村民合作社财务制度

PAGE村民合作社财务制度一、总则（一）目的为了规范村民合作社的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合本合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本村民合作社及其所属各部门、各成员。（三）基本原则1.合法性原则合作社的财务活动必须符合国家法律法规和政策要求，依法进行会计核算，依法缴纳税款。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映合作社的财务状况和经营成果，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则全面核算合作社的各项经济业务，涵盖收入、成本、费用、资产、负债等各个方面，确保财务信息的完整性。4.民主管理原则充分发挥合作社成员的民主监督作用，财务决策和管理过程应广泛征求成员意见，接受成员监督。5.效益性原则合理配置资源，降低经营成本，提高资金使用效益，实现合作社经济效益与社会效益的统一。（四）财务管理职责1.理事长职责领导和组织合作社的财务管理工作，对财务工作负总责。审核重要财务事项，监督财务制度的执行情况。协调与外部有关部门的财务关系。2.财务人员职责负责合作社的会计核算、财务报表编制等日常财务工作。严格执行财务制度，遵守财经纪律，确保财务信息准确无误。协助理事长做好财务管理和监督工作，提供财务分析和决策支持。3.成员监督职责有权查阅合作社的财务账目、报表等资料，了解财务状况。对财务工作提出意见和建议，参与重大财务事项的决策监督。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置合作社应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责财务核算与管理工作。财务部门应明确各岗位的职责分工，确保财务工作有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。2.根据合作社业务规模和财务管理需要，合理配备会计、出纳等岗位人员。3.会计人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续。（三）会计人员职业道德1.诚实守信，如实反映财务状况，不做假账。2.廉洁奉公，严格遵守财经纪律，不谋取私利。3.客观公正，对待财务事项一视同仁，不偏袒任何一方。4.坚持准则，严格按照财务制度和法律法规进行会计核算和财务管理。（四）会计工作交接1.会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办理交接手续。2.交接手续应包括会计凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件等财务资料的移交，以及未了事项和遗留问题的说明。3.交接双方应在监交人的监督下，逐项核对交接内容，交接完毕后，交接双方和监交人应在交接清单上签名或盖章。三、会计核算（一）会计核算基础1.合作社应采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照收入与费用配比原则，合理确认各期收入和费用。2.会计核算应遵循借贷记账法，以人民币为记账本位币。（二）会计科目设置1.根据国家统一的会计制度和合作社实际情况，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等各类账户。2.会计科目一经确定，不得随意变更。如需变更，应经合作社成员大会批准，并在财务报表附注中说明变更原因及影响。（三）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。2.会计凭证应包括原始凭证和记账凭证。原始凭证必须真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。3.会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管，不得丢失、损毁。（四）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据会计科目设置，明细账应根据明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.定期结账和对账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，核对账目，发现问题及时更正。（五）财务报表1.定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应经合作社理事长、财务负责人审核签字后，向合作社成员公开披露。四、资金筹集与管理（一）资金筹集渠道1.成员出资：成员按照章程规定缴纳的股金。2.财政补助资金：国家或地方政府给予合作社的财政扶持资金。3.捐赠资金：社会各界对合作社的捐赠款项。4.借款：向金融机构或其他单位、个人借入的资金。（二）成员出资管理1.成员应按照章程规定的时间和方式足额缴纳出资。2.成员出资应进行专户管理，设立成员出资明细账，记录成员出资情况。3.成员退社时，其出资按照章程规定退还。（三）财政补助资金管理1.财政补助资金应专款专用，按照规定的用途使用，不得挪作他用。2.建立财政补助资金使用台账，详细记录资金的拨付、使用情况。3.接受财政、审计等部门的监督检查，及时提供相关资料。（四）捐赠资金管理1.对捐赠资金应进行单独核算，设立捐赠资金明细账。2.按照捐赠者的意愿使用捐赠资金，如需改变用途，应征得捐赠者同意。3.定期向捐赠者反馈捐赠资金使用情况。（五）借款管理1.借款应签订借款合同，明确借款金额、期限、利率、还款方式等条款。2.合理安排借款资金用途，确保借款资金用于合作社生产经营活动。3.按时足额偿还借款本息，维护合作社信用。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金和银行存款。现金应严格按照现金管理规定进行收付和保管，定期盘点，做到账款相符。银行存款应按照银行结算制度办理结算业务，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。建立货币资金内部控制制度，明确审批权限和程序，防止货币资金被盗、挪用等情况发生。2.应收款项包括成员往来、外部单位和个人的应收款等。应加强应收款项的管理，定期清理催收，对确实无法收回的应收款项，按照规定程序核销。建立应收款项台账，详细记录应收款项的发生时间、金额、欠款单位或个人等信息。3.存货包括原材料、产品、包装物等。应建立存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。2.固定资产应按照规定进行计价入账，折旧方法可采用平均年限法等。折旧年限应按照国家有关规定执行。3.建立固定资产管理制度，加强固定资产的购置、验收、登记、保管、使用、维修、处置等环节的管理。4.定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值、使用状况等，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、专利权、土地使用权等。2.无形资产应按照实际成本计价入账，在受益期内分期摊销。3.加强无形资产的管理，保护合作社的知识产权，防止无形资产流失。六、成本费用管理（一）成本核算对象根据合作社生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象，如某种农产品、某项生产经营活动等。（二）成本项目1.直接材料：指生产过程中直接耗用的原材料、辅助材料等。2.直接人工：指直接从事生产经营活动人员的工资、奖金、津贴等。3.其他直接费用：指与生产经营活动直接相关的其他费用，如水电费、燃料费等。4.间接费用：指组织和管理生产经营活动而发生的共同费用，如管理人员工资、办公费等。间接费用应按照一定的分配方法分摊计入成本核算对象。（三）费用分类1.管理费用：指合作社行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。2.销售费用：指合作社在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用。3.财务费用：指合作社为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。（四）成本费用控制1.建立成本费用预算制度，定期编制成本费用预算，明确成本费用控制目标。2.加强成本费用核算与分析，及时发现成本费用管理中存在的问题，采取有效措施加以控制。3.严格执行成本费用开支标准，杜绝不合理开支。七、收入与分配管理（一）收入管理1.合作社的收入包括经营收入、其他收入等。经营收入是指合作社从事生产经营活动取得的收入，如农产品销售收入、加工销售收入等；其他收入是指除经营收入以外的各项收入，如财政补助收入、捐赠收入、利息收入等。2.收入应按照规定的确认原则和方法进行核算，确保收入的真实性和准确性。3.加强收入管理，及时催收应收款项，防止收入流失。（二）利润计算1.合作社的利润按照下列公式计算：利润=经营收入+其他收入经营成本管理费用销售费用财务费用。2.对利润进行明细核算，分析利润构成情况，为经营决策提供依据。（三）分配原则1.按照“先提后分”的原则，先提取公积金、公益金等，然后进行盈余分配。2.盈余分配应充分考虑合作社发展需要和成员利益，合理确定分配比例。（四）分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取公积金，用于扩大生产经营、弥补亏损或转为成员出资。3.提取公益金，用于合作社的公共设施建设、公益事业等。4.向成员分配盈余，按照成员与合作社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十；按成员出资额和公积金份额进行分配。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.合作社成员有权对财务工作进行监督，对发现的问题及时提出意见和建议。3.定期开展内部审计工作，对财务