国务院财务制度

PAGE国务院财务制度一、总则（一）目的与依据本财务制度依据国家相关法律法规以及国务院对财务管理工作的要求制定，旨在规范国务院各部门及所属单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障各项工作的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于国务院各部委、各直属机构及其所属的行政单位、事业单位、企业等各类组织。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整地反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖财务活动的各个方面，实现全面管理。4.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置。5.公开透明原则：财务信息依法依规公开，接受社会监督。二、财务管理体制（一）职责分工1.国务院财政部门负责制定国家统一的财务制度，指导和监督国务院各部门及所属单位的财务管理工作。2.国务院各部门负责本部门及所属单位的财务管理工作，制定内部财务管理制度，组织实施财务预算、核算、监督等工作。3.国务院各部门所属单位应严格执行国家和部门的财务制度，做好本单位的财务管理工作。（二）预算管理1.预算编制：国务院各部门及所属单位应按照国家预算编制要求，结合本部门、本单位的职责和事业发展计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、讲求绩效的原则。2.预算审批：财务预算经本部门、本单位审核后，报国务院财政部门审批。国务院财政部门应按照规定程序对各部门预算进行审核，下达预算控制数。各部门根据预算控制数编制正式预算，报国务院财政部门批复后执行。3.预算执行：各部门及所属单位应严格执行批复的预算，不得擅自调整。因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报国务院财政部门审批。4.预算监督：国务院财政部门和各部门应加强对预算执行情况的监督检查，确保预算执行的严肃性。对违反预算规定的行为，应依法依规追究责任。（三）收入管理1.收入范围：国务院各部门及所属单位的收入包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。2.收入管理要求：各项收入应按照国家规定的收费项目和收费标准收取，依法依规组织收入。严禁擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围等乱收费行为。收入应及时足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用。（四）支出管理1.支出分类：支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的支出；项目支出是指为完成特定的工作任务或事业发展目标而发生的支出。2.支出审批：各项支出应按照规定的审批程序进行审批。重大支出项目应实行集体决策和专家论证制度。审批时应严格审核支出的真实性、合法性、合理性，确保资金使用效益。3.支出标准：国务院财政部门应制定统一的支出标准，各部门及所属单位应严格按照标准执行。对于没有统一标准的支出项目，应根据实际情况合理确定支出额度，并报国务院财政部门备案。4.支出控制：各部门及所属单位应加强对支出的控制，严格执行财务制度和财经纪律。严禁超预算支出、无预算支出、擅自扩大开支范围、提高开支标准等行为。（五）资产管理制度1.资产分类：资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。2.资产购置：各部门及所属单位应根据工作需要和资产配置标准，合理购置资产。购置资产应按照规定的采购程序进行，确保资产质量和价格合理。3.资产核算：应按照国家统一的会计制度进行资产核算，及时准确反映资产的增减变动情况。定期进行资产清查，确保账实相符。4.资产处置：资产处置应按照规定的程序进行审批，包括资产的出售、转让、报废、核销等。资产处置收入应及时足额上缴国库或财政专户。（六）负债管理制度1.负债范围：负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。2.负债管理要求：应合理控制负债规模，防范财务风险。严格按照规定的借款程序和审批权限进行借款，确保借款用途合法合规。按时足额偿还债务，不得拖欠。三、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类：财务报告包括年度财务决算报告、中期财务报告等。2.报告内容：财务报告应包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等。财务报表附注应详细说明财务报表编制基础、遵循的会计政策、重要会计估计的说明、重要项目的明细资料等。3.报告编制：各部门及所属单位应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，及时准确编制财务报告。财务报告应经本部门、本单位负责人和财务负责人签字并盖章后报上级主管部门。4.报告审核与报送：上级主管部门应加强对所属单位财务报告的审核，确保财务报告的真实性、准确性、完整性。审核后的财务报告应按照规定的时间和程序报国务院财政部门。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、资金使用效益分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析。3.分析报告：各部门及所属单位应定期撰写财务分析报告，总结财务管理工作经验教训，提出改进措施和建议。财务分析报告应报上级主管部门备案。四、财务监督（一）内部监督1.监督机构：各部门及所属单位应建立健全内部财务监督制度，设立独立的财务监督机构或配备专职的财务监督人员。2.监督职责：内部财务监督机构或人员应负责对本部门、本单位的财务活动进行日常监督检查，及时发现和纠正财务违规行为。3.监督方式：通过定期审计、专项检查、财务收支审批等方式进行内部监督。（二）外部监督1.监督主体：国务院财政部门、审计部门、税务部门等相关部门应依法对国务院各部门及所属单位的财务活动进行监督检查。2.监督内容：包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况等。3.监督处理：对监督检查中发现的问题，应依法依规进行处理。对违反财务制度和财经纪律的行为，应责令限期改正，给予警告、罚款等处罚；对构