财务制度管理审计定性

PAGE财务制度管理审计定性一、总则（一）目的本财务制度管理审计定性旨在规范公司财务制度管理审计工作，确保财务制度的有效执行，保障公司财务信息的真实性、准确性和完整性，防范财务风险，提高公司财务管理水平，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务制度管理审计工作。（三）依据1.国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《企业会计准则》等。2.行业标准和规范，如相关行业的财务管理制度指引等。3.公司内部制定的各项财务制度、规定和办法。（四）基本原则1.独立性原则：审计人员应独立于被审计部门，不受其他部门或个人的干扰，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：以事实为依据，如实反映财务制度执行情况，不隐瞒、不夸大审计发现的问题。3.全面性原则：涵盖公司财务制度管理的各个方面，包括财务核算、资金管理、资产管理、成本费用控制等。4.重要性原则：重点关注对公司财务状况、经营成果和财务风险有重大影响的财务制度执行情况。二、审计内容与方法（一）财务核算制度审计1.会计凭证检查凭证的填制是否规范，包括日期、编号、摘要、科目、金额、附件等要素是否齐全、准确。审核凭证的真实性，是否有虚假交易或事项的记录，是否存在伪造、篡改凭证的情况。查验凭证的审批手续是否完备，是否符合公司财务审批流程。2.会计账簿核对账簿的设置是否符合会计准则和公司财务制度要求，账账、账证、账实是否相符。检查账簿记录的及时性、准确性，是否存在漏记、错记、重记等问题。审查账簿的结账是否正确，结账方法是否符合规定，有无提前或延迟结账的情况。3.财务报表审核财务报表的编制是否符合会计准则和公司财务制度规定，报表项目是否完整、准确。检查报表数据之间的勾稽关系是否正确，是否存在数据异常或逻辑矛盾的情况。分析财务报表的真实性和可靠性，是否存在粉饰报表、虚增或虚减利润等行为。（二）资金管理制度审计1.资金收支审查资金收入的来源是否合法、合规，是否及时足额入账，有无截留、挪用等情况。检查资金支出的审批程序是否严格执行，支出用途是否符合规定，是否存在超预算、无预算支出等问题。核实资金收支的账务处理是否正确，是否存在账外资金或小金库现象。2.银行账户管理检查银行账户的开立、变更和撤销是否经过审批，账户信息是否准确、完整。审查银行账户的使用是否合规，有无出租、出借账户，是否存在违规使用银行账户进行资金往来的情况。监督银行账户的余额核对和银行对账单的获取、审核情况，确保资金安全。3.资金内部控制评估资金管理制度的健全性和有效性，是否存在内部控制漏洞或薄弱环节。检查资金岗位设置是否合理，职责分工是否明确，不相容岗位是否相互分离。审查资金授权审批制度的执行情况，是否存在越权审批或未经授权审批的行为。（三）资产管理制度审计1.固定资产核实固定资产的购置、验收、入账、折旧计提、处置等环节是否符合公司财务制度规定。检查固定资产的实物管理情况，是否定期进行清查盘点，账实是否相符，有无资产闲置、浪费或丢失等情况。审查固定资产的减值准备计提是否合理，是否存在故意少提或多提减值准备以调节利润的行为。2.流动资产审查货币资金、应收账款、存货等流动资产的管理情况，是否建立健全相应的内部控制制度。检查应收账款的账龄分析、催收措施是否有效，是否存在坏账风险。核实存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节是否规范，存货计价是否正确，是否存在积压、毁损等情况。3.无形资产检查无形资产的确认、计量、摊销等是否符合会计准则和公司财务制度要求。审查无形资产的权属证书是否齐全，是否存在无形资产流失的风险。评估无形资产的价值变动情况，是否及时进行账务处理。（四）成本费用控制制度审计1.成本核算检查成本核算方法是否合理、合规，是否符合公司生产经营特点和管理要求。核实成本核算数据的准确性，成本费用的归集和分配是否正确，有无多计或少计成本费用的情况。审查成本核算的原始记录是否完整、真实，是否能够为成本核算提供可靠依据。2.费用报销审查费用报销制度的执行情况，报销审批手续是否完备，报销标准是否符合规定。检查费用支出的真实性和合理性，是否存在虚报、冒领费用等行为。分析费用支出的结构和变动趋势，是否存在费用异常增长或不合理波动的情况。3.成本费用控制措施评估公司成本费用控制措施的有效性，是否建立了成本费用预算、控制、分析和考核等管理制度。检查成本费用控制指标的完成情况，是否采取了有效的措施确保成本费用目标的实现。审查成本费用控制过程中的内部监督和审计机制是否健全，是否能够及时发现和纠正成本费用管理中的问题。（五）审计方法1.查阅资料：查阅公司财务制度、会计凭证、账簿、报表、合同协议、审批文件等相关资料。2.实地观察：实地观察公司财务部门的工作流程、资产实物状况、仓库管理等情况。3.访谈询问：与公司财务人员、相关业务部门人员、管理人员等进行访谈询问，了解财务制度执行情况和存在的问题。4.数据分析：运用数据分析工具对公司财务数据进行分析，查找数据异常和潜在风险。5.抽样检查：对部分财务业务进行抽样检查，以验证财务制度的执行情况。三、审计程序（一）审计计划1.根据公司年度经营计划和财务工作重点，制定财务制度管理审计年度计划，明确审计目标、范围、内容、时间安排和人员分工等。2.审计计划应报经公司管理层批准后实施，并根据实际情况适时进行调整。（二）审计准备1.成立审计小组，明确审计小组成员的职责和分工。2.收集与审计项目相关的法律法规、行业标准、公司财务制度等资料，熟悉审计对象的基本情况。3.制定审计工作方案，确定审计方法、步骤和时间进度，编制审计工作底稿。（三）审计实施1.审计人员按照审计工作方案和审计程序，开展现场审计工作，收集审计证据，记录审计发现的问题。2.审计过程中，审计人员应与被审计部门保持沟通，及时了解情况，核实问题，并要求被审计部门提供相关资料和解释说明。3.对于审计发现的重大问题或疑点，审计人员应进行深入调查和分析，必要时可延伸审计相关单位或个人。（四）审计报告1.审计工作结束后，审计小组应及时整理审计资料，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计定性及处理建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。审计小组应对反馈意见进行认真研究，合理采纳，并对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报公司管理层审批。公司管理层应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理。（五）后续跟踪1.审计部门应负责对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决。2.被审计部门应按照公司管理层的要求，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时反馈给审计部门。3.对于整改不力或拒不整改的部门，审计部门应及时向公司管理层报告，公司管理层应视情节轻重，对相关责任人进行严肃处理。四、审计定性与处理原则（一）审计定性原则1.依据充分：审计定性应基于确凿的审计证据，符合法律法规和公司财务制度规定。2.准确恰当：根据审计发现问题的事实和性质，给予准确、恰当的定性，不得夸大或缩小问题的严重程度。3.客观公正：审计定性应不受任何部门或个人的干扰，客观公正地反映问题的本质。（二）处理原则1.依法依规：对于违反法律法规和公司财务制度的行为，应依法依规进行处理。2.实事求是：根据问题的实际情况，提出合理、可行的处理建议，确保处理结果符合实际。3.教育与处罚相结合：注重对违规行为的教育和引导，促使相关人员增强法律意识和合规意识，同时对违规行为给予必要的处罚，以维护公司财务制度的严肃性。（三）常见问题的审计定性与处理1.会计核算不规范定性：会计凭证填制不规范、会计账簿记录不准确、财务报表编制不符合规定等。处理：要求被审计部门限期整改，规范会计核算行为，对相关责任人进行批评教育。情节严重的，按照公司有关规定给予相应的经济处罚或纪律处分。2.资金管理违规定性：资金收支不符合规定、银行账户管理不善、资金内部控制失效等。处理：责令被审计部门立即纠正违规行为，追回违规资金，加强资金管理和内部控制。对造成资金损失或风险的相关责任人，依法依规追究责任。3.资产管理不善定性：固定资产、流动资产、无形资产等管理存在漏洞，账实不符、资产闲置浪费、减值准备计提不合理等。处理：要求被审计部门加强资产管理，进行资产清查盘点，规范资产处置行为。对因管理不善导致资产损失的相关责任人，视情节轻重