合同约定使用借款，按时偿还借款本息。加强对短期借款的管理，建立健全短期借款管理制度，防范短期借款风险。2.应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款等。各单位应加强对应付及预收款项的管理，及时清理应付账款，确保债务的及时偿还。合理安排预收账款的使用，确保预收账款的安全。（二）非流动负债1.长期借款各单位应根据项目建设需要合理确定长期借款规模，严格按照借款合同约定使用借款，按时偿还借款本息。加强对长期借款的管理，建立健全长期借款管理制度，防范长期借款风险。2.长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费等。各单位应加强对长期应付款的管理，按照合同约定及时支付款项，确保长期应付款的及时偿还。（三）负债风险控制1.各单位应合理控制负债规模，优化负债结构，降低负债风险。2.建立健全负债风险预警机制，及时发现和预警负债风险，采取有效措施进行防范和化解。3.加强与债权人的沟通协调，维护单位的良好信用形象，确保债务的顺利偿还。八、财务报告与分析（一）财务报告1.各单位应按照国家统一的会计制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映单位的财务状况和经营成果，做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。3.各单位应定期向上级主管部门报送财务报告，上级主管部门应及时对所属单位的财务报告进行审核、汇总和分析。（二）财务分析1.各单位应定期开展财务分析工作，通过对财务数据的分析，了解单位的财务状况和经营成果，发现存在的问题，为决策提供依据。2.财务分析应采用科学的方法，运用各种财务指标和非财务指标，对单位的偿债能力、营运能力、盈利能力等进行全面分析。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果以及建议等内容，为单位领导和相关部门提供有价值的决策参考。九、财务监督（一）内部监督1.各单位应建立健全内部财务监督制度，加强内部审计和监督检查，确保财务管理工作规范有序。2.内部审计机构应