建筑企业挂靠账财务制度

PAGE建筑企业挂靠账财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范建筑企业挂靠业务的财务核算与管理，确保财务信息真实、准确、完整，防范财务风险，维护企业合法权益，促进挂靠业务健康有序发展。（二）适用范围本制度适用于本建筑企业内部各挂靠项目的财务核算与管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保挂靠业务财务处理合法合规。2.真实性原则：财务核算应如实反映挂靠项目的经济业务，不得虚构或隐瞒交易。3.准确性原则：财务数据记录和计算应准确无误，保证财务报表及相关资料的可靠性。4.完整性原则：涵盖挂靠业务财务活动的各个环节，确保财务信息全面完整。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的财务信息。二、挂靠业务定义与认定（一）挂靠业务定义挂靠是指没有资质的单位或个人借用有资质的建筑施工企业名义，承接工程任务，并向被挂靠企业缴纳一定费用的经营行为。（二）挂靠业务认定标准1.以被挂靠企业名义签订工程承包合同。2.由被挂靠企业统一组织施工或协调管理项目施工。3.挂靠方自行承担项目成本费用，包括但不限于人工、材料、设备等，并向被挂靠企业缴纳一定比例的管理费等费用。4.项目收益主要归挂靠方所有，挂靠方自负盈亏。三、财务核算管理（一）账户设置1.基本账户：为每个挂靠项目单独设立银行基本账户，用于项目资金的收付结算，确保资金流向清晰可查。2.辅助账户：根据项目管理需要，可设置辅助账户，如项目专项费用账户等，对特定用途资金进行专项核算。（二）会计核算方法1.核算主体：以被挂靠企业作为会计核算主体，对挂靠项目进行独立核算。2.会计科目设置：根据挂靠项目特点和财务核算要求，合理设置会计科目，确保能够准确反映项目财务状况和经营成果。例如，设置“工程施工挂靠项目合同成本”“工程施工挂靠项目合同毛利”“主营业务收入挂靠项目”“主营业务成本挂靠项目”等明细科目。3.记账凭证编制：依据审核无误的原始凭证，按照会计核算规范编制记账凭证，确保记账凭证内容完整、摘要清晰、科目准确、金额无误。4.账簿登记：按照会计账簿登记规则，及时、准确地登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等，保证账簿记录与记账凭证一致。（三）收入核算1.确认原则：按照建造合同准则，在同时满足以下条件时确认工程收入：合同总收入能够可靠计量。与合同相关的经济利益很可能流入企业。实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量。合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定。2.计量方法：采用完工百分比法确定合同完工进度，计算当期应确认的合同收入。完工百分比可根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例等方法确定。对于合同变更、索赔、奖励等形成的收入，在符合相关条件时及时确认，并调整合同总收入。（四）成本核算1.成本范围：挂靠项目成本包括直接成本和间接成本。直接成本主要包括工程施工过程中耗费的人工费用、材料费用、机械使用费等；间接成本主要包括项目经理部管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等项目管理费用。2.成本核算方法：按照成本核算对象，对直接成本进行明细核算，确保成本归集准确。对于间接成本，按照合理的分配方法分摊至各个挂靠项目，如按照项目直接成本比例、项目建筑面积等进行分摊。建立成本台账，详细记录项目成本发生情况，定期进行成本分析，及时发现成本控制中的问题并采取措施加以解决。（五）费用核算1.费用分类：分为管理费用、财务费用、销售费用等。2.核算原则：按照权责发生制原则进行费用核算，确保费用与收入相匹配。对于应由挂靠项目负担的费用，及时准确地计入项目成本或费用科目。3.费用报销管理：制定严格的费用报销制度，明确报销流程、审批权限和报销标准。报销凭证应真实、合法有效，经相关人员审核签字后予以报销。加强对费用报销的审核监督，防止不合理费用支出。四、资金管理（一）资金预算管理1.预算编制：挂靠项目负责人应根据项目施工进度和成本计划，编制年度、季度和月度资金预算，明确资金收支计划。2.预算执行：严格按照资金预算执行，确保资金收支平衡。如遇特殊情况需要调整预算，应按规定程序进行审批。3.预算监控：财务部门定期对资金预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差并采取措施进行调整。（二）资金收付管理1.收入管理：挂靠项目的工程款项应及时足额汇入企业基本账户，不得另设账户或坐收坐支。企业应加强与建设单位的沟通协调确保资金及时到账。2.支出管理：严格按照资金预算和合同约定支付款项，确保资金支付合法合规。所有资金支出必须经过审批，审批流程应明确各环节责任人和审批权限。支付款项时应取得合法有效的票据，确保资金支出有迹可循。（三）资金安全管理1.账户管理：加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，确保账户资金安全。2.印章管理：财务印章应专人保管，严格按照规定使用，防止印章被盗用或滥用。3.票据管理：妥善保管各类票据，建立票据登记制度，定期盘点票据，确保票据安全完整。4.网上银行管理：规范网上银行操作流程，设置安全的登录密码和支付密码，定期更换密码，防止网上银行资金被盗取。五、税务管理（一）税务登记与申报1.挂靠项目应按照国家税收法律法规规定，及时办理税务登记手续。2.按时进行纳税申报，准确计算应纳税额，确保足额缴纳各项税款。（二）发票管理1.发票开具：根据实际业务情况，按照规定开具发票。发票内容应真实、准确、完整，与实际交易相符。2.发票取得：在采购材料、设备等业务中，应取得合法有效的发票，确保发票的真实性、合法性和完整性。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。3.发票保管：建立发票保管制度，妥善保管发票存根联和发票登记簿，以备税务机关检查。（三）税务筹划1.在合法合规的前提下，结合挂靠项目实际情况，进行合理的税务筹划，降低企业税负。2.关注国家税收政策变化，及时调整税务筹划方案，确保企业税务风险可控。六、财务报表与报告（一）财务报表编制1.每月、每季度和每年定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应按照国家统一会计制度和本企业财务制度的规定编制，确保数据真实、准确、完整。（二）财务报告分析1.定期撰写财务报告分析，对挂靠项目财务状况、经营成果和现金流量进行分析评价，并提出改进建议。2.分析指标应涵盖偿债能力、盈利能力、营运能力等方面，如资产负债率、毛利率、应收账款周转率等。（三）财务信息披露1.按照企业内部管理要求和对外信息披露规定，及时、准确地披露挂靠项目财务信息。2.财务信息披露应遵循真实性、准确性、完整性和及时性原则，确保信息使用者能够全面了解项目财务状况。七、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对挂靠项目财务活动的日常监督检查。2.财务部门定期对项目财务收支、成本核算、资金管理等进行自查自纠，及时发现和纠正问题。（二）审计监督1.定期对挂靠项目进行内部审计，审计内容包括财务收支审计、经济效益审计、内部控制审计等。2.审计部门应出具审计报告，对审计发现的问题提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（三）外部审计1.按照国家法律法规和相关监管要求，聘请具有资质的外部审计机构对企业年度财务报表和挂靠项目财务情况进行审计。2.配合外部审计机构工作，提供真实、完整的财务资料，确保审计工作顺利进行。八、风险管理（一）风险识别与评估1.识别挂靠业务中可能面临的财务风险，如资金风险、税务风险、合同风险等。2.定期对财务风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。（二）风险应对措施1.针对不同等级的财务风险，制定相应的风险应对措施。如对于资金风险，加强资金预算管理和资金监控；对