2026年税务筹划与法规应用考试题

2026年税务筹划与法规应用考试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2025年实现销售收入5000万元，成本费用3500万元，无其他纳税调整事项。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其应纳税所得额为（）。A.1000万元B.1250万元C.1500万元D.2000万元2.个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算个人所得税时，其税前扣除限额为（）。A.捐赠金额的30%B.捐赠金额的50%C.捐赠金额的100%D.不予扣除3.某高新技术企业2025年研发费用投入800万元，其中符合税前加计扣除比例的部分为50%。假设其应纳税所得额为200万元，企业所得税税率25%，则其实际应缴企业所得税为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元4.企业将自产货物用于集体福利，下列税务处理正确的是（）。A.不作税务处理B.按市场价确认收入，计算增值税及企业所得税C.按成本价确认收入，计算增值税及企业所得税D.只需计算增值税，无需确认企业所得税收入5.某房地产企业2025年预售商品房收入5000万元，实际成本3000万元。假设其适用的增值税税率为9%，则其应缴纳的增值税销项税额为（）。A.450万元B.500万元C.550万元D.600万元6.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额计算时，不得扣除的支出是（）。A.与生产经营相关的合理费用B.职工工资支出C.转让财产所得D.捐赠支出（超过年度应纳税所得额30%的部分）7.某企业2025年转让一台闲置设备，售价800万元，购入成本600万元，已计提折旧200万元。假设其适用的增值税税率为13%，则其应缴纳的增值税销项税额为（）。A.0万元B.52万元C.80万元D.104万元8.个人出租住房，其取得的租金收入，适用的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%9.某上市公司2025年取得股息收入100万元，其中来自境外关联方的股息收入60万元，假设该股息已享受税收协定优惠，则其应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元B.10万元C.25万元D.30万元10.企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，在计算企业所得税时，其税前扣除限额为（）。A.年度利润总额的30%B.年度利润总额的50%C.捐赠金额的100%D.不予扣除二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.下列哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税（）。A.一般纳税人购进用于研发的设备，取得增值税专用发票B.小规模纳税人因应税销售收入未达到起征点而未缴纳增值税C.一般纳税人因自然灾害导致库存货物毁损，无法取得增值税专用发票D.一般纳税人销售货物，取得增值税普通发票2.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，其个人所得税征收方式包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.按实际利润征收D.按固定比例征收3.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.转让固定资产的净损失D.支付给非关联方的咨询费4.房地产企业预售商品房的收入确认方式包括（）。A.按实际销售比例确认收入B.按合同约定的收款时间确认收入C.按工程进度确认收入D.按预售款到账时间确认收入5.企业发生的下列费用，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.新产品设计费B.工艺规程制定费C.职工培训费D.专用设备测试费6.个人发生的下列收入，属于个人所得税应税收入的有（）。A.劳务报酬收入B.稿酬收入C.境外股息收入（未享受税收协定优惠）D.转让个人住房所得7.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%8.企业将自产货物用于广告宣传，下列税务处理正确的有（）。A.按市场价确认收入，计算增值税及企业所得税B.按成本价确认收入，计算增值税及企业所得税C.不需确认收入，仅计算增值税D.需视同销售，但无需计算企业所得税9.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.育儿支出C.大病医疗费用D.职业资格继续教育费用10.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.接受捐赠的资产B.财政拨款（符合规定条件）C.行政罚款收入D.国债利息收入三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业通过公益性社会组织向地震灾区的捐赠，在计算企业所得税时，其税前扣除限额为年度利润总额的12%。（）2.个体工商户的业主不能享受个人所得税专项附加扣除。（）3.一般纳税人销售货物，取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。（）4.企业将自产货物用于集体福利，无需确认收入，但需计算增值税。（）5.个人出租非住房，其取得的租金收入，适用的个人所得税税率为10%。（）6.高新技术企业享受企业所得税15%的优惠税率，其研发费用投入占比不低于10%。（）7.企业发生的与生产经营无关的支出，如赞助费，不得在企业所得税前扣除。（）8.增值税小规模纳税人不得享受留抵退税政策。（）9.个人独资企业和合伙企业投资者不得享受个人所得税专项附加扣除。（）10.企业通过公益性社会组织向扶贫基金的捐赠，在计算企业所得税时，其税前扣除限额为捐赠金额的100%。（）四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述企业研发费用加计扣除政策的适用条件和操作流程。2.个人独资企业和合伙企业投资者如何计算个人所得税？其税负与公司制企业有何区别？3.房地产企业预售商品房的收入确认有何特殊规定？如何进行税务处理？五、计算题（共2题，每题15分，共30分）1.某制造业企业2025年财务数据如下：-销售收入：5000万元-成本费用：3500万元-营业外收入：200万元（接受捐赠）-营业外支出：50万元（非广告性赞助费）-享受研发费用加计扣除的研发费用：800万元（加计扣除比例50%）-适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。2.某个人出租两处房产，2025年相关数据如下：-住房A：月租金3万元（出租期9个月），无修缮费用，房产原值300万元，已计提折旧60万元。-住房B：月租金2万元（出租期12个月），修缮费用0.5万元。假设该个人适用的个人所得税税率为10%，计算其2025年出租住房应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题答案1.A解析：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损。该企业无其他调整事项，应纳税所得额=5000-3500=1000万元。2.C解析：个人向农村义务教育的捐赠，可在计算个人所得税时全额扣除。3.B解析：研发费用加计扣除=800×50%=400万元，应纳税所得额=200-400=-200万元（亏损），实际应缴企业所得税=0万元。但题目假设应纳税所得额为200万元，则实际应缴=200×(1-50%)×25%=50万元。4.B解析：企业将自产货物用于集体福利，需按市场价确认收入，计算增值税及企业所得税。5.A解析：增值税销项税额=5000×9%=450万元。6.D解析：捐赠支出（超过年度应纳税所得额30%的部分）不得扣除。7.A解析：转让设备售价大于计税基础（800>600），应缴纳增值税=(800-600)×13%=52万元。但题目问“应缴纳的增值税销项税额”，若设备已抵扣进项税，则销项税额为0。假设无进项税，则销项税额为52万元。若题目指“应纳税额”，则需考虑进项税抵扣，但题目未明确，默认为52万元。8.B解析：个人出租住房，适用的个人所得税税率为10%。9.A解析：符合条件的境外股息收入可享受税收协定优惠，即免税。实际应缴企业所得税=100×25%=25万元，但免税部分为0。10.C解析：企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可在计算企业所得税时全额扣除。二、多项选择题答案1.A、C解析：一般纳税人购进用于研发的设备，取得增值税专用发票可抵扣进项税；自然灾害导致的库存货物毁损，可开具损失证明，抵扣进项税。小规模纳税人无留抵退税政策。2.A、B解析：个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。3.A、B、C、D解析：符合独立交易原则的利息支出、职工福利费支出、转让固定资产净损失、非关联方咨询费均可扣除。4.A、B解析：预售商品房的收入确认方式包括按实际销售比例或合同约定收款时间确认。5.A、B、D解析：职工培训费不属于研发费用加计扣除范围。6.A、B、C、D解析：劳务报酬、稿酬、境外股息（未享受优惠）、转让个人住房所得均属于个人所得税应税收入。7.A、B解析：小规模纳税人适用的征收率为1%或3%。8.A、B解析：自产货物用于广告宣传需视同销售，按市场价确认收入，计算增值税及企业所得税。9.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除项目包括住房贷款利息、育儿支出、大病医疗费用、职业资格继续教育费用。10.B、D解析：财政拨款（符合规定条件）和国债利息收入为不征税收入。接受捐赠的资产为应税收入，行政罚款收入为应税收入。三、判断题答案1.×解析：向地震灾区的捐赠，税前扣除限额为年度利润总额的30%。2.×解析：个体工商户业主可享受个人所得税专项附加扣除。3.√解析：一般纳税人销售货物，取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。4.×解析：自产货物用于集体福利，需按市场价确认收入，计算增值税及企业所得税。5.√解析：个人出租非住房，适用的个人所得税税率为10%。6.√解析：高新技术企业享受15%的优惠税率，研发费用投入占比不低于10%。7.√解析：与生产经营无关的支出不得扣除。8.×解析：符合条件的增值税小规模纳税人可享受留抵退税政策。9.×解析：个人独资企业和合伙企业投资者可享受个人所得税专项附加扣除。10.√解析：向扶贫基金的捐赠，税前扣除限额为捐赠金额的100%。四、简答题答案1.研发费用加计扣除政策的适用条件和操作流程-适用条件：1.企业为居民企业。2.研发活动符合国家重点支持领域目录。3.研发费用满足相关会计准则规定。4.企业拥有自主知识产权或通过技术转让等方式获得。-操作流程：1.企业在财务报表中单独列示研发费用。2.提交研发费用辅助账及相关证明材料。3.通过税务系统申报加计扣除申请。4.税务机关审核后，在应纳税额中扣除加计部分。2.个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税计算及税负区别-计算方式：投资者按“经营所得”项目适用5%~35%的超额累进税率。-税负区别：-个人独资企业：税负相对较低，无需缴纳企业所得税，直接由投资者缴纳个人所得税。-合伙企业：合伙企业本身不缴税，由合伙人分别缴纳个人所得税。-公司制企业：需缴纳企业所得税，且存在双重征税（利润先交企业所得税，分配给股东后股东再交个人所得税）。3.房地产企业预售商品房的收入确认及税务处理-收入确认：按实际销售比例或合同约定收款时间确认收入。-税务处理：1.增值税：按预售款全额缴纳增值税（预缴），待实际销售时补缴差额。2.企业所得税：按预售款确认收入，扣除相关成本费用后计算应纳税所得额。五、计算题答案1.企业所得税计算-应纳税所得额：5000（收入）-3500（成本）+200（捐赠收入）-50（赞助费）+800×50%（研发费用加计扣除）=1550万元-应纳税额：1550×25%=387.5万元2.个人所得税计算-住房A：月租金：3万元，年租金：3×9=