民非机构财务制度

PAGE民非机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利组织（以下简称“民非机构”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障民非机构的健康发展，确保其财务活动符合国家法律法规及相关行业标准。（二）适用范围本制度适用于在民政部门登记注册的各类民非机构，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）基本原则1.依法合规原则：民非机构的财务活动必须遵守国家法律法规、财务规章制度以及相关税收政策，确保财务工作合法合规。2.非营利性原则：以实现公益宗旨为目标，不以营利为目的，所有收入和支出都应围绕公益事业展开，不得进行利润分配。3.权责发生制原则：会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.全面性原则：涵盖民非机构财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等，确保财务管理的完整性和系统性。5.公开透明原则：财务信息应定期向社会公开，接受捐赠人、会员、政府监管部门及社会公众的监督，提高财务透明度。二、财务管理体制（一）决策机构民非机构的理事会或董事会是财务决策的最高权力机构，负责审议年度预算、决算报告，制定财务管理制度，决定重大财务事项等。理事会或董事会应设立专门的财务委员会或指定专人负责财务工作的监督和指导。（二）执行机构民非机构的财务部门是财务管理的执行机构，负责日常财务核算、财务管理和财务报告等工作。财务部门应配备具备专业资格的会计人员，明确岗位职责，确保财务工作的规范运行。（三）监督机构民非机构应设立内部审计机构或指定专人负责内部审计工作，定期对财务收支、财务制度执行情况进行审计监督。同时，接受外部审计机构的审计，确保财务信息的真实性和合法性。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据民非机构的战略规划、年度工作计划和业务活动特点，结合上一年度预算执行情况，参考本年度收支预测，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算即不考虑以往年度的预算项目和收支水平，以零为起点编制预算；滚动预算则根据预算执行情况和实际需要，对预算进行动态调整，逐期向后滚动。3.编制内容：预算应包括收入预算和支出预算两部分。收入预算应明确各项收入来源、金额及预计实现时间；支出预算应按照功能分类和经济分类进行编制，详细列出各项支出的用途、金额及预算执行时间。（二）预算审批年度预算编制完成后，应提交理事会或董事会审议通过，并报登记管理机关备案。预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。（三）预算执行与调整1.执行监控：财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的偏差，并采取有效措施加以纠正。2.调整程序：如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。调整预算的申请应详细说明调整的原因、调整的金额及对其他预算项目的影响，经理事会或董事会审议通过后报登记管理机关备案。四、收入管理（一）收入范围民非机构的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接收：建立健全捐赠接收制度，规范捐赠接收流程，确保捐赠收入的真实性和合法性。对捐赠人提供的捐赠资产，应进行严格的验收和登记，开具合法有效的捐赠票据。2.捐赠使用：按照捐赠人的意愿和民非机构的宗旨，合理使用捐赠资金，确保捐赠资金专款专用。对捐赠项目的实施情况进行跟踪和监督，定期向捐赠人反馈捐赠资金的使用情况。3.捐赠信息披露：定期在民非机构官方网站或其他媒体上公布捐赠收入情况，包括捐赠人姓名、捐赠金额、捐赠用途等，接受社会监督。（三）会费收入管理1.会费标准制定：根据民非机构的章程和业务活动需要，合理制定会费标准，并报登记管理机关备案。会费标准应明确不同会员等级的会费金额及缴纳方式。2.会费收缴：严格按照会费标准收缴会费，及时开具会费票据。对逾期未缴纳会费的会员，应按照规定进行催缴。3.会费使用：会费收入应主要用于民非机构的日常运营和业务活动开展，不得挪作他用。（四）提供服务收入管理1.服务定价：根据服务成本、市场需求和行业标准，合理确定服务价格。服务价格应明码标价，不得进行价格欺诈。2.服务合同签订：与服务对象签订服务合同，明确服务内容、服务期限、服务价格、付款方式等条款，确保服务合同的合法性和有效性。3.服务收入核算：按照权责发生制原则，及时确认服务收入，准确核算服务成本，确保服务收入和成本的配比。（五）政府补助收入管理1.补助申请：积极关注政府相关政策，按照规定程序申请政府补助资金。申请政府补助时，应提供真实、准确、完整的申请材料，确保申请项目符合政府补助条件。2.补助使用：严格按照政府补助资金的用途和要求使用补助资金，不得擅自改变资金用途。对政府补助项目的实施情况进行跟踪和监督，定期向政府有关部门报告补助资金的使用情况。（六）投资收益管理1.投资决策：制定投资管理制度，明确投资决策程序和权限。投资决策应充分考虑民非机构的风险承受能力和投资目标，确保投资活动的安全性和收益性。2.投资运作：选择合适的投资渠道和投资品种，进行科学合理的投资运作。对投资项目进行定期评估和分析，及时调整投资策略，降低投资风险。3.投资收益核算：准确核算投资收益，及时将投资收益纳入民非机构的收入核算。（七）其他收入管理对民非机构取得的其他收入，如租金收入、利息收入等，应按照相关法律法规和财务制度进行管理，确保收入的合法性和规范性。五、支出管理（一）支出范围民非机构的支出包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）业务活动成本管理1.成本核算对象：根据民非机构的业务活动特点，确定成本核算对象，如项目、服务、活动等。2.成本核算方法：采用直接成本法和间接成本分摊法相结合的方法进行成本核算。直接成本直接计入相关成本核算对象，间接成本按照合理的分配标准分摊计入各成本核算对象。3.成本控制措施：加强对业务活动成本的控制，制定成本预算和成本控制目标，严格控制各项费用支出，提高资金使用效益。（三）管理费用管理1.费用范围界定：明确管理费用的范围，包括人员工资、办公费、差旅费、折旧费、无形资产摊销费等。2.费用审批制度：建立健全管理费用审批制度，明确审批流程和审批权限。各项管理费用支出应按照规定的审批程序进行审批，确保费用支出的合理性和合规性。3.费用控制措施：加强对管理费用的控制，严格执行费用预算，杜绝不合理的费用支出。定期对管理费用进行分析和评估，查找费用管理中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。（四）筹资费用管理1.费用范围界定：明确筹资费用的范围，包括为筹集业务活动所需资金而发生的费用，如借款利息、手续费、汇兑损失等。2.费用核算方法：按照权责发生制原则，及时核算筹资费用，准确反映筹资成本。3.费用控制措施：合理安排筹资渠道和筹资方式，降低筹资成本。加强对筹资费用的控制，严格审核筹资费用支出，确保费用支出的合理性和合规性。（五）其他费用管理对民非机构发生的其他费用，如资产减值损失、捐赠支出等，应按照相关法律法规和财务制度进行管理，确保费用支出的合法性和规范性。（六）支出审批与报销1.审批流程：各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由部门负责人审核，财务负责人复核，分管领导审批；重大支出由理事会或董事会审议通过。2.报销凭证：报销凭证应真实、合法、有效，包括发票、收据、报销单等。报销凭证应注明支出的内容、金额、日期、审批人等信息。3.报销标准：制定明确的报销标准，对差旅费、业务招待费、办公用品费等各项费用的报销标准进行规范，确保费用支出的合理性。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：加强对货币资金的管理，包括现金、银行存款、其他货币资金等。建立健全货币资金内部控制制度，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。2.应收账款管理：对应收账款进行定期清理和催收，建立应收账款台账，及时掌握应收账款的回收情况。对逾期未收回的应收账款，应采取有效措施进行催收，必要时可通过法律手段解决。3.存货管理：对存货进行分类管理，建立存货台账，定期盘点存货。加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全和完整。（二）固定资产1.固定资产购置：根据民非机构的业务活动需要和发展规划，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的审批程序进行审批，确保购置资产的必要性和合理性。2.固定资产折旧：按照国家有关规定和财务制度，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得随意变更折旧方法和折旧年限。3.固定资产处置：对闲置、报废或不需用的固定资产，应按照规定的程序进行处置。固定资产处置应通过公开拍卖、招标等方式进行，确保处置过程的公开、公正、公平。处置收入应计入民非机构的收入核算。（三）无形资产1.无形资产确认：对民非机构拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产进行确认和计量。无形资产应按照取得时的实际成本入账。2.无形资产摊销：按照国家有关规定和财务制度，合理确定无形资产摊销方法和摊销年限，计提无形资产摊销。无形资产摊销应计入相关成本费用，不得随意变更摊销方法和摊销年限。3.无形资产处置：对不再使用或已失去使用价值的无形资产，应按照规定的程序进行处置。无形资产处置应通过评估等方式确定处置价格，处置收入应计入民非机构的收入核算。（四）资产清查1.清查范围：定期对民非机构的资产进行清查盘点，包括流动资产、固定资产、无形资产等。清查范围应涵盖民非机构所有的资产。2.清查方法：采用实地盘点、账实核对等方法进行资产清查。对清查中发现的资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.清查报告：资产清查结束后，应编制资产清查报告，详细说明资产清查的情况、清查结果及处理意见。资产清查报告应提交理事会或董事会审议通过，并报登记管理机关备案。七、负债管理（一）负债范围民非机构的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债核算按照权责发生制原则，及时核算民非机构的负债，准确反映负债的金额和构成。对各项负债应进行明细核算，确保负债信息的真实性和完整性。（三）负债偿还制定合理的负债偿还计划，按时偿还到期债务。对逾期未偿还的债务，应及时与债权人沟通协商，采取有效措施加以解决，避免产生不良信用记录。（四）负债风险管理加强对负债风险的管理，合理控制负债规模，优化负债结构。对可能出现的负债风险进行预警和评估，制定相应的风险应对措施，确保民非机构的财务安全。八、财务报告（一）财务报告种类民非机构应定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。（二）财务报告编制要求1.真实性：财务报告应真实、准确、完整地反映民非机构的财务状况、业务活动成果和现金流量情况。2.及时性：按照规定的时间及时编制财务报告，确保财务信息的时效性。3.规范性：财务报告的编制应符合国家统一的会计制度和财务报告格式要求，做到格式规范、内容完整、数据准确。（三）财务报告审核与披露1.审核程序：财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、分管领导审批。年度财务报告应委托具有资质的会计师事务所进行审计，并出具审计报告。2.披露要求：定期在民非机构官方网站或其他媒体上公布财务报告，接受社会监督。财务报告的披露内容应包括财务报表、审计报告、财务情况说明书等。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：民非机构应建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序，确保内部监督工作的有效开展。2.定期进行内部审计：内部审计机构或指定专人应定期对民非机构的财务收支、财务制度执行情况进行审计监督，及时发现问题并提出改进建议。3.加强财务风险管理：通过内部监督，加强对民非机构财务风险的识别、评估和控制，确保财务活动的安全。（二）外部监督1.接受登记管理机关监督：民非机