一般中小企业财务制度

PAGE一般中小企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范一般中小企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业各项财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，保护投资者权益，促进企业可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法理财。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保财务信息的全面性和完整性。4.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为企业决策提供及时准确的数据支持。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项减值准备，不得高估资产或收益，低估负债或费用。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2.进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3.建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.负责对本企业财务工作和会计人员的管理，指导会计人员的业务工作，参与研究会计人员的任用和调配。5.负责企业各项财务收支的审核、监督，确保财务收支合法合规。6.定期编制财务报告，如实反映企业财务状况和经营成果，为企业管理层提供决策依据。7.负责企业财务档案的整理、归档和保管工作。（二）财务人员岗位职责1.财务经理全面负责财务部门的日常管理工作，组织制定和完善财务管理制度、流程和内部控制制度。组织编制财务预算、财务报告，为企业决策提供财务支持。负责资金管理，合理安排资金，确保企业资金安全和正常运转。组织财务分析和成本控制工作，提出改进措施和建议，提高企业经济效益。负责与税务、银行等相关部门的沟通协调，维护企业良好的外部财务环境。指导和监督财务人员的工作，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。2.会计按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时清理往来款项。负责财务档案的整理、装订和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、账簿、报表等财务资料。协助财务经理编制财务预算和财务报告，提供相关财务数据和分析资料。3.出纳负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填写金额支票时，必须经财务经理批准，并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。负责登记现金日记账和银行存款日记账，每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并与实际库存现金核对相符，做到日清月结。定期编制银行存款余额调节表，核对银行存款账目，如发现未达账项，要及时查明原因，进行处理。保管库存现金、各种有价证券、空白支票和收据等重要票据和印章，确保其安全和完整。三、财务核算（一）会计核算基础1.本企业采用权责发生制进行会计核算，以公历年度为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目设置1.根据国家统一会计制度的规定和企业实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应经财务经理批准，并在财务报表附注中说明。2.会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。各会计科目应按照规定的核算内容进行核算，不得混淆。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。4.会计凭证应及时传递，不得积压。会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（四）会计账簿1.本企业设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账应采用三栏式账簿，其他辅助性账簿可根据实际需要选用活页式或卡片式账簿。2.会计账簿应按照规定的记账方法和记账规则进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。4.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0~”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。5.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和"承前页"字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（五）财务报告1.本企业定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。财务报告应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报告编制完成后，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。3.财务报告应及时报送企业管理层、股东、税务机关等相关部门和单位。财务报告的报送时间应符合国家有关规定和企业内部管理要求。四、资金管理（一）资金筹集1.企业根据生产经营和发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括吸收投资、银行借款、发行债券、融资租赁等。2.企业筹集资金应遵循合法性、合理性、效益性原则，确保资金来源合法、可靠，资金成本合理、效益显著。3.企业应建立健全资金筹集管理制度，明确资金筹集的审批程序、责任部门和责任人，加强对资金筹集活动的管理和监督。（二）资金使用1.企业应根据资金预算安排资金使用，确保资金使用合理、合规、有效。资金使用范围包括生产经营活动、投资活动、筹资活动等。2.企业应加强对资金使用的审批管理，严格执行资金审批制度。重大资金支出应实行集体决策或联签制度，确保资金使用安全。3.企业应加强对资金使用过程的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决资金使用中存在的问题。（三）资金结算1.企业应按照国家有关结算制度的规定，办理资金结算业务。资金结算方式包括现金结算、银行转账结算、票据结算等。2.企业应加强对资金结算凭证的管理，严格按照规定填写和使用资金结算凭证，确保资金结算安全、准确、及时。3.企业应定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时清理未达账项，确保银行存款账目准确无误。（四）资金内部控制1.企业应建立健全资金内部控制制度，加强对资金筹集、使用、结算等环节的内部控制，防范资金风险。2.企业应实行资金岗位分离制度，明确资金管理各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。3.企业应加强对资金收支的审核监督，严格执行资金审批程序，确保资金收支合法合规。4.企业应定期对资金内部控制制度进行评价和完善，及时发现和解决资金内部控制中存在的问题，不断提高资金内部控制水平。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限、不同产品成本的界限、在产品成本与产成品成本的界限。2.企业应根据生产经营特点和管理要求，选择适合本企业的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经财务经理批准，并在财务报表附注中说明。（二）成本费用项目1.企业的成本费用包括生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。2.生产成本是指企业为生产产品而发生的各项直接和间接费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。3.制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。4.销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用，包括销售部门人员工资、广告费、展览费、运输费、装卸费、包装费等。5.管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、修理费、无形资产摊销费等。6.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（三）成本费用控制1.企业应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核，降低成本费用水平，提高企业经济效益。2.企业应根据生产经营计划和成本费用预算，制定成本费用控制目标，并将成本费用控制目标分解到各部门、各岗位，明确成本费用控制责任。3.企业应加强对成本费用支出的审核监督，严格执行成本费用审批制度，确保成本费用支出合法合规。对超预算、超标准的成本费用支出，应严格履行审批手续，经批准后方可列支。4.企业应定期对成本费用控制情况进行分析和评价，及时发现和解决成本费用控制中存在的问题，不断完善成本费用控制措施。六、利润及利润分配管理（一）利润核算1.企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.企业应按照国家统一会计制度的规定，准确核算利润，确保利润数据真实、准确、完整。（二）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程的规定进行分配。利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时，可以不再提取。任意盈余公积由企业股东大会或类似机构决议提取。3.企业应根据自身发展需要和投资者意愿，合理确定向投资者分配利润的比例和方式。向投资者分配利润应按照企业章程或股东协议的规定进行。（三）利润分配的审批1.企业利润分配方案应经董事会审议通过后，提交股东大会或类似机构批准。利润分配方案未经批准，不得实施。2.企业应按照批准的利润分配方案进行利润分配，并及时进行账务处理。利润分配完成后，应编制利润分配表，作为财务报表的附注。七、财务监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督的主要内容包括：财务预算执行情况、财务收支合法性、财务核算准确性、资金使用效益性、资产安全完整性等。2.企业应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对企业财务活动进行审计监督。内部审计机构或人员应独立行使审计监督权，不受其他部门或个人的干涉。3.企业应加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。财务人员应严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法履行职责，确保财务工作的合法性、合规性和准确性。（二）外部监督1.企业应接受国家有关部门和社