建设施工类财务制度

PAGE建设施工类财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司建设施工业务的财务行为，加强财务管理和监督，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障公司建设施工项目的顺利进行，实现公司可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及建设施工项目的部门、团队及相关人员，包括但不限于项目管理部门、工程技术部门、采购部门、财务部门等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、会计准则和行业财务规范，确保公司财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司建设施工项目的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总等应准确无误，保证财务信息的可靠性。4.完整性原则：涵盖公司建设施工业务的各个环节和方面，全面记录和反映财务活动。5.及时性原则：及时进行财务核算、报表编制和财务分析，为公司决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：优化资源配置，合理控制成本费用，提高资金使用效益，实现公司经济效益最大化。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责建设施工类财务工作的统一管理。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责公司建设施工类财务工作的组织、领导和管理，制定财务战略和规划。建立健全财务管理制度和内部控制体系，确保财务工作规范运行。组织编制财务预算、决算报告，审核重要财务事项，为公司决策提供财务支持。负责与外部金融机构、税务机关等相关部门的沟通协调，维护公司良好的财务形象。2.会计人员职责按照国家会计准则和公司财务制度，进行建设施工项目的会计核算，准确记录各项经济业务。负责编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等日常会计工作，保证财务数据的准确性和及时性。对建设施工项目的成本费用进行核算和控制，定期进行成本分析，提出降低成本的建议。协助财务负责人进行财务预算编制和执行监控，提供相关财务数据和分析报告。3.出纳人员职责负责办理建设施工项目的现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，严格按照规定使用和保管。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反馈资金收支情况。三、会计核算（一）会计科目设置根据建设施工业务特点和财务核算要求，设置以下主要会计科目：1.资产类：包括货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、在建工程等。2.负债类：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.所有者权益类：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类：包括工程施工、机械作业等。5.损益类：包括主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、管理费用、财务费用、营业利润、利润总额、净利润等。（二）会计核算方法1.工程成本核算按照单个建设施工项目设置成本核算对象，归集和分配各项成本费用。工程成本包括直接成本和间接成本。直接成本包括人工费、材料费、机械使用费等；间接成本包括施工管理费、临时设施费等。采用合适的成本核算方法，如品种法、分批法等，准确计算工程成本。成本核算应遵循权责发生制原则，按照受益对象合理分摊成本费用。2.收入确认原则按照建造合同准则确认建设施工项目的收入。对于固定造价合同，在同时满足合同总收入能够可靠计量、与合同相关的经济利益很可能流入企业、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定等条件时，根据完工百分比法确认收入。对于成本加成合同，在同时满足与合同相关的经济利益很可能流入企业、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量等条件时，按照实际发生的合同成本加上合同约定的成本加成金额确认收入。3.费用核算费用按照权责发生制原则进行核算，凡应属于本期的费用，不论款项是否支付，均应计入本期费用；不属于本期的费用，即使款项已在本期支付，也不应计入本期费用。管理费用、财务费用等期间费用应按照规定的核算范围和标准进行归集和分配，直接计入当期损益。（三）财务报表编制1.财务报表种类月度财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。年度财务报表：除上述月度报表外，还包括所有者权益变动表、财务报表附注等。2.报表编制要求财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。报表编制人员应按照规定的格式和内容进行编制，不得漏报、错报重要财务信息。在编制财务报表过程中，应进行必要的财务分析和调整，确保报表数据的合理性和准确性。四、资金管理（一）资金预算管理1.资金预算编制各部门应根据建设施工项目进度计划和业务需求，编制年度、季度和月度资金预算。资金预算应包括收入预算、成本费用预算、资金收支预算等内容，确保资金收支平衡。财务部门负责汇总各部门资金预算，结合公司整体战略和财务状况，编制公司年度资金预算草案，报公司管理层审批。2.资金预算执行与监控公司各部门应严格按照批准的资金预算执行，确保资金使用的合理性和合规性。财务部门负责对资金预算执行情况进行监控，定期对比分析实际资金收支与预算的差异，及时发现问题并提出改进措施。对于预算执行过程中出现的重大偏差或特殊情况，应及时向公司管理层报告，经批准后调整资金预算。（二）资金筹集管理1.筹资方式根据公司建设施工业务发展需要，合理选择筹资方式，包括银行借款、发行债券、股权融资等。在选择筹资方式时，应综合考虑资金成本、筹资风险、资金使用期限等因素，确保筹资方案的合理性和可行性。2.筹资审批程序公司进行筹资活动时，应按照规定的审批程序进行。筹资申请应经相关部门审核后，报公司管理层审批。审批通过后，财务部门负责办理具体的筹资手续，签订相关合同或协议，确保筹资活动合法合规。3.筹资风险管理建立筹资风险预警机制，对筹资风险进行实时监控和评估。合理安排筹资结构，控制负债规模，避免过度负债导致财务风险增加。关注市场利率波动和汇率变化等因素，及时调整筹资策略，降低筹资成本和风险。（三）资金使用管理1.资金支付审批流程建设施工项目资金支付应严格按照审批流程进行，确保资金支付的真实性、合法性和合理性。一般资金支付流程为：经办人填写付款申请单，注明付款事由、金额、收款单位等信息，经部门负责人审核后，报财务部门审核，最后由公司管理层审批。对于重大资金支付或特殊情况，应实行集体决策或联签制度，确保资金使用安全。2.资金支付方式根据实际情况选择合适的资金支付方式，包括现金支付、银行转账、支票支付、电子支付等。对于大额资金支付，应优先采用银行转账等安全、便捷的支付方式，避免现金支付带来的风险。3.资金使用监督财务部门负责对建设施工项目资金使用情况进行监督，定期检查资金使用的合规性和效益性。审计部门应定期对公司资金使用情况进行审计，发现问题及时提出整改意见，确保资金使用规范。五、成本费用管理（一）成本费用预算管理1.成本费用预算编制原则成本费用预算应遵循“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则，根据建设施工项目的收入预测和成本费用控制目标进行编制。成本费用预算应全面、准确地反映项目实施过程中可能发生的各项成本费用，不得漏项或高估、低估。2.成本费用预算编制方法采用零基预算、滚动预算等方法，结合历史数据和项目实际情况，合理确定成本费用预算指标。对于直接成本，应根据项目工程量、材料消耗定额、人工工时定额等进行详细测算；对于间接成本，应按照费用分摊标准进行合理分配。3.成本费用预算执行与控制各部门应严格按照批准的成本费用预算执行，不得擅自超预算支出。财务部门负责对成本费用预算执行情况进行监控，定期对比分析实际成本费用与预算的差异，及时发现问题并采取措施进行控制。对于成本费用超支的项目，应进行专项分析，查找原因，制定改进措施，确保成本费用控制在预算范围内。（二）成本费用核算与分析1.成本费用核算方法按照建设施工项目成本核算对象设置明细账，对各项成本费用进行明细核算。采用分步法、分批法等成本核算方法，准确计算工程成本和期间费用。成本费用核算应与财务会计核算相结合，确保成本费用数据的一致性和准确性。2.成本费用分析定期对建设施工项目成本费用进行分析，包括成本构成分析、成本变动趋势分析、成本效益分析等。通过成本费用分析，找出成本管理中的薄弱环节，提出降低成本费用的建议和措施。成本费用分析结果应作为公司决策和成本控制的重要依据，为优化项目管理、提高经济效益提供支持。（三）成本费用控制措施1.采购成本控制建立供应商评估和选择机制，通过招标、询价、谈判等方式，选择优质供应商，降低采购价格。加强采购合同管理，明确采购条款、质量标准、付款方式等，确保采购过程合法合规，降低采购风险。合理控制材料库存，避免积压和浪费，降低库存成本。2.人工成本控制根据项目实际需求，合理配置人力资源，避免人员冗余。加强员工培训，提高员工工作效率和技能水平，降低人工成本。建立绩效考核制度，将员工薪酬与工作绩效挂钩，激励员工提高工作积极性和主动性，降低人工成本。3.费用控制严格控制管理费用、财务费用等期间费用支出，制定费用报销标准和审批流程，杜绝不合理支出。加强对办公费用、差旅费、业务招待费等费用的管理，实行总量控制和限额管理，降低费用支出水平。六、资产管理（一）固定资产管理1.固定资产购置公司购置固定资产应按照规定的审批程序进行，由使用部门提出申请，经相关部门审核后，报公司管理层审批。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品，确保资产质量和性能符合公司需求。2.固定资产折旧按照国家会计准则规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点过程中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的审批程序进行处理。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的审批程序进行，由使用部门提出申请，经相关部门审核后，报公司管理层审批。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。（二）存货管理1.存货采购存货采购应根据建设施工项目需求，合理制定采购计划，确保存货供应的及时性和合理性。加强存货采购管理，严格按照采购流程进行操作，选择合适的供应商，确保存货质量。2.存货验收存货到货后，应及时组织验收。验收人员应按照规定的验收标准进行验收，确保存货数量、质量、规格等符合要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，验收不合格的存货应及时与供应商协商处理。3.存货保管建立健全存货保管制度，对存货进行分类存放，确保存货安全。定期对存货进行清查盘点，及时发现存货盘盈、盘亏、毁损等情况，并进行相应处理。4.存货发出存货发出应按照规定的审批程序进行，由使用部门填写领料单，经部门负责人审核后，报仓库管理部门发货。仓库管理部门应按照领料单发料，并及时登记存货明细账，确保存货发出数量准确。七、税务管理（一）税务登记与申报管理1.税务登记公司应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，确保税务登记信息的真实性和完整性。税务登记内容发生变化时，应及时办理变更税务登记手续。2.纳税申报财务部门应按照税收法律法规规定的申报期限和申报内容，准确、及时地进行纳税申报。纳税申报前，应进行认真的税务核算和审核，确保申报数据的准确性。对于重大纳税事项或存在疑问的纳税申报，应及时与税务机关沟通，确保纳税申报合法合规。（二）税款缴纳管理1.税款计算与缴纳根据纳税申报结果，准确计算应缴纳的税款，并及时足额缴纳税款。税款缴纳应通过法定的纳税账户进行，确保税款缴纳的安全性和及时性。2.税务风险管理建立税务风险预警机制，对公司税务风险进行实时监控和评估。关注税收政策变化，及时调整税务策略，降低税务风险。加强与税务机关的沟通协调，及时了解税务政策和征管要求，确保公司税务工作合法合规。八、财务内部控制（一）内部控制制度建设1.内部控制目标确保公司财务活动合法合规，防范财务风险。保证财务信息真实、准确、完整，提高财务信息质量。提高资金使用效益，促进公司经济效益最大化。2.内部控制原则全面性原则：涵盖公司财务活动的各个环节和方面。重要性原则：关注重要财务事项和高风险领域。制衡性原则：确保各部门、各岗位之间相互制约、相互监督。适应性原则：根据公司内外部环境变化及时调整内部控制制度。3.内部控制措施建立健全财务管理制度和流程，明确各部门、各岗位的职责权限和工作流程。加强财务审批控制，严格执行审批程序，确保财务决策的科学性和合理性。实施财务内部审计，定期对公司财务活动进行审计监督，发现问题及时整改。（二）内部审计与监督1.内部审计机构与人员公司设立独立的内部审计部