企业应收应付财务制度

PAGE企业应收应付财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司应收应付账款的管理，加强内部控制，确保公司资金的正常流转，提高资金使用效率，防范财务风险，保障公司的合法权益。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门在经营活动中发生的应收应付账款的管理。（三）基本原则1.合法性原则：应收应付账款的管理应符合国家法律法规和财务制度的规定。2.准确性原则：确保应收应付账款数据的真实、准确、完整，及时反映公司的财务状况。3.及时性原则：加强对应收账款的催收和应付账款的支付管理，及时处理相关业务，避免逾期。4.风险防范原则：对可能出现的坏账风险进行评估和控制，采取有效的防范措施。二、应收款项管理（一）应收账款的确认1.在销售商品、提供劳务等经营活动已经完成，且符合收入确认条件时，应及时确认应收账款。2.应收账款应按照实际发生额入账，包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（二）应收账款的账龄分析1.财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表。2.账龄分析表应按客户名称、账龄区间、金额等要素进行详细列示，以便及时掌握应收账款的分布情况和逾期情况。（三）应收账款的催收1.销售部门负责应收账款的催收工作，应根据账龄分析表，制定合理的催收计划。2.对于逾期较短的应收账款，应通过电话、邮件等方式及时提醒客户付款；对于逾期较长的应收账款，应采取上门催收、发函催收等方式，并保留相关催收记录。3.财务部门应定期向销售部门提供应收账款的余额及账龄情况，协助销售部门做好催收工作。（四）应收账款的坏账准备1.公司应按照谨慎性原则，对应收账款计提坏账准备。2.坏账准备的计提方法和比例应根据公司的实际情况，按照国家统一的会计制度规定执行。3.对于确实无法收回的应收账款，应经公司管理层批准后作为坏账损失处理，并冲减已计提的坏账准备。三、应付款项管理（一）应付账款的确认1.在收到供应商的发票、货物或服务后，且符合公司采购合同约定的付款条件时，应及时确认应付账款。2.应付账款应按照实际发生额入账，包括购买商品或接受劳务的价款、增值税进项税额，以及应付的运输费、装卸费等。（二）应付账款的账龄分析1.财务部门应定期对应付账款进行账龄分析，编制账龄分析表。2.账龄分析表应按供应商名称、账龄区间、金额等要素进行详细列示，以便及时掌握应付账款的分布情况和到期情况。（三）应付账款的支付1.采购部门应根据合同约定和公司资金状况，合理安排应付账款的支付时间。2.应付账款的支付应按照公司的审批流程进行，经相关部门和领导审批后，由财务部门办理支付手续。3.财务部门应在应付账款到期前，与供应商核对账目，确保支付金额的准确性。（四）应付账款余额的核对1.财务部门应定期与供应商核对应付账款余额，确保账目一致。2.如发现账目不符，应及时与供应商沟通，查明原因，并进行相应的调整。四、应收应付账款的核算（一）会计科目设置1.公司应设置相应的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“坏账准备”等，用于核算应收应付账款业务。2.各会计科目应按照国家统一的会计制度规定进行明细核算，确保账目的清晰和准确。（二）账务处理1.应收账款的账务处理：销售商品或提供劳务时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。收回账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。计提坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。确认坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。2.应付账款的账务处理：购买商品或接受劳务时，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付账款”科目。支付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。（三）财务报表列示1.应收账款应在资产负债表中作为流动资产列示，按照减去坏账准备后的净额反映。2.应付账款应在资产负债表中作为流动负债列示，按照账面余额反映。五、应收应付账款的内部控制（一）岗位分工与职责分离1.销售部门负责销售业务的拓展和应收账款的催收，不得兼任信用管理、财务核算等工作。2.采购部门负责采购业务的执行和应付账款的管理，不得兼任财务核算等工作。3.财务部门负责应收应付账款的核算、监督和分析，不得兼任销售、采购等业务工作。4.信用管理部门负责客户信用评估和授信管理，与销售部门相互独立。（二）授权审批制度1.建立应收应付账款的授权审批制度，明确各部门和各级管理人员的审批权限。2.销售合同的签订、应收账款的催收、坏账损失的确认等应经相关部门和领导审批。3.采购合同的签订、应付账款的支付等应经相关部门和领导审批。（三）凭证与记录控制1.加强应收应付账款相关凭证和记录的管理，确保凭证的真实、完整和有效。2.销售发票、采购发票、收款收据、付款凭证等应妥善保管，按照规定的期限进行归档。3.建立应收应付账款台账，详细记录每笔业务的发生时间、金额、往来单位等信息，并定期与财务账目核对。（四）监督检查1.内部审计部门应定期对应收应付账款的管理情况进行审计监督，检查制度的执行情况和内部控制的有效性。2.财务部门应定期对各部门的应收应付账款管理工作进行检查和考核，发现问题及时督促整改。六、应收应付账款的风险管理（一）风险识别与评估1.公司应定期对应收应付账款面临的风险进行识别和评估，包括信用风险、市场风险、操作风险等。2.信用风险主要指客户无法按时支付货款的风险；市场风险主要指市场价格波动、经济形势变化等对公司应收应付账款的影响；操作风险主要指因内部管理不善、流程漏洞等导致的风险。（二）风险应对措施1.针对信用风险，应加强客户信用评估和授信管理，建立客户信用档案；对于信用状况不佳的客户，应采取适当的风险控制措施，如要求提供担保、缩短信用期限等。2.针对市场风险，应加强市场调研和分析，及时掌握市场动态，合理调整销售价格和采购成本；签订合同时，应明确价格调整条