教育部学校财务制度

PAGE教育部学校财务制度一、总则（一）制定目的为了规范学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类学校及其他教育机构（以下统称学校）。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝浪费。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。（四）财务管理体制学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制；规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。学校财务工作实行校长负责制。校长对学校的财务工作负有领导责任，财务部门在校长的领导下，统一管理学校的各项财务工作。二、财务管理职责（一）学校领导职责1.贯彻执行国家有关财经法律、法规和财务规章制度，组织制定学校财务管理制度，并监督实施。2.领导学校财务工作，对学校财务状况和资金使用效益负责。3.组织编制和执行学校年度预算，负责预算调整的审批工作。4.筹集办学资金，合理安排使用各项资金，确保学校事业发展的资金需求。5.审查学校财务报告，对重大财务事项作出决策。（二）财务部门职责1.贯彻执行国家有关财经法律、法规和财务规章制度，负责制定学校财务管理制度的具体实施办法。2.负责编制学校年度预算草案，组织预算的执行、控制和分析，并定期向学校领导报告预算执行情况。3.负责学校各项收入和支出的核算与管理，严格执行国家规定的收费范围和标准，依法组织收入，杜绝乱收费现象；按照财务制度规定的开支范围和标准，严格控制支出，确保资金使用合理、合规。4.负责学校财务核算工作，及时、准确地记录和反映学校财务收支情况，定期编制财务报告，为学校领导决策提供依据。5.负责学校资产管理，定期进行资产清查，确保资产安全完整，提高资产使用效益。6.负责学校财务内部控制制度的建设和执行，防范财务风险。7.负责学校财务档案的整理、归档和保管工作。8.负责对学校所属二级单位的财务工作进行指导、监督和检查。（三）其他部门职责1.各部门应根据学校年度预算和本部门的工作任务，合理安排各项经费支出，严格控制经费使用，确保经费使用效益。2.各部门应配合财务部门做好预算编制、执行、分析等工作，及时提供有关财务信息。3.各部门应按照学校规定的程序和要求，办理各项经费报销手续，确保报销凭证真实、合法、有效。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制符合规定要求。2.完整性原则。全面反映学校预算年度内的收入和支出情况，不得隐瞒或虚报。3.真实性原则。预算编制应以实际发生的经济业务为基础，数据准确可靠，不得编造虚假数据。4.统筹兼顾原则。统筹安排各项资金，合理确定各项支出的比例和结构，优先保障重点项目和事业发展的需要。5.收支平衡原则。坚持量入为出、收支平衡，不得编制赤字预算。（二）预算编制方法学校预算编制采用零基预算法，根据学校事业发展规划和年度工作计划，结合财力可能，按照轻重缓急，对各项收入和支出进行全面、细致的测算和安排。（三）预算编制程序1.学校财务部门根据学校事业发展规划和年度工作计划，提出下一年度预算编制的指导思想和原则，明确预算编制的要求和方法。2.各部门根据学校预算编制的指导思想和原则，结合本部门的工作任务和事业发展需要，提出本部门下一年度的预算建议数，报学校财务部门。3.学校财务部门对各部门上报的预算建议数进行审核、汇总，提出学校下一年度预算草案，报学校领导审批。4.学校领导审批后的预算草案，报上级主管部门和财政部门审核批复。（四）预算执行与调整1.学校预算一经批复，即具有法律效力，必须严格执行。各部门应按照预算安排，组织实施本部门的各项工作，确保预算执行的严肃性。2.学校财务部门应建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.学校预算在执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力等因素影响，需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。具体调整程序如下：由学校财务部门提出预算调整建议，经学校领导同意后，报上级主管部门和财政部门审批。上级主管部门和财政部门审批同意后，学校财务部门根据审批意见，对预算进行调整，并及时将调整后的预算下达各部门执行。（五）决算管理1.年度终了，学校应按照规定编制年度决算报告，全面反映学校年度预算执行情况和财务状况。2.学校决算报告应经学校领导审核后，报上级主管部门和财政部门审批。3.学校应加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结经验教训，发现存在的问题，为改进财务管理工作提供依据。四、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入。（二）收入管理原则1.合法合规原则。严格按照国家有关法律法规和政策规定组织收入，确保收入合法合规。2.统一管理原则。学校各项收入应统一纳入学校财务部门管理，严禁设立账外账。3.足额上缴原则。按照国家有关规定，及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用。（三）收入管理要求1.财政补助收入管理。学校应按照国家有关规定，积极争取财政补助收入，并按照财政部门核定的预算和拨款方式，及时足额取得财政补助收入。2.事业收入管理。学校应按照国家有关规定，合理确定收费项目和收费标准，严格执行收费审批制度，依法组织事业收入。事业收入应及时足额上缴学校财务部门，纳入学校预算统一管理。3.上级补助收入管理。学校应积极争取上级主管部门的支持，及时取得上级补助收入，并按照上级主管部门的要求，合理使用上级补助收入。4.附属单位上缴收入管理。学校应加强对附属单位的管理，督促附属单位按照规定及时足额上缴收入。附属单位上缴收入应纳入学校预算统一管理。5.经营收入管理。学校应按照国家有关规定，开展经营活动，依法组织经营收入。经营收入应按照规定缴纳各项税费，并按照学校财务制度的规定进行核算和管理。6.其他收入管理。学校其他收入应按照国家有关规定，依法组织收入，并按照学校财务制度的规定进行核算和管理。五、支出管理（一）支出范围学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。（二）支出管理原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出合法合规。2.效益性原则。坚持勤俭办学的方针，优化支出结构，提高资金使用效益。3.专款专用原则。对有指定用途的资金，应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（三）支出审批程序1.学校各项支出应按照规定的审批程序进行审批。一般支出由部门负责人审核，报分管领导审批；重大支出由学校领导集体研究决定。2.学校财务部门应严格按照审批后的支出计划和规定的开支范围、标准进行审核报销，对不符合规定的支出，不予报销。（四）支出管理要求1.事业支出管理。事业支出应按照国家有关规定，合理安排各项经费支出，严格控制人员经费和公用经费支出，确保教学、科研等各项事业发展的需要。2.经营支出管理。经营支出应按照国家有关规定，开展经营活动，合理确定经营成本，提高经营效益。经营支出应与经营收入相配比，不得虚增经营成本。3.对附属单位补助支出管理。学校应按照规定，对附属单位给予适当的补助，并按照规定的程序和标准进行审批。对附属单位补助支出应纳入学校预算统一管理。4.上缴上级支出管理。学校应按照规定，及时足额上缴上级主管部门的款项，不得截留、挪用。5.其他支出管理。学校其他支出应按照国家有关规定，合理安排支出，确保支出合法合规。六、结转和结余管理（一）结转和结余的概念结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。（二）结转和结余管理原则1.区分结转和结余资金性质，分别进行管理。2.加强结转和结余资金的统筹使用，提高资金使用效益。（三）结转和结余管理要求1.学校应按照规定，对结转和结余资金进行清理和核算，确保结转和结余资金数据准确、真实。2.学校应加强对结转资金的管理，按照原用途继续使用结转资金，不得挪作他用。3.学校应加强对结余资金的管理，对结余资金应按照规定进行统筹安排，合理使用。结余资金较多的学校，应按照国家有关规定，将结余资金上缴财政部门。七、专用基金管理（一）专用基金的种类学校专用基金包括修购基金、职工福利基金、学生奖助基金、科研基金等。（二）专用基金管理原则1.专款专用原则。专用基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。2.收支平衡原则。专用基金应按照收入和支出相匹配的原则进行管理，确保收支平衡。（三）专用基金管理要求1.修购基金管理。修购基金应按照国家有关规定，根据事业收入和经营收入的一定比例提取，用于学校固定资产的购置和修缮。修购基金应专款专用，不得挪作他用。2.职工福利基金管理。职工福利基金应按照国家有关规定，根据学校年度收支结余的一定比例提取，用于职工的集体福利事业。职工福利基金应专款专用，不得挪作他用。3.学生奖助基金管理。学生奖助基金应按照国家有关规定，通过财政拨款、社会捐赠等方式筹集，用于奖励和资助学生。学生奖助基金应专款专用，不得挪作他用。4.科研基金管理。科研基金应按照国家有关规定，通过财政拨款、科研项目经费等方式筹集，用于支持学校科研工作的开展。科研基金应专款专用，不得挪作他用。八、资产管理（一）资产的概念和分类学校资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产管理原则1.资产管理与预算管理相结合的原则。学校应将资产管理纳入预算管理，根据事业发展需要合理配置资产，提高资产使用效益。2.资产管理与财务管理相结合的原则。学校应加强资产管理的财务核算，定期进行资产清查，确保资产安全完整。3.实物管理与价值管理相结合的原则。学校应加强对资产的实物管理，建立健全资产管理制度，同时加强对资产的价值管理，确保资产保值增值。（三）资产配置1.学校应根据事业发展需要和财力状况，合理配置资产。资产配置应遵循科学合理、优化结构、勤俭节约的原则。2.学校资产配置应按照国家有关规定，履行审批手续。未经批准，不得擅自购置、建造、租赁资产。（四）资产使用1.学校应建立健全资产使用管理制度，规范资产使用行为，提高资产使用效益。2.学校应加强对固定资产的日常管理，定期进行维护、保养，确保固定资产正常使用。3.学校应加强对无形资产的管理，保护学校的知识产权，促进无形资产的开发和利用。4.学校应加强对外投资的管理，确保对外投资的安全和效益。对外投资应按照国家有关规定，履行审批手续。（五）资产处置1.学校应建立健全资产处置管理制度，规范资产处置行为，确保资产处置合法合规。2.学校资产处置应按照国家有关规定，履行审批手续。未经批准，不得擅自处置资产。3.学校资产处置收入应按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理，上缴财政部门或纳入学校预算统一管理。（六）资产清查1.学校应定期进行资产清查，确保资产账实相符。资产清查工作每年至少进行一次。2.资产清查工作结束后，学校应及时编制资产清查报告，对资产清查中发现的问题，应及时进行处理。九、负债管理（一）负债的概念和分类学校负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务，包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理原则1.量力而行原则。学校应根据事业发展需要和财力状况，合理举债，不得盲目举债。2.风险控制原则。学校应加强对负债的管理，控制负债规模，防范财务风险。（三）负债管理要求1.学校应建立健全负债管理制度，规范负债行为，加强对负债的核算和管理。2.学校举债应按照国家有关规定，履行审批手续。未经批准，不得擅自举债。3.学校应加强对借入款项的管理，按照借款合同约定及时足额偿还借款本息，不得逾期拖欠。4.学校应加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账。5.学校应加强对应缴款项的管理，按照国家有关规定，及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用。十、财务清算（一）财务清算的概念学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）财务清算的程序1.学校财务清算前，应当成立财务清算机构，负责财务清算工作。2.财务清算机构应当制定财务清算方案，报学校领导审批后实施。3.财务清算机构应当对学校的财产、债权、债务进行全面清查，编制财产清单和债权、债务清单。4.财务清算机构应当按照国家有关规定，对学校的财产进行处置，对债权、债务进行清理结算。5.财务清算工作结束后，财务清算机构应当编制财务清算报告，报学校领导审批后报上级主管部门和财政部门备案。十一、财务报告和财务分析（一）财务报告1.学校应按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定