定点药店财务制度管理

PAGE定点药店财务制度管理一、总则（一）目的为加强定点药店财务管理，规范财务行为，确保定点药店财务工作的正常开展，提高资金使用效益，保障定点药店的健康稳定发展，依据国家相关法律法规及行业标准，特制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本定点药店及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.规范性原则：建立健全各项财务管理制度，规范财务核算流程和财务审批程序。3.准确性原则：确保财务数据的真实、准确、完整，为定点药店的决策提供可靠依据。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低经营成本。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置定点药店应设立独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员配备1.财务负责人：应具备相应的专业知识和工作经验，负责财务部门的全面管理工作，组织领导财务核算、财务管理、财务监督等工作。2.会计人员：负责会计核算、账务处理、编制财务报表等工作，应具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，应具备会计从业资格证书，遵守职业道德，严格执行现金管理制度。（三）财务人员职责1.财务负责人职责贯彻执行国家财经法规和财务制度，组织制定定点药店财务管理制度和财务计划。组织领导财务部门的日常工作，合理安排人员分工，确保财务工作的正常开展。审核财务报表和财务报告，对定点药店的财务状况和经营成果进行分析，为管理层提供决策支持。负责与财政、税务、审计等部门的沟通协调，及时了解国家政策法规的变化，确保定点药店的财务工作符合要求。组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责定点药店的成本核算和费用控制，定期进行成本分析和费用分析，提出降低成本和费用的建议。负责定点药店的资产管理工作，并定期进行清查盘点，确保资产的安全完整。负责定点药店的税务申报和缴纳工作，合理避税，防范税务风险。负责会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表及其他会计资料。3.出纳人员职责严格遵守现金管理制度，办理现金收付和银行结算业务，确保现金和银行存款的安全。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。按照规定编制现金流量表，及时反映定点药店的现金收支情况。协助会计人员进行账务处理，提供相关财务数据。三、财务核算管理（一）会计核算基础定点药店应按照国家统一的会计制度进行会计核算，采用权责发生制原则，以人民币为记账本位币。（二）会计凭证1.原始凭证：定点药店发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员签名或盖章等基本要素。（三）会计账簿1.总账：总账应按照会计科目设置，根据记账凭证逐笔登记，定期结账，以反映定点药店的总括财务状况。2.明细账：明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，按照经济业务发生的顺序逐笔登记，详细反映定点药店各项经济业务的明细情况。3.日记账：日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，做到日清月结，确保现金和银行存款的账实相符。（四）财务报表1.资产负债表：反映定点药店在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映定点药店在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润的情况。3.现金流量表：反映定点药店在一定会计期间内现金的流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。4.财务报表附注：对财务报表中重要项目的明细情况、会计政策和会计估计的变更、或有事项和承诺事项等进行详细说明，以便报表使用者更好地理解财务报表的内容。（五）财务报表编制与报送1.编制要求：财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.审核与报送：财务报表编制完成后，应由财务负责人进行审核，确保报表数据的准确性和真实性。审核无误后，应按照规定的时间和方式报送相关部门和单位。四、资金管理（一）现金管理1.现金库存限额：定点药店应根据日常现金收支情况，合理核定现金库存限额。现金库存限额一般按照不超过35天的日常零星开支所需的现金确定。2.现金收支规定定点药店应严格遵守现金收支规定，不得坐支现金。即不得从本单位的现金收入中直接支付现金。现金收入应及时送存银行，不得白条抵库。现金支出应按照规定的审批程序进行，确保支出的合理性和合法性。3.现金盘点：出纳人员应每日对现金进行盘点，确保现金账实相符。财务负责人应定期组织对现金进行清查盘点，发现问题及时处理。（二）银行存款管理1.银行账户开设与管理：定点药店应按照国家有关规定，在银行开设基本存款账户、一般存款账户等。银行账户的开设、变更和撤销应报经财务负责人批准，并按照规定办理相关手续。2.银行存款收支规定定点药店应严格遵守银行存款收支规定，不得出租、出借银行账户。银行存款收入应及时入账，不得截留、挪用。银行存款支出应按照规定的审批程序进行，确保支出的合理性和合法性。3.银行对账单与余额调节表：出纳人员应每月及时取得银行对账单，并编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表应定期报送财务负责人审核。（三）资金审批与支付1.审批流程定点药店应建立健全资金审批制度。各项资金支出应按照规定的审批流程进行，先由业务部门提出申请，经部门负责人审核后，报财务部门审核，最后由总经理或授权的其他领导审批。审批人员应严格按照审批权限进行审批，不得越权审批。2.支付方式定点药店的资金支付应根据实际情况选择合适的支付方式，如现金支付、银行转账支付（包括支票、汇票、本票等）、网上支付等。对于金额较大的资金支付，应采用银行转账支付方式，确保资金的安全。五、资产管理（一）流动资产1.库存商品管理定点药店应建立健全库存商品管理制度，加强对库存商品的采购、验收、储存、销售等环节的管理。库存商品应按照品种、规格、型号等进行分类核算，定期进行盘点，确保账实相符。对于滞销、过期、变质等库存商品，应及时进行清理，减少库存积压，降低经营成本。2.应收账款管理定点药店应加强对应收账款的管理，建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回等情况。财务部门应定期对应收账款进行分析，对逾期未收回的账款，应及时与客户沟通，采取有效措施进行催收。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销，并报经税务机关批准。（二）固定资产1.固定资产购置定点药店应根据经营需要，合理确定固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，先由使用部门提出申请，经部门负责人审核后，报财务部门审核，最后由总经理或授权的其他领导审批。固定资产购置应通过招标、询价等方式进行，确保购置价格合理、质量可靠。2.固定资产折旧定点药店应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的原值、预计净残值、预计使用年限等因素计算确定。3.固定资产清查定点药店应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点应包括固定资产的数量、原值、折旧、使用状况等情况。对于清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产确认与计量定点药店应按照国家有关规定，对符合无形资产确认条件的资产进行确认和计量。无形资产应按照取得时的实际成本入账。对于自行开发的无形资产，其成本应包括开发过程中发生的材料费用、人工费用、注册费、律师费等相关费用。2.无形资产摊销定点药店应按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命、预计净残值等因素计算确定。六、成本费用管理（一）成本核算1.成本核算对象：定点药店应以药品销售品种或类别为成本核算对象，分别计算各类药品的销售成本。2.成本核算方法：定点药店应采用加权平均法等方法计算药品的销售成本。加权平均法计算公式为：加权平均单价=（期初库存金额+当前购进金额）÷（期初库存数量+当前购进数量）；销售成本=销售数量×加权平均单价。3.成本核算流程采购部门应及时将采购发票等相关资料传递给财务部门，财务部门据此记录药品的采购成本。仓库部门应定期将药品的出入库情况报送财务部门，财务部门据此记录药品的库存数量和成本。销售部门应及时将药品的销售情况报送财务部门，财务部门据此计算药品的销售成本。（二）费用控制1.费用分类：定点药店的费用主要包括营业费用、管理费用、财务费用等。2.费用预算：定点药店应根据经营计划和财务状况，编制年度费用预算。费用预算应分解到各部门，并严格按照预算执行。3.费用审批：定点药店应建立健全费用审批制度。各项费用支出应按照规定的审批流程进行，先由业务部门提出申请，经部门负责人审核后，报财务部门审核，最后由总经理或授权的其他领导审批。4.费用分析：财务部门应定期对费用进行分析，找出费用控制的关键点，并提出改进措施。费用分析应包括费用的构成、变动趋势、与预算的对比等情况。七、税务管理（一）税务登记定点药店应按照国家有关规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，并按照规定报送相关资料。（二）纳税申报1.申报期限：定点药店应按照国家规定的纳税申报期限，及时申报缴纳各项税款。增值税一般纳税人应按月申报缴纳增值税，小规模纳税人应按季申报缴纳增值税。企业所得税应按季预缴，年度终了后进行汇算清缴。2.申报资料：定点药店在申报纳税时，应按照规定报送相关申报资料，包括纳税申报表、财务报表、发票领用存情况等。（三）税款缴纳定点药店应按照国家规定的税款缴纳方式和期限，及时足额缴纳各项税款。对于逾期未缴纳的税款，应按照规定缴纳滞纳金。（四）税务风险管理1.风险识别：定点药店应加强税务风险管理，定期对税务风险进行识别和评估。税务风险识别应包括税收政策变化、税务申报错误、发票管理不当等方面。2.风险应对：对于识别出的税务风险，定点药店应采取有效措施进行应对。如加强税收政策学习、规范税务申报流程、加强发票管理等。八、财务监督（一）内部审计1.审计机构与人员：定点药店应设立内部审计机构或配备内部审计人员，负责对定点药店的财务收支、经济活动等进行审计监督。2.审计职责内部审计机构或人员应定期对定点药店的财务报表、财务制度执行情况、内部控制制度等进行审计。对审计中发现的问题，应及时提出审计意见和建议，并督促相关部门进行整改。3.审计报告：内部审计机构或人员应定期向定点药店管理层提交审计报告，汇报审计工作情况和审计结果。（二）财务检查1.检查内容：定点药店应定期对财务工作进行检查，检查内容包括财务制度执行情况、会计核算准确性、资金管理安全性、资产管理规范性等。2.检查方式：财务检查可采用定期检查、不定期抽查等方式进行。检查结束后，应形成检查报告