2024年中级关务水平评价考试综合业务技能复习题及答案一

2024年中级关务水平评价考试综合业务技能复习题及答案一1.某公司从德国进口一批机械设备，成交价格为CIF上海250,000欧元，外汇汇率为1欧元=7.8人民币元。该批货物的关税税率为10%，增值税税率为13%。请计算该批货物应缴纳的关税和增值税税额。答案：首先，将成交价格换算为人民币：成交价格=250,000欧元×7.8元/欧元=1,950,000元关税税额=完税价格×关税税率因为CIF价就是完税价格，所以关税税额=1,950,000元×10%=195,000元组成计税价格=完税价格+关税税额组成计税价格=1,950,000元+195,000元=2,145,000元增值税税额=组成计税价格×增值税税率增值税税额=2,145,000元×13%=278,850元所以，该批货物应缴纳的关税税额为195,000元，增值税税额为278,850元。2.国内某企业出口一批鞋子到美国，FOB上海成交价格为300,000元人民币，从上海到美国的运费为20,000元人民币，保险费为3,000元人民币。鞋子的出口关税税率为15%，请计算该批鞋子的出口关税税额。答案：首先，计算完税价格。出口货物完税价格的计算公式为：完税价格=(FOB价佣金)÷(1+出口关税税率)（本题无佣金）先计算离岸价加运费和保险费的价格：实际离岸价=FOB价运费保险费已知FOB上海成交价格为300,000元，运费20,000元，保险费3,000元实际离岸价=300,00020,0003,000=277,000元完税价格=277,000÷(1+15%)完税价格=277,000÷1.15≈240,869.57元出口关税税额=完税价格×出口关税税率出口关税税额=240,869.57元×15%≈36,130.44元3.一批货物从澳大利亚进口，以CFR上海200,000澳元成交。已知澳元与人民币的汇率为1澳元=4.78元人民币，保险费率为0.3%，该货物关税税率为8%。请计算该批货物的关税完税价格和应缴纳的关税税额。答案：第一步，将CFR价格换算成人民币：CFR价格（人民币）=200,000澳元×4.78元/澳元=956,000元第二步，计算保险费。根据公式保险费=CFR×保险费率÷(1保险费率)保险费=956,000×0.3%÷(10.3%)保险费=2868÷0.997≈2876.63元第三步，计算完税价格。CIF价格（完税价格）=CFR价格+保险费完税价格=956,000元+2876.63元=958,876.63元第四步，计算关税税额。关税税额=完税价格×关税税率关税税额=958,876.63元×8%≈76,710.13元4.某公司申报进口一批货物，海关在审核时发现其申报的价格明显低于同类型货物的正常成交价格，且该公司无法提供合理的解释。海关决定按照合理方法估定该货物的完税价格。已知同类型货物在国内市场的批发价格为500,000元人民币，该货物的关税税率为12%，增值税税率为13%，国内销售的利润和一般费用占批发价格的15%，货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费为10,000元。请计算该货物的关税完税价格、关税税额和增值税税额。答案：首先，计算关税完税价格。倒扣价格法下，完税价格的计算公式为：完税价格=国内市场批发价格（利润和一般费用+进口关税+增值税+运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费）设完税价格为x，则进口关税=x×12%，增值税=(x+x×12%)×13%利润和一般费用=500,000×15%=75,000元运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费=10,000元根据公式可得：x=500,000-(75,000+0.12x+(x+0.12x)×0.13+10,000)x=500,000-(75,000+0.12x+0.1456x+10,000)x=500,000-(85,000+0.2656x)x+0.2656x=500,00085,0001.2656x=415,000x=415,000÷1.2656≈327,907.69元关税税额=完税价格×关税税率关税税额=327,907.69元×12%≈39,348.92元组成计税价格=完税价格+关税税额组成计税价格=327,907.69元+39,348.92元=367,256.61元增值税税额=组成计税价格×增值税税率增值税税额=367,256.61元×13%≈47,743.36元5.某外贸公司出口一批服装到英国，合同规定数量为10,000件，单价为每件FOB上海15美元，已知外汇汇率为1美元=7.2元人民币。该服装的出口关税税率为5%，请计算该批服装的出口关税税额。答案：首先，计算货物的FOB人民币价格：FOB人民币价格=10,000件×15美元/件×7.2元/美元=1,080,000元然后，根据出口货物完税价格公式：完税价格=FOB价÷(1+出口关税税率)完税价格=1,080,000÷(1+5%)完税价格=1,080,000÷1.05≈1,028,571.43元最后，计算出口关税税额：出口关税税额=完税价格×出口关税税率出口关税税额=1,028,571.43元×5%≈51,428.57元6.某企业进口一批化工原料，CIF天津价格为180,000美元，外汇汇率为1美元=7.2元人民币，该化工原料的关税税率为10%，消费税税率为5%，增值税税率为13%。请计算该批化工原料应缴纳的关税、消费税和增值税税额。答案：第一步，将CIF价格换算成人民币：CIF价格（人民币）=180,000美元×7.2元/美元=1,296,000元第二步，计算关税税额：关税税额=完税价格×关税税率关税税额=1,296,000元×10%=129,600元第三步，计算消费税。消费税的组成计税价格公式为：组成计税价格=(完税价格+关税税额)÷(1消费税税率)组成计税价格=(1,296,000+129,600)÷(15%)组成计税价格=1,425,600÷0.95≈1,500,631.58元消费税税额=组成计税价格×消费税税率消费税税额=1,500,631.58元×5%≈75,031.58元第四步，计算增值税。增值税的组成计税价格公式为：组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额组成计税价格=1,296,000元+129,600元+75,031.58元=1,496,631.58元增值税税额=组成计税价格×增值税税率增值税税额=1,496,631.58元×13%≈194,562.11元7.某公司出口一批陶瓷制品，FOB深圳成交价格为220,000元人民币，已知该陶瓷制品的出口退税率为13%。请计算该公司可以申请的出口退税金额。答案：出口退税金额的计算公式为：出口退税金额=FOB价×出口退税率已知FOB深圳成交价格为220,000元人民币，出口退税率为13%出口退税金额=220,000元×13%=28,600元8.一批电子产品从日本进口，以CIF青岛150,000日元成交，已知当时外汇汇率为100日元=4.9元人民币，该电子产品的关税税率为6%，增值税税率为13%。请计算该批电子产品的关税完税价格、关税税额和增值税税额。答案：第一步，将CIF价格换算成人民币：CIF价格（人民币）=150,000日元÷100×4.9元=7,350元第二步，计算关税完税价格。CIF价就是完税价格，所以完税价格=7,350元第三步，计算关税税额：关税税额=完税价格×关税税率关税税额=7,350元×6%=441元第四步，计算增值税。增值税的组成计税价格公式为：组成计税价格=完税价格+关税税额组成计税价格=7,350元+441元=7,791元增值税税额=组成计税价格×增值税税率增值税税额=7,791元×13%≈1,012.83元9.某企业出口一批农产品，FOB广州成交价格为180,000元人民币，农产品出口关税税率为8%。但该农产品属于国家鼓励出口的产品，享受50%的关税减免优惠。请计算该企业实际应缴纳的出口关税税额。答案：首先，根据出口货物完税价格公式计算完税价格：完税价格=FOB价÷(1+出口关税税率)完税价格=180,000÷(1+8%)完税价格=180,000÷1.08≈166,666.67元然后，计算正常情况下的出口关税税额：正常出口关税税额=完税价格×出口关税税率正常出口关税税额=166,666.67元×8%≈13,333.33元最后，由于享受50%的关税减免优惠，所以实际应缴纳的出口关税税额为：实际出口关税税额=正常出口关税税额×(150%)实际出口关税税额=13,333.33元×50%=6,666.67元10.某进出口公司进口一批汽车零部件，CFR上海价格为380,000美元，外汇汇率为1美元=7.2元人民币，保险费率为0.2%。该零部件的关税税率为15%，增值税税率为13%。请计算该批汽车零部件的关税完税价格、关税税额和增值税税额。答案：第一步，将CFR价格换算成人民币：CFR价格（人民币）=380,000美元×7.2元/美元=2,736,000元第二步，计算保险费。根据公式保险费=CFR×保险费率÷(1保险费率)保险费=2,736,000×0.2%÷(10.2%)保险费=5472÷0.998≈5482.97元第三步，计算完税价格。CIF价格（完税价格）=CFR价格+保险费完税价格=2,736,000元+5482.97元=2,741,482.97元第四步，计算关税税额：关税税额=完税价格×关税税率关税税额=2,741,482.97元×15%≈411,222.45元第五步，计算增值税。增值税的组成计税价格公式为：组成计税价格=完税价格+关税税额组成计税价格=2,741,482.97元+411,222.45元=3,152,705.42元增值税税额=组成计税价格×增值税税率增值税税额=3,152,705.42元×13%≈409,851.70元11.某公司申报出口一批玩具，海关审核后发现该公司申报的数量与实际货物数量不符。实际货物数量为8000件，申报数量为6000件，单件FOB价格为10元人民币。该玩具的出口关税税率为3%。请计算该公司因申报数量不实应补缴的出口关税税额。答案：首先，计算少申报数量对应的FOB金额。少申报的数量=80006000=2000件少申报数量对应的FOB金额=2000件×10元/件=20,000元然后，根据出口货物完税价格公式计算完税价格：完税价格=FOB价÷(1+出口关税税率)完税价格=20,000÷(1+3%)完税价格=20,000÷1.03≈19,417.48元最后，计算应补缴的出口关税税额：应补缴出口关税税额=完税价格×出口关税税率应补缴出口关税税额=19,417.48元×3%≈582.52元12.某企业进口一批化妆品，CIF北京价格为250,000美元，外汇汇率为1美元=7.2元人民币，该化妆品的关税税率为20%，消费税税率为30%，增值税税率为13%。请计算该批化妆品应缴纳的关税、消费税和增值税税额。答案：第一步，将CIF价格换算成人民币：CIF价格（人民币）=250,000美元×7.2元/美元=1,800,000元第二步，计算关税税额：关税税额=完税价格×关税税率关税税额=1,800,000元×20%=360,000元第三步，计算消费税。消费税的组成计税价格公式为：组成计税价格=(完税价格+关税税额)÷(1消费税税率)组成计税价格=(1,800,000+360,000)÷(130%)组成计税价格=2,160,000÷0.7≈3,085,714.29元消费税税额=组成计税价格×消费税税率消费税税额=3,085,714.29元×30%≈925,714.29元第四步，计算增值税。增值税的组成计税价格公式为：组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额组成计税价格=1,800,000元+360,000元+925,714.29元=3,085,714.29元增值税税额=组成计税价格×增值税税率增值税税额=3,085,714.29元×13%≈401,142.86元13.某外贸公司出口一批灯具，FOB上海成交价格为260,000元人民币，已知该灯具的出口退税率为11%，但该公司在申报退税时提供了虚假的退税凭证，被海关发现。按规定，除追回已退税款外，还要按骗取退税款的50%处以罚款。假设该公司已骗取了应退税款，试计算该公司应追回的退税款和应缴纳的罚款金额。答案：首先，计算应退税款：出口退税金额=FOB价×出口退税率出口退税金额=260,000元×11%=28,600元所以应追回的退税款为28,600元。罚款金额=骗取退税款×50%罚款金额=28,600元×50%=14,300元14.一批机械设备从韩国进口，以CFR大连160,000美元成交，外汇汇率为1美元=7.2元人民币，保险费率为0.35%。该机械设备的关税税率为12%，增值税税率为13%。请计算该批机械设备的关税完税价格、关税税额和增值税税额。答案：第一步，将CFR价格换算成人民币：CFR价格（人民币）=160,000美元×7.2元/美元=1,152,000元第二步，计算保险费。根据公式保险费=CFR×保险费率÷(1保险费率)保险费=1,152,000×0.35%÷(10.35%)保险费=4032÷0.9965≈4046.16元第三步，计算完税价格。CIF价格（完税价格）=CFR价格+保险费完税价格=1,152,000元+4046.16元=1,156,046.16元第四步，计算关税税额：关税税额=完税价格×关税税率关税税额=1,156,046.16元×12%≈138,725.54元第五步，计算增值税。增值税的组成计税价格公式为：组成计税价格=完税价格+关税税额组成计税价格=1,156,046.16元+138,725.54元=1,294,771.70元增值税税额=组成计税价格×增值税税率增值税税额=1,294,771.70元×13%≈168,320.32元15.某企业出口一批服装到法国，FOB广州成交价格为320,000元人民币，该服装的出口关税税率为4%。由于该企业在规定的纳税期限内未能按时缴纳出口关税，海关按规定加收滞纳金，滞纳金征收率为0.5‰，滞纳天数为10天。请计算该企业应缴纳的出口关税税额和滞纳金金额。答案：首先，根据出口货物完税价格公式计算完税价格：完税价格=FOB价÷(1+出口关税税率)完税价格=320,000÷(1+4%)完税价格=320,000÷1.04≈307,692.31元然后，计算出口关税税额：出口关税税额=完税价格×出口关税税率出口关税税额=307,692.31元×4%≈12,307.69元最后，计算滞纳金金额：滞纳金金额=出口关税税额×滞纳金征收率×滞纳天数滞纳金金额=12,307.69元×0.5‰×10=61.54元16.某公司进口一批食品，CIF上海价格为120,000欧元，外汇汇率为1欧元=7.8元人民币，该食品的关税税率为10%，消费税税率为5%，增值税税率为13%。请计算该批食品应缴纳的关税、消费税和增值税税额。答案：第一步，将CIF价格换算成人民币：CIF价格（人民币）=120,000欧元×7.8元/欧元=936,000元第二步，计算关税税额：关税税额=完税价格×关税税率关税税额=936,000元×10%=93,600元第三步，计算消费税。消费税的组成计税价格公式为：组成计税价格=(完税价格+关税税额)÷(1消费税税率)组成计税价格=(936,000+93,600)÷(15%)组成计税价格=1,029,600÷0.95≈1,083,789.47元消费税税额=组成计税价格×消费税税率消费税税额=1,083,789.47元×5%≈54,189.47元第四步，计算增值税。增值税的组成计税价格公式为：组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额组成计税价格=936,000元+93,600元+54,189.47元=1,083,789.47元增值税税额=组成计税价格×增值税税率增值税税额=1,083,789.47元×13%≈140,892.63元17.某企业出口一批工艺品，FOB青岛成交价格为190,000元人民币，该工艺品的出口退税率为10%。但该企业在出口过程中发现部分工艺品存在质量问题，需要退回10%的货物。请计算该企业实际可以申请的出口退税金额。答案：首先，计算实际出口货物的FOB金额：实际出口货物的FOB金额=190,000元×(110%)=171,000元然后，计算实际可以申请的出口退税金额：出口退税金额=实际出口货物的FOB金额×出口退税率出口退税金额=171,000元×10%=17,100元18.一批电子产品从美国进口，以CFR深圳200,000美元成交，外汇汇率为1美元=7.2元人民币，保险费率为0.25%。该电子产品的关税税率为8%，增值税税率为13%。请计算该批电子产品的关税完税价格、关税税额和增值税税额。答案：第一步，将CFR价格换算成人民币：CFR价格（人民币）=200,000美元×7.2元/美元=1,440,000元第二步，计算保险费。根据公式保险费=CFR×保险费率÷(1保险费率)保险费=1,440,000×0.25%÷(10.25%)保险费=3600÷0.9975≈3609元第三步，计算完税价格。CIF价格（完税价格）=CFR价格+保险费完税价格=1,440,000元+3609元=1,443,609元第四步，计算关税税额：关税税额=完税价格×关税税率关税税额=1,443,609元×8%≈115,488.72元第五步，计算增值税。增值税的组成计