福建省企业财务制度

PAGE福建省企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范福建省企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保护投资者和债权人的合法权益，促进企业健康发展，适应社会主义市场经济体制和现代企业制度的要求。（二）适用范围本制度适用于在福建省境内依法设立的各类企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、股份制企业等。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须符合国家有关法律法规和政策的规定。2.真实性原则：企业应当如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息的真实、准确、完整。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的信息。6.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高经济效益。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置企业应根据自身规模和管理要求，设置独立的财务机构，配备相应的财务管理人员。财务机构应明确各岗位的职责权限，建立健全内部牵制制度。（二）会计人员配备1.企业应配备具备会计从业资格证书的会计人员，并根据需要配备会计主管、出纳、会计核算、财务分析等专业人员。2.会计人员应具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家财经法律法规和财务制度，具备较强的财务核算和财务管理能力。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和领导企业的财务会计工作，制定财务会计管理制度和工作流程。审核财务报表和重要财务事项，对企业财务状况和经营成果进行分析和评价。参与企业重大决策，提供财务支持和建议。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据。定期盘点现金，确保账实相符。3.会计核算职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算和费用控制。负责财务档案的整理、归档和保管。4.财务分析职责收集、整理和分析财务数据，撰写财务分析报告。为企业决策提供财务信息支持，预测财务趋势，提出改进建议。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.企业应采用借贷记账法进行会计核算，以“借"、“贷”作为记账符号，记录经济业务的增减变动情况。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的凭证。2.企业应加强对原始凭证的审核，确保原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证的内容应包括日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（三）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.企业应定期对会计账簿进行核对，确保账账相符、账实相符。月度终了，应将现金日记账、银行存款日记账的余额与库存现金、银行存款的实有数额核对相符；将总账各账户的余额与所属明细账各账户的余额之和核对相符；将会计部门财产物资明细账的期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账的期末余额核对相符。（四）财务报告1.企业应按照国家统一的会计制度规定的财务报告格式和内容，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.企业应定期向投资者、债权人、政府有关部门等提供财务报告，并对财务报告的真实性、准确性和完整性负责。四、资产的管理（一）流动资产1.货币资金企业应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。企业应定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。企业应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项企业应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的催收责任。企业应定期对应收账款进行账龄分析，对逾期账款应及时采取措施进行催收。企业应按照国家有关规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，应按照规定程序核销。3.存货企业应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出、盘点等环节的操作流程。企业应定期对存货进行盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。企业应按照国家有关规定计提存货跌价准备，对存货的可变现净值低于其成本的，应计提存货跌价准备。（二）固定资产1.固定资产的确认与计量企业应按照国家有关规定，结合自身实际情况，制定固定资产目录，明确固定资产的确认标准和计量方法。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产的折旧企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。3.固定资产的后续支出固定资产的后续支出包括固定资产的更新改造支出、修理费用等。企业应根据后续支出是否符合固定资产确认条件，分别进行会计处理。符合固定资产确认条件的后续支出，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。4.固定资产的处置企业应按照国家有关规定，对固定资产进行定期清查，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产的确认与计量企业应按照国家有关规定，结合自身实际情况，制定无形资产目录，明确无形资产的确认标准和计量方法。无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.无形资产的摊销企业应根据无形资产的使用寿命，合理确定无形资产的摊销期限和摊销方法。使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销；使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。3.无形资产的处置企业出售、转让无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。五、负债的管理（一）流动负债1.短期借款企业应根据生产经营需要，合理确定短期借款的规模和期限，选择合适利率的借款方式。企业应按照借款合同约定的用途使用借款，不得挪作他用。企业应按照借款合同约定的还款期限和还款方式，按时足额偿还借款本息。2.应付及预收款项企业应加强对应付及预收款项的管理，建立健全应付账款管理制度，明确应付账款的支付责任。企业应定期对应付账款进行账龄分析，对逾期账款应及时采取措施进行处理。企业应按照国家有关规定计提应付职工薪酬、应交税费等，确保按时足额支付。（二）非流动负债1.长期借款企业应根据生产经营需要和投资计划，合理确定长期借款的规模和期限，选择合适利率的借款方式。企业应按照借款合同约定的用途使用借款，不得挪作他用。企业应按照借款合同约定的还款期限和还款方式，按时足额偿还借款本息。2.应付债券企业发行债券应按照国家有关规定履行审批手续，制定债券发行计划和募集资金使用计划。企业应按照债券发行合同约定的利率、期限和还款方式，按时足额支付债券利息和偿还债券本金。企业应定期对债券的发行和偿还情况进行检查和分析，确保债券发行和偿还工作的顺利进行。六、所有者权益的管理（一）实收资本1.企业应按照国家有关规定和公司章程的规定，及时足额筹集实收资本。2.企业的实收资本应按照投资者的出资方式和出资比例进行核算，投资者可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。3.企业的实收资本一经注册登记，不得随意增减。如需增减，应按照国家有关规定和公司章程的规定办理相关手续。（二）资本公积1.资本公积包括资本溢价、股本溢价、其他资本公积等。2.企业应按照国家有关规定和公司章程的规定，对资本公积进行核算和管理。资本公积不得用于弥补亏损。（三）盈余公积1.盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业应按照国家有关规定和公司章程的规定，从净利润中提取盈余公积。2.盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本等。企业应按照规定的用途使用盈余公积，不得挪作他用。（四）未分配利润1.未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润。2.企业应按照国家有关规定和公司章程的规定，对未分配利润进行核算和管理。未分配利润可以用于弥补亏损、分配股利等。七．成本费用的管理（一）成本核算1.企业应按照国家有关规定和自身生产经营特点，选择合适的成本核算方法，对生产经营过程中发生的各项成本进行核算。2.成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、实际成本计价、一致性和重要性等原则。3.企业应建立健全成本核算制度，明确成本核算的对象、项目、方法和程序，加强对成本核算过程的控制和监督。（二）费用管理1.企业应按照国家有关规定和自身管理要求，对生产经营过程中发生的各项费用进行分类核算和管理。2.费用管理应遵循预算控制、归口管理、分级负责、节约高效等原则。3.企业应建立健全费用预算管理制度，明确费用预算的编制、审批、执行、控制和考核等环节的操作流程，加强对费用预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决费用管理中存在的问题。八、利润及利润分配的管理（一）利润管理1.企业应按照国家有关规定和会计准则的要求，正确计算和核算利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.企业应加强对利润的分析和管理，通过对利润构成和变动情况的分析，找出影响利润的因素，采取有效措施提高企业的盈利能力。（二）利润分配管理1.企业应按照国家有关规定和公司章程的规定，对净利润进行分配。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.企业应根据自身发展需要和投资者的要求，合理确定利润分配政策，兼顾投资者利益和企业发展需要。利润分配政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。九、财务监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，明确内部财务监督的职责、权限和程序。2.企业应设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，对企业的财务收支、经济活动和内部控制进行定期或不定期的审计监督。3.企业应加强对财务人员的职