2026年税务师实务操作试题与解析

2026年税务师实务操作试题与解析一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业条件，实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该所得适用5%~35%的税率，其计算依据是（）。A.收入总额B.成本和费用C.应纳税所得额D.资产总额3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，广告费实际支出为200万元，则该企业当年可税前扣除的广告费为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.100万元4.某个人出租房产，2025年度取得租金收入12万元，支付相关费用2万元。假设当地未扣除费用前年人均月均收入为5000元，则该个人出租房产的应纳税所得额为（）。A.10万元B.8万元C.6万元D.4万元5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。某企业2025年度工资薪金总额为1000万元，实际发生职工福利费150万元，则该企业当年可税前扣除的职工福利费为（）。A.140万元B.150万元C.100万元D.80万元6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。其税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%7.个人发生的与取得工资薪金所得有关的合理费用，以及专项扣除、专项附加扣除等，可以在计算应纳税所得额时扣除。其中，专项附加扣除不包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人8.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除。某企业2025年度研发费用实际发生额为200万元，则该企业当年可加计扣除的研发费用为（）。A.0万元B.100万元C.200万元D.400万元9.企业转让股权所得，计算公式为“转让收入扣除股权成本及相关税费后的余额”。若某企业转让股权收入为500万元，股权成本为300万元，相关税费为20万元，则该企业转让股权所得为（）。A.180万元B.200万元C.220万元D.250万元10.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每年（月）2400元的80%。某个人2025年购买了商业健康保险，实际支出3000元，则其当年可税前扣除的金额为（）。A.1920元B.2400元C.3000元D.0元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括（）。A.差旅费B.办公费C.广告费D.职工福利费E.资本性支出2.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人E.资本性支出3.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出E.转让固定资产的净损失4.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境外的所得，可享受税收优惠政策的有（）。A.符合条件的小型微利企业B.符合条件的高新技术企业C.外商投资研发中心D.转让境内股权所得E.资本性支出5.个人发生的与取得工资薪金所得有关的合理费用，包括（）。A.通讯费B.交通费C.误餐费D.资本性支出E.个人娱乐支出三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的与生产经营活动有关的支出，无论是否取得凭证，均可税前扣除。（）2.个人出租房产的应纳税所得额，以不含增值税的租金收入减除相关费用后的余额为计算依据。（）3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可在以后纳税年度无限期结转扣除。（）4.个人发生的与取得工资薪金所得有关的合理费用，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）5.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境外的所得，可享受15%的企业所得税税率。（）6.企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，不可税前扣除。（）7.个人发生的子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，需在申报时提供相关证明材料。（）8.企业转让股权所得，若转让收入小于股权成本，则需缴纳企业所得税。（）9.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，可在当年（月）计算应纳税所得额时全额税前扣除。（）10.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可按照实际发生额的100%加计扣除。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.某企业2025年度销售（营业）收入为2000万元，广告费实际支出为300万元，业务宣传费实际支出为100万元。假设该企业符合小型微利企业条件，实际应缴纳的企业所得税税额为多少？（提示：小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）2.某个人2025年度取得工资薪金所得12万元，专项扣除（“三险一金”）3万元，专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）2万元，其他与取得工资薪金有关的合理费用0.5万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度取得转让固定资产收入500万元，固定资产原值300万元，累计折旧100万元，相关税费20万元。该企业转让固定资产的应纳税所得额为多少？假设该企业适用25%的企业所得税税率，则实际应缴纳的企业所得税税额为多少？五、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其中成本费用20万元，允许扣除的损失5万元。假设该个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，则其应缴纳的个人所得税为多少？2.某外商投资企业2025年度在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得200万元，来源于中国境外的所得100万元。假设该企业符合高新技术企业条件，适用15%的企业所得税税率，则其应缴纳的企业所得税税额为多少？答案与解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。该企业应纳税所得额为200万元，超过300万元的部分需单独计算。实际应纳税额为：100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%=3+10=13万元。但题目选项未包含13万元，可能存在题目设置错误。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该所得适用5%~35%的税率，其计算依据是应纳税所得额。3.A解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业当年可扣除的广告费为：1000×15%=150万元。4.C解析：个人出租房产的应纳税所得额，以不含增值税的租金收入减除相关费用（如修缮费、租赁税费等）后的余额为计算依据。该个人出租房产的应纳税所得额为：12-2-（5000×12×50%）=6万元。5.A解析：职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。该企业当年可扣除的职工福利费为：1000×14%=140万元。6.D解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税，税率为25%。7.C解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等，不包括大病医疗。8.C解析：研发费用加计扣除政策为实际发生额的100%。该企业当年可加计扣除的研发费用为200万元。9.A解析：转让股权所得=转让收入-股权成本-相关税费=500-300-20=180万元。10.A解析：个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，可在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每年（月）2400元的80%，即1920元。二、多项选择题1.ABC解析：与生产经营活动有关的合理费用包括差旅费、办公费、广告费等，不包括资本性支出。2.ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等，不包括资本性支出。3.ABCE解析：职工工资薪金、职工福利费、转让固定资产的净损失可在税前扣除，资本性支出不可税前扣除。4.AB解析：符合条件的小型微利企业和高新技术企业可享受税收优惠政策，外商投资研发中心也可享受优惠，但转让境内股权所得不可享受优惠。5.ABC解析：通讯费、交通费、误餐费属于与取得工资薪金所得有关的合理费用，资本性支出和个人娱乐支出不可税前扣除。三、判断题1.×解析：与生产经营活动有关的支出，需取得合法凭证方可税前扣除。2.√解析：个人出租房产的应纳税所得额，以不含增值税的租金收入减除相关费用后的余额为计算依据。3.×解析：广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可在以后纳税年度结转扣除，但结转年限为5年。4.×解析：个人发生的与取得工资薪金所得有关的合理费用，可在计算应纳税所得额时据实扣除，但需提供合法凭证。5.√解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境外的所得，可享受15%的企业所得税税率（若符合条件）。6.√解析：职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，不可税前扣除。7.√解析：个人发生的专项附加扣除，需在申报时提供相关证明材料。8.×解析：企业转让股权所得，若转让收入小于股权成本，则不产生应纳税所得额，无需缴纳企业所得税。9.×解析：个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，可在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每年（月）2400元的80%。10.√解析：企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可按照实际发生额的100%加计扣除。四、计算题1.解析：-广告费和业务宣传费扣除限额：2000×15%=300万元。-实际支出：300+100=400万元，超过限额100万元，可结转以后年度扣除。-应纳税所得额：2000-（成本费用+允许扣除的广告费等）=2000-（假设成本费用为1000万元，允许扣除的广告费为300万元）=700万元。-小型微利企业所得税优惠政策：100×12.5%×20%+（700-100）×50%×20%=2.5+60=62.5万元。-实际应缴纳的企业所得税税额为62.5万元。2.解析：-应纳税所得额：120000-30000（专项扣除）-20000（专项附加扣除）-5000（合理费用）=84500元。-应缴纳的个人所得税：（84500×10%-25