卫生院医保会计制度

PAGE卫生院医保会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生院医保会计核算工作，确保医保基金的安全、准确核算与有效管理，保障卫生院医保业务的顺利开展，维护参保人员的合法权益，促进医疗卫生事业的健康发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《社会保险法》、《医疗保障基金使用监督管理条例》以及国家相关医保政策法规和会计制度制定。（三）适用范围本制度适用于本辖区内所有卫生院开展的医保会计核算工作。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和医保政策规定，确保医保会计核算工作合法合规。2.准确性原则：准确记录和反映医保业务的财务收支情况，保证会计信息真实、完整、准确。3.及时性原则：及时进行医保会计核算，按时编制财务报表，为医保管理决策提供及时有效的信息支持。4.完整性原则：涵盖卫生院医保业务的各个方面，全面核算医保基金的收支、结余等情况。二、会计机构与人员（一）会计机构设置卫生院应单独设置医保会计机构，配备专职医保会计人员，负责医保会计核算工作。医保会计机构应与其他会计核算机构相对独立，确保医保会计工作的专业性和准确性。（二）会计人员职责1.医保会计主管负责组织和管理卫生院医保会计核算工作，制定医保会计核算流程和内部控制制度。审核医保会计凭证、账簿和报表，确保会计信息的准确性和合规性。协调与医保管理部门、财政部门等相关单位的工作关系，及时沟通医保会计核算中的问题。组织医保会计人员的业务培训和考核，提高会计人员的专业素质。2.医保会计人员按照国家统一的会计制度和本制度的规定，进行医保会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责医保基金的收支核算，及时记录医保收入和支出情况，确保医保基金的安全。定期核对医保账目，与医保管理部门、财政部门等进行对账，保证账账相符、账实相符。保管医保会计档案，按照规定的期限和程序进行档案的整理、归档和保管。三、医保会计核算基础（一）会计期间医保会计核算以公历年度为会计期间，即每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币医保会计核算以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法1.采用借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号，记录医保业务的财务收支情况。2.会计凭证：医保会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是记录医保业务发生的最初依据，如医保结算单、收费票据等；记账凭证是根据原始凭证编制的，用于登记账簿的凭证。3.会计账簿：医保会计账簿包括总账、明细账、日记账和辅助账等。总账用于总括反映医保业务的财务状况；明细账用于详细记录医保基金的收支明细情况；日记账用于序时记录医保现金和银行存款的收支情况；辅助账用于对特定医保业务进行补充记录和分析。4.财务报表：医保会计报表包括资产负债表、收入支出表、医保基金收支明细表等。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，真实、准确、完整地反映卫生院医保业务的财务状况和经营成果。四、医保基金收入核算（一）医保基金收入的分类医保基金收入包括医保报销收入、财政补助收入、其他收入等。1.医保报销收入：指卫生院按照医保政策规定，为参保人员提供医疗服务后，从医保基金中获得的报销款项。2.财政补助收入：指财政部门按照规定给予卫生院的医保相关补助资金。3.其他收入：指除医保报销收入和财政补助收入以外的其他与医保业务相关的收入，如医保违规处罚收入等。（二）医保报销收入的核算1.确认收入：卫生院在为参保人员提供医疗服务并完成医保结算后，按照医保政策规定的报销比例和金额，确认医保报销收入。2.会计分录：借：应收账款医保报销款贷：医保收入医保报销收入（三）财政补助收入的核算1.收到补助：卫生院收到财政部门拨付的医保补助资金时，按照实际收到的金额确认财政补助收入。2.会计分录：借：银行存款贷：财政补助收入医保补助收入（四）其他收入的核算1.取得收入：卫生院取得其他与医保业务相关的收入时，按照实际取得的金额确认其他收入。2.会计分录：借：银行存款/现金等贷：其他收入医保相关收入五、医保基金支出核算（一）医保基金支出的分类医保基金支出包括医疗费用支出、药品费用支出、其他支出等。1.医疗费用支出：指卫生院为参保人员提供医疗服务所发生的各项费用支出，如检查费、治疗费、手术费等。2.药品费用支出：指卫生院为参保人员提供药品所发生的费用支出。3.其他支出：指除医疗费用支出和药品费用支出以外的其他与医保业务相关的支出，如医保管理费用等。（二）医疗费用支出的核算1.发生费用：卫生院发生医疗费用支出时，按照实际发生的金额进行核算。2.会计分录：借：医保支出医疗费用支出贷：银行存款/应付账款等（三）药品费用支出的核算1.购进药品：卫生院购进药品时，按照实际支付的金额核算药品成本。借：库存物资药品贷：银行存款/应付账款等2.发出药品：卫生院为参保人员发出药品时，按照发出药品的成本结转药品费用支出。借：医保支出药品费用支出贷：库存物资药品（四）其他支出的核算1.发生支出：卫生院发生其他与医保业务相关支出时，按照实际发生的金额进行核算。2.会计分录：借：医保支出其他支出贷：银行存款/现金等六、医保基金结余核算（一）结余的计算医保基金结余是指医保基金收入减去医保基金支出后的余额。计算公式为：医保基金结余=医保基金收入总额医保基金支出总额。（二）结余的分类医保基金结余分为当年结余和历年累计结余。当年结余是指本年度医保基金收入与支出相抵后的余额；历年累计结余是指以前年度医保基金结余的累计数。（三）结余的核算1.期末结转：期末，将医保基金收入和支出科目余额转入“医保基金结余”科目。借：医保收入医保报销收入/财政补助收入/其他收入贷：医保基金结余借：医保基金结余贷：医保支出医疗费用支出/药品费用支出/其他支出2.结余分配：根据国家有关规定，对医保基金结余进行分配。如提取风险基金、转增事业基金等。借：医保基金结余结余分配贷：专用基金风险基金贷：事业基金七、医保基金财务报表（一）资产负债表1.编制目的：反映卫生院在某一特定日期的医保基金资产、负债和净资产情况。2.编制方法：按照资产、负债和净资产的类别和项目，根据总账和明细账的期末余额分析填列。（二）收入支出表1.编制目的：反映卫生院在一定会计期间内医保基金的收入、支出和结余情况。2.编制方法：按照医保基金收入、支出的项目和类别，根据相关收入、支出科目的本期发生额分析填列。（三）医保基金收支明细表1.编制目的：详细反映卫生院在一定会计期间内医保基金的各项收入和支出明细情况。2.编制方法：根据医保基金收入、支出的明细科目本期发生额编制。（四）报表报送与审核1.报送时间：卫生院应按照规定的时间，定期向医保管理部门和财政部门报送医保基金财务报表。2.审核要求：医保管理部门和财政部门应对卫生院报送的医保基金财务报表进行审核，确保报表数据真实、准确、完整。如发现问题，应及时通知卫生院进行调整和更正。八、医保基金内部控制（一）内部控制目标1.确保医保基金的安全，防止医保基金被挪用、侵占等。2.保证医保会计信息的真实、准确、完整，提高医保财务管理水平。3.规范医保业务流程，防范医保风险，保障参保人员的合法权益。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖医保基金管理的各个环节，包括业务流程、会计核算、财务管理等。2.重要性原则：关注医保基金管理中的关键环节和风险点，实施重点控制。3.制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据医保政策法规和卫生院实际情况，不断完善内部控制制度。（三）内部控制措施1.岗位分工与职责分离：明确医保会计、出纳、审核等岗位的职责权限，并相互分离，避免一人兼任多项可能导致舞弊的工作。2.授权审批制度：建立医保基金收支的授权审批制度，明确审批流程和审批权限，确保医保基金收支的合规性。3.财务核对与盘点制度：定期进行医保账目核对，与医保管理部门、财政部门等进行对账；定期对医保基金相关资产进行盘点，确保账实相符。4.内部审计监督：设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对医保基金财务管理情况进行审计监督，及时发现和纠正问题。九、医保会计档案管理（一）档案范围医保会计档案包括医保会计凭证、会计账簿、财务报表、医保结算单、收费票据等与医保业务相关的会计资料。（二）档案整理与归档1.医保会计人员应按照会计档案管理的要求，定期对医保会计资料进行整理、装订和归档。2.档案应分类存放，标识清晰，便于查找和查阅。（三）档案保管期限医保会计档案的保管期限按照国家有关规定执行。一般会计凭证、账簿等保管期限为30年；财务报表等保管