寺院学习财务制度

PAGE寺院学习财务制度寺院财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范寺院的财务管理，确保寺院资金的合理使用与安全，维护寺院的正常运转，促进寺院各项事业的健康发展，依据国家相关法律法规及宗教事务管理的要求制定本制度。（二）适用范围本制度适用于寺院内部的所有财务活动，包括但不限于收入、支出、资产、负债等方面的管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，依法进行财务活动，确保寺院财务行为合法合规。2.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，明确各岗位职责，确保财务管理工作有序进行。3.公开透明原则：财务信息应定期公开，接受寺院内部成员及信众的监督，保证财务活动的透明度。4.节俭原则：合理安排资金，厉行节约，反对铺张浪费，提高资金使用效益。5.专款专用原则：对于特定用途的资金，应严格按照规定专款专用，不得挪作他用。二、财务管理机构与人员职责（一）财务管理机构设置寺院应设立专门的财务管理机构，负责寺院的日常财务管理工作。财务管理机构可根据实际情况设置财务主管、会计、出纳等岗位。（二）财务人员职责1.财务主管职责全面负责寺院的财务管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。建立健全财务管理制度，规范财务核算流程，确保财务工作的规范化、制度化。审核财务收支凭证，监督财务预算执行情况，定期进行财务分析，为寺院决策提供财务依据。负责与外部相关部门的沟通协调，如税务部门、银行等，维护寺院良好的财务关系。组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映寺院的财务状况和经营成果。负责财务凭证的制作、审核、记账、结账等工作，确保会计信息的准确性和完整性。定期核对账目，进行财产清查，及时发现和解决财务问题，并向财务主管报告。协助财务主管编制财务预算，监督预算执行情况，提供相关财务数据和分析报告。负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案的安全与完整。3.出纳职责负责寺院现金、银行存款的收付和保管工作，严格遵守现金管理制度和银行结算制度。办理现金收付业务时，认真审核原始凭证，确保收付金额准确无误，手续完备。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，确保现金安全。协助会计做好银行存款余额调节表的编制工作，及时处理未达账项。负责保管有关印章、空白支票和收据等重要票据，严格按照规定使用和保管。三、收入管理（一）收入范围寺院收入主要包括以下几类：1.捐赠收入：包括信众的自愿捐赠、慈善组织或个人的捐赠款项等。2.宗教活动收入：如法会、佛事活动等收取的费用。3.门票收入：若寺院对外开放并收取门票，门票收入应纳入财务管理。4.附属设施经营收入：寺院附属的商店、茶室、住宿等设施的经营收入。5.其他收入：如政府补助、利息收入、资产出租收入等。（二）收入确认原则1.捐赠收入应在实际收到款项时确认收入。对于承诺捐赠但尚未收到款项的，不得提前确认收入。2.宗教活动收入应在活动结束并实际收到款项时确认收入。3.门票收入应在售出门票并实际收到款项时确认收入。4.附属设施经营收入应按照权责发生制原则，在提供相关服务或商品并取得收款权利时确认收入。（三）收入票据管理1.寺院应使用合法有效的票据收取各类收入。捐赠收入可开具寺院统一印制的捐赠收据；宗教活动收入、门票收入等应开具税务部门监制的发票。2.票据的购买、保管、使用和核销应严格按照相关规定执行。设立票据登记簿，详细记录票据的种类、号码、领用日期、使用情况、作废情况等信息。3.财务人员应定期对票据进行核对和盘点，确保票据的安全与完整。如有票据丢失、被盗等情况，应及时报告并采取相应措施。（四）收入核算与监督1.收入核算：会计应按照规定的会计科目对各类收入进行明细核算，确保收入数据的准确记录。每月末，应将各项收入进行汇总统计，并编制收入报表。2.收入监督：财务主管应定期对收入情况进行检查和监督，核对收入票据与实际收款金额是否一致，检查收入是否及时足额入账。对于异常收入情况，应及时查明原因并进行处理。同时，寺院应接受内部审计和外部相关部门的监督检查，如实提供财务资料。四、支出管理（一）支出范围寺院支出主要包括以下几类：1.人员费用：包括寺院工作人员的工资、奖金、福利、社保等费用。2.日常办公费用：如办公用品、水电费、通讯费、差旅费等。3.宗教活动支出：用于举办法会、佛事活动等的费用，包括场地布置、法器道具、香烛供品、聘请法师等费用。4.修缮维护费用：寺院建筑、设施设备的修缮、维护、保养费用。5.慈善公益支出：用于社会慈善事业、扶贫济困、捐赠等方面的支出。6.其他支出：如固定资产购置、无形资产摊销、财务审计费用等。（二）支出审批流程1.一般支出审批：费用报销申请人应填写费用报销单，详细注明费用事由、金额、附件张数等信息，并签字确认。将费用报销单及相关原始凭证提交给部门负责人审核，部门负责人应根据业务实际情况对费用的合理性、必要性进行审核，并签字批准。财务人员对费用报销单及原始凭证进行审核，重点审核凭证的真实性、合法性、完整性以及报销金额是否符合规定标准。审核无误后，财务人员签字。最后，由财务主管或寺院负责人根据审批权限进行审批。审批通过后，方可进行报销支付。2.重大支出审批：对于金额较大的修缮维护、固定资产购置等重大支出项目，应按照以下流程进行审批：相关部门提出项目申请，详细说明项目内容、预算金额、资金来源、预期效果等情况，并提交可行性研究报告或项目方案。寺院组织相关人员对项目申请进行评估论证，包括财务人员、法务人员、工程技术人员等，评估项目的必要性、可行性、经济性等。根据评估论证结果，由寺院负责人或管理委员会进行决策审批。决策通过后，方可组织实施项目。在项目实施过程中，应严格按照预算控制支出，并定期进行项目进度和资金使用情况的检查。（三）支出控制措施1.预算控制：每年年初，寺院应编制年度财务预算，明确各项支出的预算额度。在预算执行过程中，严格控制支出，不得超预算支出。如有特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。2.定额控制：对于一些经常性的支出项目，如办公用品、差旅费等，应制定合理的定额标准，并严格按照定额进行控制。财务人员应定期对定额执行情况进行检查和分析，及时发现和纠正超定额支出的问题。3.审批权限控制：明确不同金额支出的审批权限，各级审批人员应在其权限范围内进行审批，不得越权审批。对于重大支出项目，应实行集体决策审批制度，确保决策的科学性和公正性。4.支出审核监督：财务人员应加强对支出凭证的审核监督，严格把关支出的真实性、合法性和合理性。对于不符合规定的支出，应拒绝报销支付，并及时向相关领导报告。同时，寺院应定期开展内部审计工作，对支出情况进行全面审查，发现问题及时整改。五、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：寺院资产分为流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋建筑物、机器设备、交通工具、宗教法器等。无形资产是指寺院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如土地使用权、商标权、著作权等。2.资产计价：流动资产按照实际成本计价。固定资产按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。无形资产按照取得时的实际成本计价，如外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。（二）固定资产管理1.固定资产购置：固定资产购置应按照预算和实际需要进行，严格履行审批手续。购置前应进行市场调研，选择性价比高的产品。购置固定资产时，应签订合同，明确双方的权利和义务，确保资产的质量和售后服务。财务人员应根据合同和发票等凭证进行账务处理，及时记录固定资产的增加。2.固定资产折旧：寺院应按照规定对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一般按照国家相关规定执行。财务人员应定期计算固定资产折旧，并进行账务处理，确保固定资产账面价值的准确反映。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、质量、使用状况等。清查过程中，如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。对于盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格入账；对于盘亏、毁损的固定资产，应按照规定的审批权限进行核销，并追究相关责任人的责任。（三）无形资产与存货管理1.无形资产：加强对无形资产的管理，明确无形资产的权属关系，确保寺院对无形资产的合法拥有和有效使用。对于外购的无形资产，应及时办理产权登记手续；对于自行研发的无形资产，应按照相关规定进行资本化或费用化处理。定期对无形资产进行评估，关注其价值变化情况。如有减值迹象，应及时计提减值准备。2.存货：存货主要包括宗教用品、办公用品、食品等。应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理。采购存货时，应选择合格的供应商，签订采购合同，确保存货的质量和供应及时性。验收存货时，应严格按照合同要求进行检验，确保存货数量、质量符合规定。存货应分类存放，妥善保管，定期进行盘点清查，及时处理积压、变质等存货。六、负债管理（一）负债分类寺院负债主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债给寺院带来财务风险。2.严格按照合同约定及时偿还债务，维护寺院良好的信用记录。3.对于负债的形成、使用和偿还情况，应进行详细记录和核算，确保财务信息的准确反映。（三）应付账款管理1.应付账款应在规定的期限内支付，如有特殊情况需要延期支付，应与供应商协商并取得对方同意。2.财务人员应定期核对应付账款账目，确保账款金额准确无误。对于长期挂账的应付账款，应查明原因并及时处理。3.加强与供应商的沟通协调，维护良好的合作关系，确保物资供应的及时性和稳定性。（四）应付职工薪酬管理1.按照国家法律法规和寺院的相关规定，按时足额计提和发放职工薪酬。2.准确核算职工薪酬的各项明细，包括工资、奖金、福利、社保等，确保职工薪酬的发放准确无误。3.及时缴纳职工社会保险费和住房公积金等费用，维护职工的合法权益。（五）应交税费管理1.按照国家税收法律法规的规定，及时足额申报缴纳各项税费。2.准确核算应交税费的金额，确保纳税申报的准确性。3.加强与税务部门的沟通联系，及时了解税收政策变化，依法享受税收优惠政策。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.寺院应定期编制财务报告，包括月度财务报表、季度财务报表和年度财务报告。2.财务报表应包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等主要报表，以及相关附表和附注。财务报表应按照国家统一的会计制度编制，确保数据真实、准确、完整。3.年度财务报告应包括财务情况说明书，对寺院年度财务状况、经营成果、现金流量等情况进行全面分析和说明，并对下一年度的财务工作提出建议。4.财务报告编制完成后，应经财务主管审核、寺院负责人审批后对外报送。报送的财务报告应加盖寺院公章，并由相关负责人签字。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，为寺院决策提供依据。财务分析应包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、成本效益分析等方面。2.通过财务分析，了解寺院财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题和潜在风险，提出改进措施和建议。3.财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行，分析数据应具有可比性和准确性。4.财务分析报告应定期提交给寺院负责人和管理委员会，作为决策参考。同时，应将财务分析结果在寺院内部进行通报，让全体成员了解寺院财务状况，增强财务管理的透明度。八、财务监督与审计（一）内部监督1.寺院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务人员应严格遵守财务制度和操作规程，对财务收支进行审核把关。2.设立内部审计岗位或聘请专业审计人员，定期对寺院财务进行审计。审计内容包括财务制度执行情况、财务收支的真实性合法性、资产负债情况、预算执行情况等。3.内部审