经济合作社财务制度

PAGE经济合作社财务制度一、总则（一）目的为了规范本经济合作社的财务行为，加强财务管理和监督，保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社经济持续健康发展，根据国家有关法律法规和财务会计制度，结合本合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本经济合作社及其所属各部门、各经营单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：合作社的财务活动必须遵守国家法律法规和财务会计制度的规定。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映合作社的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面核算合作社的各项收入、支出、资产、负债和所有者权益，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的计算、记录和报告应当准确无误，不得虚报、漏报或瞒报。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为合作社的决策提供及时、准确的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益，实现合作社经济效益最大化。（四）财务管理职责1.理事长职责对合作社的财务工作全面负责，领导制定和完善财务管理制度。审批重大财务收支事项，对财务决策的正确性和合理性负责。定期听取财务工作汇报，检查财务制度的执行情况，督促整改存在的问题。2.财务人员职责负责合作社的财务核算、会计报表编制、财务分析等工作。严格执行财务制度，审核各项收支凭证，确保财务数据的真实性和准确性。加强财务监督，对违反财务制度的行为及时制止并报告。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.其他人员职责各部门负责人负责本部门的费用控制和预算执行，配合财务部门做好相关财务工作。全体成员应遵守财务制度，爱护合作社财产，积极参与财务管理和监督。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置本经济合作社设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责合作社的财务管理工作。财务部门应明确岗位分工，确保各项财务工作有序开展。（二）会计人员配备与任职资格1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。2.根据合作社规模和业务需要，合理配备会计、出纳等岗位人员。会计人员不得兼任出纳工作。3.会计人员应定期参加业务培训，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责与权限1.职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对合作社的财务收支进行核算和监督，确保财务活动合法合规。定期进行财务清查，保证账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。2.权限有权要求合作社各部门和人员遵守财务制度，提供与财务核算有关的资料。对违反财务制度的行为有权制止和纠正，重大问题及时向理事长报告。参与合作社的财务决策和预算编制工作，提出合理化建议。三、财务核算基础（一）会计核算原则1.以权责发生制为基础进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.遵循历史成本原则，各项资产应当按照取得时的实际成本计量。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得自行调整其账面价值。3.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和本合作社实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应经理事长批准，并在财务报表附注中说明变更的原因及影响。（三）记账方法与账簿设置1.采用借贷记账法进行记账。2.设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于分类登记各项经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务的发生情况，日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。3.会计人员应按照规定的记账方法和程序进行记账，做到账账相符、账证相符、账实相符。（四）财务报告编制1.财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报告编制完成后，应经会计主管人员审核、理事长审批后对外报送。四、收入管理（一）收入范围本合作社的收入包括经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入等。1.经营收入是指合作社从事农业生产、农产品加工、销售、服务等经营活动取得的收入。2.发包及上交收入是指合作社将土地、果园、鱼塘等发包给成员或其他单位经营，以及成员上交的承包金、利润等收入。3.补助收入是指政府有关部门对合作社的财政补助、项目扶持资金等收入。4.其他收入是指合作社取得的除上述收入以外的各项收入，如利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.经营收入应在商品或劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认收入的实现。2.发包及上交收入应在合同约定的收款日期确认收入的实现。3.补助收入应在实际收到补助款项时确认收入的实现。4.其他收入应在实际收到款项或取得收取款项的凭据时确认收入的实现。（三）收入核算与管理1.各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.加强对经营收入的管理，建立健全销售台账，记录销售产品或提供劳务的名称、数量、价格、客户等信息，及时催收货款，确保经营收入及时足额入账。3.对于发包及上交收入，应签订书面合同，明确双方的权利义务，及时收取承包金和利润，防止拖欠。4.严格按照国家有关规定管理补助收入，确保专款专用，不得挪作他用。5.对其他收入应进行合理核算和管理，确保收入来源合法合规。五、支出管理（一）支出范围本合作社的支出包括经营支出、管理费用、财务费用及其他支出等。1.经营支出是指合作社为从事农业生产、农产品加工、销售、服务等经营活动而发生的各项支出，如种子、化肥、农药、饲料、水电费、农机具购置及修理费、运输费、销售费用等。2.管理费用是指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。3.财务费用是指合作社为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。4.其他支出是指合作社发生的除上述支出以外的各项支出，如捐赠支出、罚款支出等。（二）支出审批原则1.坚持“一支笔”审批制度。各项支出应经理事长审批后方可报销。2.审批应遵循合法性、合理性、真实性原则。对于不符合财务制度和法律法规规定的支出，不得审批报销。3.重大支出项目应经合作社成员大会或成员代表大会讨论通过后，方可列支。（三）支出核算与管理1.各项支出应按照规定的会计科目进行核算，确保支出核算的准确性和完整性。2.加强对经营支出的管理，严格控制成本费用，提高资金使用效益。对于大额的经营支出，应进行可行性分析和论证，确保支出合理有效。3.严格控制管理费用支出，制定合理的费用标准，加强对办公费、差旅费、业务招待费等费用的管理，杜绝浪费和不合理支出。4.规范财务费用核算，合理筹集资金，降低资金成本。5.对其他支出应进行严格审核，确保支出合法合规。（四）费用报销规定1.报销凭证应真实、合法、有效，不得白条入账。2.报销凭证应注明支出的用途、金额、日期等信息，并由经办人签字、证明人签字、会计审核、理事长审批。3.对于差旅费、业务招待费等费用的报销，应按照合作社制定的具体标准执行。4.报销应及时，不得拖延。对于超过规定期限的报销凭证，财务部门有权拒绝报销。六、资产与负债管理（一）资产分类与计价1.资产分为流动资产、农业资产、长期投资、固定资产、无形资产等。2.流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。流动资产应按照实际成本计价。3.农业资产包括牲畜（禽）资产和林木资产等。农业资产应按照购入价或营造价加上自繁幼畜及育肥畜的饲养费用、林木的培植费用等计价。4.长期投资是指合作社不准备在一年内（含一年）变现的对外投资，包括股票投资、债券投资和其他投资等。长期投资应按照实际成本计价。5.固定资产是指合作社使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。固定资产应按照取得时的实际成本计价。自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。6.无形资产是指合作社长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的实际成本计价。（二）资产清查与盘点1.定期对资产进行清查和盘点，确保资产账实相符。清查盘点每年至少进行一次。2.清查盘点结束后，应编制资产清查报告，说明资产清查的情况、盘盈盘亏的原因及处理意见等。3.对于盘盈的资产，应及时入账；对于盘亏的资产，应查明原因，按照规定的程序报经批准后进行处理。（三）资产处置1.资产处置包括资产出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照规定的程序进行审批。2.出售、转让资产应进行评估，合理确定价格，并签订相关合同。出售、转让资产的收入应及时入账。3.报废、毁损的资产应查明原因，经批准后进行处理。报废、毁损资产的净损失应计入当期损益。（四）负债分类与管理1.负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等。长期负债包括长期借款、专项应付款等。2.加强对负债的管理，合理控制负债规模，降低负债风险。3.对于流动负债，应按照合同约定及时偿还，不得拖欠。4.对于长期负债，应制定合理的还款计划，按时足额偿还本息。七、所有者权益管理（一）所有者权益构成本合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。1.股金是指成员投入合作社的资金。2.专项基金是指合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项用途的基金。3.资本公积是指合作社资本（或股本）溢价、接受捐赠资产等形成的公积金。4.盈余公积是指合作社从当年盈余中提取的公积金。5.未分配盈余是指合作社历年累积的未分配盈余。（二）盈余分配原则1.合作社的盈余分配应按照“先提后分”的原则进行，即先提取盈余公积，再进行盈余分配。2.盈余分配应充分考虑合作社的发展需要和成员的利益，合理确定分配比例。3.盈余分配应遵循公平、公正、公开的原则，确保成员的知情权和参与权。（三）盈余分配程序1.计算可供分配的盈余。可供分配盈余=当年盈余+年初未分配盈余弥补亏损。2.提取盈余公积。盈余公积的提取比例按照合作社章程规定执行。3.向成员分配盈余。按照成员与合作社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的60%；按照成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配剩余部分。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.财务人员应定期对财